संदर्भ के लिए:मूल्य वर्धित कर (वैट) अप्रत्यक्ष करों को संदर्भित करता है जो प्रत्यक्ष करों पर हावी होते हैं। रूस के क्षेत्र में, इसे सरकार द्वारा पेश किया गया था और जनवरी 1992 के पहले दिन से इसका संचालन शुरू हुआ। इस प्रकार का अप्रत्यक्ष कर मुख्य स्रोतों में से एक है जिसके माध्यम से आज रूसी संघीय बजट 25% तक भर जाता है। इसका भुगतान रूसी संघ में सामान आयात करते समय, साथ ही रूस में सामान, सेवाएं या काम बेचते समय किया जाता है। लेख इस प्रश्न को संबोधित करता है "क्या एक व्यक्तिगत उद्यमी को वैट का भुगतान करना चाहिए?"

आकार 1 जनवरी 2004 से स्थापित किया गया। कर की गणना के लिए दरें और प्रक्रिया स्वयं नहीं बदली है (रूसी संघ का कर संहिता, अनुच्छेद 164)। इस वर्ष, पूरे रूस में, वस्तुओं और सेवाओं पर 18% की दर लागू की गई है (खंड 3)। कुछ बच्चों और खाद्य उत्पादों, पुस्तकों (वैज्ञानिक, सांस्कृतिक, शैक्षिक) और पत्रिकाओं, साथ ही चिकित्सा उत्पादों को बेचते समय, 10% की दर लागू होती है (खंड 2)। निर्यातित वस्तुओं, कुछ सेवाओं और कार्यों के लिए 0% वैट दर की गणना की जाती है। उन्हें रूसी संघ और उसके अधिकार क्षेत्र के तहत आयात करते समय, 18 और 10% की दरें लागू होती हैं। यहां, वैट का भुगतान करने की समय सीमा की प्रक्रिया सीमा शुल्क पर रूसी कानून के साथ-साथ सीमा शुल्क संघ के प्रासंगिक कानूनों को ध्यान में रखते हुए स्थापित की गई है। इस लेख में हम देखेंगे कि क्या एक व्यक्तिगत उद्यमी वैट का भुगतान करता है और विभिन्न कर व्यवस्थाओं के लिए प्रक्रिया क्या है।

क्या व्यक्तिगत उद्यमी वैट का भुगतान करता है?

रूस के टैक्स कोड (अनुच्छेद 143) के अनुसार, एक व्यक्तिगत उद्यमी (आईपी) को अप्रत्यक्ष मूल्य वर्धित कर के भुगतानकर्ता के रूप में मान्यता दी जाती है। प्रारंभ में, यह सामान्य कराधान प्रणाली (ओएसएन/ओएसएनओ) के तहत काम करने वाले उद्यमियों पर लागू होता है। कानून के अनुसार आपको अपनी व्यावसायिक गतिविधि की शुरुआत से ही करों का भुगतान करना होगा।

ओएसएन के लिए काम करने वाले प्रत्येक व्यक्तिगत उद्यमी को तिमाही आधार पर संघीय कर सेवा को इलेक्ट्रॉनिक रूप से वैट रिटर्न जमा करना होगा और वैट का भुगतान करना होगा। बजट पर देय अंतिम त्रैमासिक कर की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है: वैट अर्जित - वैट कटौती योग्य। कुल राशि शून्य होने पर व्यक्तिगत उद्यमी यह कर भुगतान नहीं करता है। यदि यह नकारात्मक है, तो हम बजट से वैट प्रतिपूर्ति के बारे में बात कर रहे हैं। फिर कर की घोषित राशि वापस की जा सकती है, साथ ही भविष्य के भुगतानों और बकाया राशि के पुनर्भुगतान की भरपाई भी की जा सकती है।

वैट नहीं लिया जाता:

1. सरलीकृत कर प्रणाली (सरलीकृत प्रणाली मोड) के अनुसार काम करते समय;
2. पीएसएन (पेटेंट कराधान प्रणाली) के तहत काम करते समय;
3. एकीकृत कृषि कर (यूएसए) (कृषि उत्पादक) के तहत काम करते समय;
4. ओएसएन और यूटीआईआई (एकल आरोपित कर) को मिलाते समय;
5. भुगतान से छूट का अधिकार स्थापित करते समय;
6. रिपोर्टिंग अवधि के लिए आय के अभाव में;
7. स्कोल्कोवो इनोवेशन सेंटर परियोजना में प्रतिभागियों से।

सरलीकृत कर प्रणाली और ओएसएनओ के तहत वैट का भुगतान

यदि सरलीकृत कर प्रणाली के तहत काम करने वाले आपूर्तिकर्ता ने प्रस्तुत चालान में वैट लगाया है, तो सरलीकृत कर प्रणाली के तहत काम करने वाला प्राप्तकर्ता वैट सहित पूरी राशि का भुगतान करता है। इस मामले में, खरीदार को वैट रिटर्न दाखिल करने की ज़रूरत नहीं है, क्योंकि वह इस कर का भुगतान नहीं करता है। खरीदे गए उत्पादों के लिए, उन्हें वैट को ध्यान में रखे बिना बेचा जाना चाहिए। सरलीकृत कर प्रणाली के तहत व्यावसायिक गतिविधियाँ करते समय, वैट का भुगतान करने का आधार भी हैं:

• रूसी संघ में आयातित माल (देखें →);

• रूसी संघ में संयुक्त गतिविधियों या संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन पर समझौता;

• करदाता द्वारा वैट चालान प्रस्तुत करना।

यदि किसी व्यक्तिगत उद्यमी ने कर व्यवस्था की अपनी पसंद की ठीक से घोषणा नहीं की है, साथ ही स्थापित आवश्यकताओं के अनुपालन न करने की स्थिति में, यह माना जाता है कि उसकी गतिविधियाँ ओएसएन के ढांचे के भीतर की जाती हैं, और तदनुसार, वह इसके लिए बाध्य है। वैट का भुगतान करें. यदि पिछले 9 महीनों में आय की राशि 2016 में स्थापित 79,740,000 रूबल की सीमा से अधिक है, तो व्यक्तिगत उद्यमी स्वचालित रूप से सरलीकृत कराधान प्रणाली में काम करने के अधिकार से वंचित हो जाता है और वैट के भुगतान के साथ सरलीकृत कराधान प्रणाली में बदल जाता है।

उदाहरण 1। सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएनओ पर स्विच करने पर वैट का भुगतान

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत काम करने वाले एक व्यक्तिगत उद्यमी ने इस साल मार्च में रूसी संघ में 80 मिलियन रूबल की जमीन का एक भूखंड बेचा। निर्दिष्ट राशि उद्यमी को 16 मार्च 2016 को प्राप्त हुई थी। जैसा कि ज्ञात है, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत 2016 में स्थापित सीमा राशि RUB 79,740,000 है। चूँकि प्लॉट की बिक्री से प्राप्त राशि सीमा से अधिक हो गई है, व्यक्तिगत उद्यमी को आय प्राप्त होने के क्षण से ही, यानी दूसरी तिमाही की शुरुआत से, ओएसएन पर स्विच करना होगा और ओएसएन द्वारा प्रदान किए गए करों का भुगतान करना होगा।

रिपोर्टिंग कर अवधि के 15 दिनों के भीतर, व्यक्तिगत उद्यमी को किसी अन्य व्यवस्था पर स्विच करने के निर्णय के बारे में सूचित करना आवश्यक है। नई ओएसएन व्यवस्था के तहत, वैट की गणना और भुगतान, साथ ही अन्य कर भुगतान, नए पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए निर्धारित तरीके से किए जाएंगे। आप ऐसे भुगतानों का भुगतान सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके कर सकते हैं जब सीमा से अधिक का तुरंत पता नहीं चलता है। यदि ओएसएन में स्थानांतरण के दौरान करों का भुगतान समय पर नहीं किया जाता है, तो व्यक्तिगत उद्यमी को उत्तरदायी नहीं ठहराया जाएगा।

वैट से छूट का अधिकार

व्यक्तिगत उद्यमी जिनकी पिछले 3 महीनों की कर रहित आय 2 मिलियन तक है, उन्हें वैट का भुगतान करने से छूट दी गई है। अपवाद उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं की बिक्री से प्राप्त धनराशि है। वैट भुगतान से छूट का अधिकार स्थापित करने के लिए दस्तावेज़ उस महीने के 20वें दिन से पहले जमा किए जाते हैं जिससे व्यक्तिगत उद्यमी छूट के अधिकार का उपयोग करता है। एक व्यक्तिगत उद्यमी जिसने सरलीकृत कर प्रणाली से ऑपरेटिंग कर प्रणाली में स्विच किया है, वह आय और व्यय के बहीखाते से एक उद्धरण बनाता है। प्राप्त अधिकार केवल एक वर्ष के लिए वैध होता है। एक वर्ष के बाद, व्यक्तिगत उद्यमी छूट के अधिकार के विस्तार या छूट के बारे में कर सेवा को सूचित करता है।

एक व्यक्तिगत उद्यमी मौजूदा अधिकार खो सकता है यदि, इसका उपयोग करते समय, उसने उत्पाद शुल्क योग्य सामान बेचा या लगातार 2 महीनों के लिए 2 मिलियन रूबल से अधिक की आय प्राप्त की। दस्तावेज़ प्रदान करने से बचने के मामले में, साथ ही निर्दिष्ट अवधि के लिए जानकारी की अविश्वसनीयता की स्थापना के मामले में, दंड और जुर्माना लागू किया जाता है।

वैट रिटर्न: भरना

एक व्यक्तिगत उद्यमी को प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि (तिमाही) के लिए वैट डेटा के साथ घोषणा का एक इलेक्ट्रॉनिक संस्करण जमा करना होगा। पिछले साल से, पूरे रूस में एक एकल डेटा बैंक काम कर रहा है, जहाँ सभी घोषणाएँ स्थित हैं। दस्तावेज़ एक इलेक्ट्रॉनिक दस्तावेज़ प्रबंधन ऑपरेटर के माध्यम से दूरसंचार चैनलों (टीसीएस प्रणाली) के माध्यम से वहां पहुंचते हैं। भुगतानकर्ता घोषणा के उन हिस्सों को भरता है जिनके बारे में उसके पास जानकारी होती है। धारा 9 में टिन/केपीपी पर पैराग्राफ भरना खरीदार के लिए अनिवार्य नहीं है। व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए घोषणा पत्र में निम्नलिखित जानकारी शामिल है:

• की गई गतिविधियों के लिए प्राप्त और जारी किए गए चालान के लेखांकन लॉग;

• करदाता की बिक्री और खरीद पर पुस्तकें।

जब रिपोर्टिंग अवधि के लिए कटौती की राशि कुल कर राशि से अधिक हो जाती है, तो करदाता द्वारा अंतर की आंशिक या पूरी तरह से प्रतिपूर्ति की जाती है। भुगतान किए जाने वाले कम अनुमानित वैट या, इसके विपरीत, प्रतिपूर्ति की जाने वाली अधिक अनुमानित राशि के मुद्दे पर निर्णय कर सेवा के प्रतिनिधियों द्वारा किया जाता है। यदि, कर निरीक्षकों द्वारा डेस्क ऑडिट के दौरान, घोषणा में प्रस्तुत जानकारी में विसंगतियां पाई जाती हैं, तो करदाता से स्पष्टीकरण मांगा जाता है। सहायक दस्तावेज़ 5 दिन पहले जमा करने होंगे। एक निश्चित अवधि के भीतर जानकारी प्रदान करने में विफलता, इनकार, साथ ही जानबूझकर गलत जानकारी देने पर जुर्माना लगाया जाता है। इस प्रकार के बार-बार उल्लंघन से भुगतानकर्ता के खाते को अवरुद्ध करने सहित प्रतिबंध बढ़ सकते हैं।

रिपोर्ट जमा करने और वैट का भुगतान करने की सामान्य समय सीमा

घोषणा को समाप्त रिपोर्टिंग तिमाही के अगले महीने के 25वें दिन तक प्रस्तुत किया जाना चाहिए।इसकी डिलीवरी का अंतिम दिन, सप्ताहांत और छुट्टियों को ध्यान में रखते हुए, उनके बाद का पहला कार्य दिवस माना जाता है। जिस तारीख को घोषणा भेजी गई थी उसे जमा करने का दिन माना जाता है। चालान का इलेक्ट्रॉनिक संस्करण जमा करना अनिवार्य नहीं है। कर एजेंट कागज पर घोषणा प्रस्तुत कर सकते हैं। उन्हें केवल तभी जवाबदेह ठहराया जाएगा यदि वे समय पर घोषणा के कागजी और इलेक्ट्रॉनिक दोनों संस्करण प्रस्तुत करने में विफल रहते हैं। यदि कोई मीडिया समय पर प्रस्तुत किया जाता है, तो कोई दंड नहीं है। इसके आधार पर, 2016 में घोषणा दाखिल करने की निम्नलिखित समय सीमा निर्धारित की गई है:

उदाहरण #2. 2016 में वैट भुगतान की समय सीमा की गणना

आपको चालू वर्ष की पहली तिमाही के लिए वैट का भुगतान करना होगा। वैट राशि का भुगतान व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा अपने स्थान पर कर कार्यालय को किया जाता है। वर्तमान रूसी कानून के अनुसार, व्यक्तिगत उद्यमी रिपोर्टिंग अवधि (तिमाही) के बाद प्रत्येक महीने की 25 तारीख तक समान किश्तों में कर का भुगतान करते हैं। अप्रैल और मई में, 25 तारीख़ कार्य दिवस है, और जून में यह एक दिन की छुट्टी (शनिवार) है। इसका मतलब यह है कि कर राशि 04/25/2016, फिर 05/25/2016 और 06/27/2016 से पहले हस्तांतरित नहीं की जानी चाहिए।

सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत काम करने वाला एक उद्यम वैट का भुगतान करता है:

• यदि, प्रतिपक्ष के अनुरोध पर, वह एक हाइलाइट की गई कर रेखा के साथ एक चालान जारी करता है;
• यदि यह साझेदारी समझौते, ट्रस्ट प्रबंधन समझौते के तहत आर्थिक गतिविधियाँ करता है या रियायतग्राही के रूप में कार्य करता है;
• यदि यह राज्य प्राधिकरणों या नगरपालिका के साथ किराये के संबंधों में प्रवेश करता है, जब पट्टादाता स्वयं राज्य या नगरपालिका संस्थान है ("सरलीकरणकर्ता" इस मामले में कर एजेंट के रूप में कार्य करता है);
• यदि वह किसी ऐसे व्यक्ति से कुछ भी (उत्पाद, सेवाएँ, कार्य) खरीदता है जो रूसी संघ का निवासी नहीं है और, तदनुसार, करदाता है;
• यदि कोई कंपनी सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके उत्पादों का आयात करती है (चालान जारी नहीं किया जाता है, और संघीय कर सेवा को रिपोर्ट करने के लिए एक घोषणा केवल कजाकिस्तान या बेलारूस के क्षेत्र से उत्पादों के आयात के मामले में भरी जाती है)।

सरलीकृत कर प्रणाली "आय" के तहत वैट को कैसे ध्यान में रखा जाए?

चूंकि "सरलीकृत" प्रणाली व्यावहारिक रूप से वैट के साथ काम नहीं करती है, इसलिए यह निर्णय लिया गया कि जो उद्यम चालान जारी करते हैं और सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करते हैं, उन्हें राजस्व पक्ष में वैट शामिल नहीं करना चाहिए। यह नियम 2016 से लागू है.
इसके अलावा, रूसी संघ का टैक्स कोड स्थापित करता है कि सरलीकृत कर प्रणाली के तहत भुगतान की गणना के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय, खरीदारों या सेवाओं के उपयोगकर्ताओं को प्रस्तुत किए गए करों को शामिल नहीं किया जा सकता है (अनुच्छेद 248)।
यदि कोई उद्यम वैट की एक निश्चित राशि के साथ 6% की सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके एक चालान जारी करता है, तो वह चालू तिमाही के अंत में इस कर को बजट में स्थानांतरित करने के साथ-साथ क्षेत्रीय को एक रिपोर्टिंग घोषणा प्रस्तुत करने के लिए बाध्य होगा। संघीय कर सेवा की शाखा। घोषणा इलेक्ट्रॉनिक प्रारूप में प्रस्तुत की जाती है। सभी स्थानांतरण और रिपोर्टिंग कार्य रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने के 20वें दिन तक पूरे होने चाहिए।

सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" के तहत वैट को कैसे ध्यान में रखा जाए?

15% की सरलीकृत कर प्रणाली के तहत काम करने वाले उद्यमों को, कुछ भी खरीदते समय, कर आधार की गणना करते समय खर्चों की कुल राशि में "इनपुट" वैट शामिल करने का अधिकार है। इस मामले में, यदि कंपनियों के बीच एक उचित समझौता संपन्न हुआ है तो विक्रेता द्वारा चालान जारी नहीं किया जा सकता है।
यह ध्यान देने योग्य है कि कर भुगतान की लागत को व्यय पक्ष में तभी शामिल किया जा सकता है जब उन्हें KUDiR में प्रदर्शित किया गया हो। इस दस्तावेज़ में, कॉलम 5 में वैट को एक अलग लाइन के रूप में ध्यान में रखना आवश्यक है। पुस्तक में दर्शाए गए सभी लेनदेन की पुष्टि प्राथमिक दस्तावेज़ीकरण द्वारा की जानी चाहिए। हालाँकि, उचित समझौते का समापन करते समय चालान की अनुपस्थिति, आय हिस्से से कटौती में बाधा नहीं बनेगी।

ओएसएनओ से सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय वैट की वसूली कैसे करें?

सामान्य व्यवस्था के तहत काम करके, कंपनी वैट कर कटौती प्राप्त करने के अवसर का लाभ उठाती है। कटौती लागू करने का एक बिंदु वैट के अधीन गतिविधियों में क़ीमती सामान और संपत्ति का उपयोग करने की आवश्यकता थी। सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के साथ यह बात पूरी नहीं होगी।
तदनुसार, सरलीकृत कर प्रणाली पर स्विच करते समय कंपनी को वैट बहाली प्रक्रिया को पूरा करने की आवश्यकता होती है। यह उन वस्तुओं और सामग्रियों और परिसंपत्तियों के संबंध में किया जाना चाहिए जो विशेष शासन में संक्रमण के बाद उद्यम की बैलेंस शीट पर बने रहेंगे। कर व्यवस्था में बदलाव लागू होने से पहले वैट बहाल किया जाना चाहिए।
अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों पर वैट बहाल करते समय, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि पूरी राशि बहाली के अधीन नहीं है, बल्कि इसका केवल एक हिस्सा है, जिसकी गणना अवशिष्ट मूल्य के आधार पर की जाती है। यदि कंपनी ने सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" पर स्विच कर लिया है तो बहाल किए गए वैट को व्यय पक्ष में ध्यान में रखा जाना चाहिए।
वैट बहाल करते समय अक्सर कर की दर को लेकर सवाल उठता है जिस पर गणना की जानी चाहिए। लागू प्रतिशत वह है जो संपत्ति की खरीद के समय प्रासंगिक था, क्योंकि पहले जमा किया गया वैट बहाल कर दिया गया है। दर निर्धारित करने के लिए, परिसंपत्ति के अधिग्रहण पर जारी किए गए चालान को आधार बनाना आवश्यक है।
यदि कंपनी को सामान्य व्यवस्था के तहत अपनी गतिविधियों की अवधि के दौरान नियोजित आपूर्ति के लिए अग्रिम भुगतान प्राप्त होता है तो विवादास्पद मुद्दे भी उठते हैं। सरलीकृत कराधान व्यवस्था पर स्विच करते समय, अग्रिमों पर बजट में भुगतान किया गया वैट कटौती के लिए स्वीकार किया जाता है। इसे कानूनी बनाने के लिए, वैट राशि प्रतिपक्ष के बैंक खाते में स्थानांतरित कर दी जाती है। इस ऑपरेशन की पुष्टि और कटौती की वैधता रिपोर्टिंग दस्तावेज होंगे: भुगतान पर्ची, उसी समझौते के तहत भविष्य के भुगतान के खिलाफ वैट की भरपाई पर एक समझौता। हालाँकि, न्यायिक व्यवहार में वैट कटौती के ऐसे मामले सामने आए हैं जब राशि वापस नहीं की गई और यहां तक ​​कि अनुबंध समाप्त होने पर भी।

सरलीकृत कराधान प्रणाली का उपयोग करने वाली कंपनियों को कई करों का भुगतान करने से छूट दी गई है। सबसे आकर्षक है वैट में छूट। हालाँकि, आज हम इस कर से "सरलीकृत" कर को पूरी तरह हटाने की बात नहीं कर सकते। ऐसी स्थितियाँ हैं जिनमें "सरलीकृत" कर एजेंट वैट के लिए कर एजेंट होते हैं, उन्हें वैट को बजट में स्थानांतरित करना होगा, और वैट रिटर्न या प्राप्त और जारी किए गए चालान का लॉग भी जमा करना होगा। साथ ही, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली कंपनी वैट भुगतानकर्ता नहीं है, जिसका अर्थ है कि उसे "इनपुट" वैट के लिए कर कटौती का अधिकार नहीं है।

"अपरोशचेनेट्स" - वैट के लिए कर एजेंट

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली कंपनियों को वैट भुगतानकर्ता दायित्वों से छूट दी गई है, हालांकि, इस कर के लिए कर एजेंट के रूप में उनके दायित्व हो सकते हैं ()। "सिंपलर्स" निम्नलिखित मामलों में कर एजेंट के रूप में कार्य करते हैं:

• जब वे राज्य प्राधिकरणों और प्रशासन निकायों, स्थानीय सरकारों से राज्य या नगरपालिका संपत्ति किराए पर लेते हैं;
• जब वे सामान (कार्य, सेवाएं) खरीदते हैं, जिसकी बिक्री का स्थान रूसी संघ का क्षेत्र है, विदेशी व्यक्तियों से जो रूसी संघ के कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत नहीं हैं;
• जब रूसी संघ के कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत नहीं होने वाले विदेशी व्यक्तियों के सामान (कार्य, सेवाएं, संपत्ति अधिकार) बस्तियों में भागीदारी के साथ मध्यस्थ के रूप में बेचे जाते हैं;
• जब वे राज्य या नगरपालिका संपत्ति खरीदते हैं (प्राप्त करते हैं) जो राज्य (नगरपालिका) उद्यमों और संस्थानों को नहीं सौंपी जाती है;
• जब वे अदालत के फैसले द्वारा जब्त की गई या बेची गई संपत्ति, मालिक रहित क़ीमती सामान, खजाने और खरीदे गए क़ीमती सामान, साथ ही राज्य को विरासत के अधिकार से पारित क़ीमती सामान बेचते हैं;
• में निर्दिष्ट अन्य मामलों में.

आइए पहली दो स्थितियों पर करीब से नज़र डालें।

किराये के लिए राज्य संपत्ति

जब "सरलीकृत लोग" राज्य प्राधिकरणों और प्रशासन निकायों, स्थानीय सरकारों (नगरपालिका एकात्मक उद्यमों, राज्य एकात्मक उद्यमों, संस्थानों को छोड़कर) से राज्य या नगरपालिका संपत्ति किराए पर लेते हैं, तो वे वैट के लिए कर एजेंट बन जाते हैं। इस मामले में कर की दर समझौते की शर्तों पर निर्भर करती है।

यदि पट्टा समझौते में वैट निर्दिष्ट नहीं है, तो कर राशि की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है:

किराये की रकम पर वैट = किराये की रकम × 18%

इस मामले में, किराया पट्टा समझौते में निर्दिष्ट राशि में प्राधिकरण को हस्तांतरित कर दिया जाता है, और किरायेदार "अपने खर्च पर" वैट का भुगतान करता है।

यदि समझौते में वैट राशि आवंटित की गई है, तो कर की गणना सूत्र का उपयोग करके अनुमानित दर पर की जाती है:

किराये की रकम पर वैट = किराये की रकम × 18/118

अनुबंध में स्थापित किराया राशि वैट घटाकर पट्टादाता को हस्तांतरित कर दी जाती है। ऐसी स्थिति में, कर का भुगतान वास्तव में पट्टादाता के धन से किया जाता है।

"सरलीकृत" किरायेदार को एक प्रति में चालान बनाना होगा और उसे अपने पास रखना होगा। कर का भुगतान रिपोर्टिंग तिमाही के बाद प्रत्येक तीन महीने के 25वें दिन से पहले कर राशि के 1/3 पर किया जाता है। उस तिमाही में जब कर को बजट में स्थानांतरित किया गया था, सरलीकरणकर्ता को खर्चों में वैट को ध्यान में रखने का अधिकार है ()।

आइए एक उदाहरण देखें.

संगठन एलएलसी "एक्स" सरलीकृत कर प्रणाली का भुगतानकर्ता है। खुदरा व्यापार करता है। स्टोर संपत्ति प्रबंधन समिति से नगर निगम के स्वामित्व वाले परिसर को किराए पर लेता है। पट्टा समझौते के अनुसार, मासिक किराया 118,000 रूबल है। (वैट सहित - 18,000 रूबल)। किराया भुगतान बिलिंग माह के अगले महीने के तीसरे दिन से पहले हस्तांतरित नहीं किया जाता है। इस प्रकार, किराए पर वैट 18,000 रूबल है। संगठन एक्स एलएलसी एक कर एजेंट के रूप में कार्य करता है, जिसका अर्थ है कि उसे किराये की राशि पर वैट की गणना, रोक और बजट में स्थानांतरित करना होगा। इस मामले में, 100,000 रूबल पट्टेदार को हस्तांतरित कर दिए जाएंगे।

सामान या सेवाएँ विदेशियों से खरीदी जाती हैं

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली एक कंपनी को वैट के लिए कर एजेंट के रूप में मान्यता दी जाती है यदि वह विदेशी व्यक्तियों से सामान (कार्य, सेवाएं) प्राप्त करती है जो रूसी संघ के कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत नहीं हैं, जिनकी बिक्री का स्थान क्षेत्र है रूसी संघ का. ऐसे लेनदेन के लिए कर आधार कर एजेंट द्वारा निर्धारित किया जाता है।

आइए एक उदाहरण देखें.

2015 की पहली तिमाही में, पोलिश कंपनी "वाई" ने रोमाश्का एलएलसी को कानूनी सेवाएं प्रदान कीं। रूसी संघ के कानून के अनुसार रोके जाने वाले करों सहित सेवाओं की लागत 236,000 रूबल है। विदेशी कंपनी का रूसी संघ में कोई प्रतिनिधि कार्यालय नहीं है। प्रदान की गई सेवाओं के लिए स्वीकृति प्रमाणपत्र पर 2015 की पहली तिमाही में हस्ताक्षर किए गए थे। सभी गणना रूबल में की जाती हैं। इस प्रकार, संगठन रोमाश्का एलएलसी एक कर एजेंट है और बजट में सेवाओं के लिए भुगतान की राशि पर वैट की गणना, रोक और हस्तांतरण करने के लिए बाध्य है: 36,000 रूबल। (236,000 × 18/118)।

वैट का भुगतान करने की बाध्यता

इस तथ्य के बावजूद कि "सरलीकृत" लोग वैट दाता नहीं हैं, कई मामलों में उन पर बजट में कर का भुगतान करने का दायित्व है। आइए उनमें से कुछ को अधिक विस्तार से देखें।

माल आयात किया जाता है

रूसी संघ के क्षेत्र और उसके अधिकार क्षेत्र के तहत अन्य क्षेत्रों में माल का आयात कराधान के अधीन है। इस मामले में, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली कंपनियों को वैट () का भुगतान करना होगा। यहां वैट भुगतान के समय को लेकर एक ख़ासियत है. इस प्रकार, सामान्य नियमों के अनुसार, सामान आयात करते समय वैट का भुगतान करने की समय सीमा उस सीमा शुल्क प्रक्रिया पर निर्भर करती है जिसके तहत सामान रखा जाता है ():

• घरेलू उपभोग के लिए माल जारी करते समय, उनकी रिहाई से पहले कर का भुगतान किया जाता है ()।
• यदि माल को अस्थायी आयात (प्रवेश) की सीमा शुल्क प्रक्रिया के तहत रखा जाता है, तो अस्थायी आयात की स्थापित अवधि के लिए देय आयात सीमा शुल्क, करों की पूरी राशि के भुगतान पर निर्दिष्ट सीमा शुल्क प्रक्रिया के अनुसार माल की रिहाई से पहले वैट का भुगतान किया जाता है। (), वगैरह।

इसके अलावा, सीमा शुल्क कानून कई मामलों में वैट का भुगतान करने के लिए विशेष समय सीमा प्रदान करता है।

सामान्य तौर पर, रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में माल आयात करते समय बजट में भुगतान की जाने वाली वैट की राशि सूत्रों द्वारा निर्धारित की जाती है:

वैट = कर आधार × दर

कर आधार = सीमा शुल्क मूल्य + सीमा शुल्क + उत्पाद शुल्क

वैट दर माल के प्रकार के आधार पर लागू होती है: 10 या 18%। बजट पर देय वैट की गणना रूसी रूबल में की जाती है और इसे दशमलव के दूसरे स्थान तक पूर्णांकित किया जाता है।

यूरेशियन आर्थिक संघ के सदस्य राज्यों से माल आयात करते समय, देय वैट की राशि सूत्र द्वारा निर्धारित की जाती है:

वैट = (लेनदेन मूल्य + उत्पाद शुल्क) × 18% (या 10%)

इस स्थिति में, कर का भुगतान उस महीने के अगले महीने के 20वें दिन से पहले नहीं किया जाता है जिसमें माल लेखांकन के लिए स्वीकार किया गया था।

आवंटित वैट के साथ एक चालान जारी किया जाता है

जब "सरलीकृत" लोग अग्रिम भुगतान सहित एक चालान जारी करते हैं, जिसमें वैट आवंटित होता है, तो उन्हें वैट को बजट में स्थानांतरित करना होगा ()। साथ ही इस मामले में, कंपनी पर सरलीकृत कर प्रणाली के तहत एक अतिरिक्त दायित्व है - वैट रिटर्न जमा करना। आपको समाप्त कर अवधि के बाद महीने के 25वें दिन से पहले टीकेएस का उपयोग करके इलेक्ट्रॉनिक रूप से इस कर की रिपोर्ट करनी होगी।

इसके अलावा, यदि "सरलीकृत" मध्यस्थ किसी अन्य व्यक्ति के हित में गतिविधियों को अंजाम देते समय चालान जारी करते हैं और (या) प्राप्त करते हैं, तो उन्हें प्राप्त और जारी किए गए चालान () के लॉग रखने की आवश्यकता होती है।

कमीशन एजेंट और अपनी ओर से काम करने वाले एजेंट, साथ ही अन्य व्यक्तियों के हित में परिवहन अभियान अनुबंधों के आधार पर गतिविधियों को अंजाम देने वाले और सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय के हिस्से के रूप में इन अनुबंधों के निष्पादन के लिए पारिश्रमिक को ध्यान में रखते हुए , प्राप्त और जारी किए गए चालान का एक लॉग रखना होगा।

इसके अलावा, यदि "सरल लोग" अपनी ओर से सामान, कार्य या सेवाएँ बेचते या खरीदते हैं, तो उन्हें वैट का भुगतान नहीं करना पड़ता है। इस स्थिति में, वैट () की राशि को उजागर करते हुए चालान जारी (पुनः जारी) करने का दायित्व उत्पन्न होता है।

संचालन साझेदारी समझौतों के तहत किया जाता है

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली कंपनियों को बजट में वैट का भुगतान करना होगा यदि परिचालन एक साधारण साझेदारी समझौते (संयुक्त गतिविधियों पर समझौता), एक निवेश साझेदारी समझौते, संपत्ति ट्रस्ट प्रबंधन समझौते या रूसी संघ के क्षेत्र में रियायत समझौते के तहत किया जाता है (कला) . रूसी संघ का टैक्स कोड)। इसके अलावा, इस स्थिति में, "सरलीकृत" को समाप्त कर अवधि (रूसी संघ का कर कोड) के बाद महीने के 25 वें दिन से पहले कर प्राधिकरण को वैट रिटर्न जमा करना होगा।

चालान तैयार करने की जिम्मेदारी

बजट में वैट का भुगतान करने की बाध्यता के अलावा, साझेदारी समझौतों (देखें) के तहत संचालन करने वाली "सरलीकृत" कंपनियों को एक चालान तैयार करने की आवश्यकता हो सकती है। आइए हम ऐसी स्थितियों का उदाहरण दें। एक कमीशन एजेंट (अपनी ओर से कार्य करने वाला एजेंट) के रूप में कंपनी प्रिंसिपल (प्रिंसिपल) - एक वैट भुगतानकर्ता को अग्रिम राशि प्राप्त करती है या सामान (कार्य, सेवाएं) भेजती है। या तो कंपनी, बस्तियों में शामिल एक मध्यस्थ के रूप में, किसी विदेशी व्यक्ति को सामान (कार्य, सेवाएं) भेजती है जो रूसी संघ में कर उद्देश्यों के लिए पंजीकृत नहीं है, या उनके लिए अग्रिम प्राप्त करती है। इन स्थितियों में, चालान दो प्रतियों में जारी किया जाता है, जिनमें से एक खरीदार को हस्तांतरित कर दिया जाता है।

इसके अलावा, एक चालान तैयार किया जाना चाहिए यदि "सरलीकृत व्यक्ति", एक कमीशन एजेंट (अपनी ओर से कार्य करने वाला एक एजेंट) के रूप में, प्रिंसिपल (प्रिंसिपल) के लिए खरीदे गए अग्रिम या प्राप्त सामान (कार्य, सेवाएं) हस्तांतरित करता है। विक्रेता - वैट भुगतानकर्ता। और इस मामले में, चालान दो प्रतियों में तैयार किया जाता है, जिनमें से एक प्रिंसिपल (प्रिंसिपल) को स्थानांतरित कर दिया जाता है।

संहिता अन्य स्थितियों के लिए भी प्रावधान करती है जो सरलीकृत कर प्रणाली के भुगतानकर्ताओं को अपने वैट दायित्वों को जानने के लिए बाध्य करती हैं।

क्या दोहरे कराधान से बचना संभव है?

कुछ मामलों में, बजट में वैट का भुगतान करते समय, सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने वाली कंपनियों को दोहरे कराधान का सामना करना पड़ता है जब वैट राशि बिक्री राजस्व में शामिल होती है और साथ ही एकल "सरलीकृत" कर के अधीन होती है। उदाहरण के लिए, जब राज्य संपत्ति के लिए पट्टा समझौते में वैट शामिल नहीं होता है और किराया समझौते में निर्दिष्ट राशि में स्थानांतरित किया जाता है, और किरायेदार "अपने खर्च पर" सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके वैट का भुगतान करता है। या जब सरलीकृत कर प्रणाली का भुगतानकर्ता आवंटित वैट के साथ एक चालान जारी करता है, जिसकी राशि वह बजट में स्थानांतरित करता है ()।

हालाँकि, 2016 से, सरलीकृत कर प्रणाली और एकीकृत कृषि कर के भुगतानकर्ता जो चालान जारी करते हैं, उन्हें अपनी आय में वैट को ध्यान में नहीं रखना होगा। टैक्स कोड में संबंधित संशोधन संघीय कानून दिनांक 04/06/15 संख्या 84-एफजेड द्वारा किए गए थे। यह कानून सरलीकृत कर प्रणाली और एकीकृत कृषि कर के तहत राजस्व से आवंटित कर राशि के साथ चालान जारी करते समय प्राप्त वैट की मात्रा को बाहर करता है। कानून सीधे तौर पर यह भी कहता है कि ग्राहकों को जारी किए गए चालान पर बजट में भुगतान की जाने वाली वैट राशि एकीकृत कृषि कर और सरलीकृत कर प्रणाली की गणना करते समय खर्चों में शामिल नहीं होती है। इसके बारे में और पढ़ें.

सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच करने का निर्णय लेने वाले संगठनों को आकर्षित करने वाली चीजों में से एक वैट का भुगतान करने से बचने का अवसर है। क्या वास्तव में ऐसा है, कानून इस बारे में क्या कहता है, सरलीकृत कर प्रणाली को चुनने वाली कंपनियों द्वारा राज्य संपत्ति किराए पर लेते समय इस शुल्क का भुगतान करने के नियम क्या हैं, क्या राज्य संपत्ति खरीदते समय सरलीकृत शासन के तहत भुगतान किया जाने वाला शुल्क है, क्या परिवर्तन होता है इन मुद्दों पर 2018 में क्या बनाया गया था - आप इस लेख को पढ़कर पता लगा सकते हैं।

क्या वैट सरलीकृत कर प्रणाली के तहत मान्य है?

जैसा कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.11 के अनुच्छेद 2 की सामग्री में कहा गया है, व्यक्तिगत उद्यमी और कंपनियां जिन्होंने सरलीकृत कर व्यवस्था को चुना है, वे निर्दिष्ट शुल्क के भुगतानकर्ता नहीं हैं। हालाँकि, इस नियम में कुछ अपवाद हैं जब आपको अभी भी राज्य के खजाने में भुगतान करना होगा।

देश के प्रमुख राजकोषीय विधायी अधिनियम के प्रावधानों के अनुसार, कंपनियों और व्यक्तिगत उद्यमियों को सरलीकृत व्यवस्था के तहत निर्दिष्ट शुल्क का भुगतान करना होगा:

• रूसी क्षेत्र में माल आयात करते समय, जब सीमा शुल्क सीमा पर शुल्क का भुगतान किया जाता है;
• कुछ प्रकार के समझौतों के तहत लेनदेन करते समय, उदाहरण के लिए, एक साधारण साझेदारी में;
• सरलीकरणकर्ता इस भुगतान के लिए कर एजेंट बन जाते हैं यदि वे किसी लेनदेन में मध्यस्थ के रूप में कार्य करते हैं;
• वैट के लिए राजकोषीय एजेंसी, जब रूसी संघ में संचालित किसी विदेशी कंपनी से नगरपालिका संपत्ति के किराये या खरीद की बात आती है;
• एक चालान की प्रस्तुति पर, जो सरलीकृत या अन्य विशेष कराधान व्यवस्थाओं के तहत कर अधिकारियों को ऋण को अलग से इंगित करता है।

यदि हम वैट का भुगतान करने के लिए अंतिम संभावित विकल्प के बारे में बात करते हैं, तो हम उस स्थिति के बारे में बात कर रहे हैं जहां उद्यम जिन्होंने सरलीकृत कर प्रणाली को चुना है, अपने समकक्षों के अनुरोध पर, चालान जारी करते हैं, जो एक अलग लाइन में ऋण की राशि का संकेत देते हैं। बजट। हालाँकि, अक्सर इन संगठनों के नेताओं को यह एहसास नहीं होता है कि इन परिस्थितियों में वे राज्य को निर्दिष्ट शुल्क का भुगतान करने का दायित्व लेते हैं।

विनियामक विनियमन

जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, सरलीकृत शासन के तहत इस शुल्क के भुगतान के मुद्दे को विनियमित करने वाला प्रमुख नियामक और कानूनी अधिनियम रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 346.11 है।

इसके अलावा, राज्य के बजट में कर का भुगतान करने का मुद्दा जब सरलीकरणकर्ता सरल साझेदारी या ट्रस्ट समझौतों के तहत लेनदेन करते हैं, तो करदाताओं और राज्य के बीच संबंधों को विनियमित करने वाले देश के मुख्य दस्तावेज़ के अनुच्छेद 174.1 के प्रावधानों द्वारा नियंत्रित किया जाता है।

सामान्य तौर पर, अपवाद जब सरलीकृत आधार पर काम करने वाली कंपनियां वैट भुगतानकर्ता का दर्जा हासिल कर लेती हैं, तो रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 161 में दर्शाया गया है।

राज्य संपत्ति के पट्टे के मामले में सरलीकृत कर प्रणाली के तहत वैट

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 161 के अनुच्छेद 3 की आवश्यकताओं के अनुसार, व्यक्तिगत उद्यमियों और सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करने वाली कंपनियों को वैट भुगतानकर्ताओं के रूप में मान्यता दी जाती है। इस मामले में, हस्ताक्षरित समझौते की शर्तों को ध्यान में रखते हुए, कर ऋण की गणना के लिए निम्नलिखित संभावित विकल्पों पर प्रकाश डाला जाना चाहिए:

• पट्टे का प्रावधान करने वाला संपत्ति समझौता स्पष्ट रूप से कर की राशि निर्धारित करता है। ऐसी स्थिति में, सरलीकरणकर्ता को एक निर्दिष्ट राशि राज्य के खजाने में स्थानांतरित कर दी जाती है, और पट्टेदार को निर्दिष्ट राशि घटाकर सेवाओं के लिए शुल्क प्राप्त होता है;
• समझौता राजकोषीय सेवाओं के लिए ऋण की राशि निर्धारित नहीं करता है। फिर: अनुबंध की शर्तों के तहत, किरायेदार स्वतंत्र रूप से राजकोषीय सेवाओं के लिए दायित्वों को पूरा करता है। कर की दर 18% है. इस मामले में, पट्टादाता को अनुबंध की शर्तों द्वारा सहमत पूरी राशि प्राप्त होती है; अनुबंध यह संकेत दे सकता है कि बजट के लिए दायित्वों की राशि किराये की लागत का हिस्सा है। इस स्थिति में, नगरपालिका अधिकारियों को वैट को छोड़कर एक सहमत शुल्क प्राप्त होता है, और दायित्वों की राशि वित्तीय सेवा के खाते में स्थानांतरित कर दी जाती है।

जिन करदाताओं ने सार्वजनिक संपत्ति को किराए पर देने के मामले में सरलीकृत व्यवस्था को चुना है, उन्हें कर सहित भुगतान की राशि का संकेत देने वाला एक चालान जारी करना आवश्यक है, और दस्तावेज़ को बिक्री पुस्तक में पंजीकृत किया जाना चाहिए।

सरलीकरणकर्ताओं द्वारा राज्य संपत्ति के अधिग्रहण के मामले में वैट का भुगतान

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 161 के अनुच्छेद 3 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए, यह कहा जाना चाहिए कि राज्य संपत्ति बेचते समय, कर आधार बिक्री से प्राप्त आय की राशि है, जो वैट को ध्यान में रखता है। इस स्थिति में, करदाता संपत्ति बेचने वाला नहीं, बल्कि संपत्ति का अधिग्रहणकर्ता है।

हालाँकि, वैट के भुगतान से बचा जा सकता है यदि संघीय कानून संख्या 159 के अनुच्छेद 3 में निर्दिष्ट राज्य संपत्ति की खरीद की शर्तें - 22 जुलाई, 2008 का संघीय कानून "राज्य के स्वामित्व वाली अचल संपत्ति के अलगाव की बारीकियों पर" मिले हैं, जिनमें शामिल हैं:

• सार्वजनिक संपत्ति की सरलीकृत कर प्रणाली पर किसी संगठन से कम से कम दो वर्षों के लिए पट्टे पर लिया जाना;
• सरलीकरणकर्ता पर किराया और अन्य संबंधित भुगतान करने का कोई दायित्व नहीं है;
• किराए के परिसर को संपत्ति की अनुमोदित सूची में इंगित नहीं किया गया है, जो किराये के लिए है और तीसरे पक्ष के दावों से मुक्त है;
• पट्टा समझौते पर हस्ताक्षर करने के समय, संगठन एक लघु व्यवसाय इकाई के रूप में सरलीकृत कर प्रणाली पर पंजीकृत होता है।

2018 में नवाचार

2018 में सरलीकृत प्रणाली को चुनने वाले संगठनों द्वारा वैट के भुगतान के संबंध में कोई आमूल-चूल परिवर्तन नहीं किया गया है। हालाँकि, सरलीकरणकर्ताओं को यह नहीं भूलना चाहिए:

• आप समकक्षों के साथ एक लिखित समझौते पर हस्ताक्षर कर सकते हैं कि उन्हें चालान जारी न करें;
• जिन संगठनों ने सरलीकृत व्यवस्था को चुना है, उन्हें प्रस्तुत घोषणाओं में प्रस्तुत चालान में परिलक्षित डेटा दिखाना होगा;
• अधिकृत संगठन जिन्होंने सरलीकृत शासन को चुना है और मूल्य वर्धित कर के भुगतानकर्ताओं के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं हैं, चालान की प्राप्ति या प्रस्तुति पर, रिपोर्टिंग के बाद महीने के 20 वें दिन तक वित्तीय सेवा को संकेतित लेखांकन दस्तावेजों की एक पत्रिका जमा करनी होगी। .

निष्कर्ष

इस प्रकार, ऊपर चर्चा किए गए मामलों को छोड़कर सरलीकरणकर्ताओं को वैट भुगतानकर्ताओं के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। वर्तमान परिस्थितियों में, ऐसे संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी आने वाले दस्तावेजों की सावधानीपूर्वक निगरानी करने और यदि कोई हो तो बजट के प्रति अपने दायित्वों को पूरा करने के लिए बाध्य हैं।

संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा सरलीकृत कर व्यवस्था चुनने का एक मुख्य कारण वैट सहित कई करों का भुगतान करने से छूट का अधिकार है। अपनी गतिविधियों के दौरान, "सरलीकृत" कंपनियों को विभिन्न स्थितियों का सामना करना पड़ता है जिनमें वैट दायित्व अभी भी उत्पन्न होते हैं। यदि कुछ मामलों में सरलीकृत कर प्रणाली में अभी भी वैट के लिए कर दायित्व हैं, तो यह सवाल उठता है: क्या सरलीकृत शासन का विषय वैट कटौती प्रक्रिया का उपयोग कर सकता है और किन मामलों में? हमारी आज की बातचीत इसी विषय पर समर्पित है: हम इस बारे में बात करेंगे कि "सरलीकृत" लोगों को वैट का भुगतान कब करना होगा और क्या इस मामले में वे कर कटौती और रिफंड पर भरोसा कर सकते हैं।

सरलीकृत कराधान प्रणाली को वैट से छूट

वैट का भुगतान न करना सरलीकृत व्यवस्था के मुख्य सिद्धांतों में से एक है। यह तथ्य कला से अनुसरण करता है। 346.11 रूसी संघ का टैक्स कोड। जैसे ही आप "सरलीकृत" प्रणाली पर स्विच करते हैं, आपको स्वचालित रूप से वैट का भुगतान करने से छूट मिल जाती है। यह सरलीकृत व्यवस्था के तहत व्यक्तिगत उद्यमियों और कानूनी संस्थाओं दोनों पर लागू होता है। इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि आप "सरलीकृत" पर कैसे स्विच करते हैं। यदि आपने सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करने के लिए एक आवेदन लिखा है और इसे पंजीकरण दस्तावेजों के साथ जमा किया है, तो आप अपनी गतिविधि शुरू करने के क्षण से वैट का भुगतान नहीं करते हैं। ऐसे मामले में जब "सरलीकृत कर" वर्ष की शुरुआत से लागू किया जाता है (किसी अन्य शासन से संक्रमण के बाद, उदाहरण के लिए, ओएसएनओ से), तो आपको उस क्षण से वैट से छूट मिलती है जब आपको आधिकारिक तौर पर "सरलीकृत" माना जाता है। (रिपोर्टिंग वर्ष के 1 जनवरी से)।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत वैट दायित्व

यदि आप एक "सरलीकृत" व्यक्ति हैं, तो कुछ मामलों में आप पर अभी भी वैट दायित्व हो सकते हैं। निम्नलिखित विकल्प संभव हैं:

1. आप एक अनिवासी कंपनी के साथ सहयोग करते हैं और रूसी संघ के क्षेत्र में आयातित सामान आयात करते हैं। इस तथ्य के कारण कि विदेशी भागीदार करदाता के रूप में रूसी संघ में पंजीकृत नहीं है, आप कर दायित्वों को अपने ऊपर लेते हैं। आपको न केवल सामान की डिलीवरी पर वैट देना होगा, बल्कि अगर कोई विदेशी कंपनी आपको कोई सेवा प्रदान करती है तो भी वैट देना होगा। वैट स्थानांतरित करने का आधार एक सीमा शुल्क घोषणा, समझौता, काम पूरा होने का प्रमाण पत्र है।
2. यदि आप संपत्ति ट्रस्ट प्रबंधन समझौते के ढांचे के भीतर कानूनी संबंध रखते हैं, तो प्रबंधक को पारिश्रमिक की राशि पर सीधे वैट लगाया जाता है। प्रबंधन समझौतों के तहत कटौती प्राप्त करने की संभावना नीचे विस्तार से वर्णित है।
3. आपका संगठन रियायत समझौते के पक्षों में से एक है, अर्थात, आपको उपयोग के लिए राज्य से संपत्ति (उपकरण, बुनियादी ढांचा, आदि) प्राप्त हुई है। आप इस संपत्ति का उपयोग लाभ के लिए कर सकते हैं। राज्य के पक्ष में, आप रियायत समझौते द्वारा स्थापित तरीके और राशि में भुगतान हस्तांतरित करते हैं।
4. एक साधारण साझेदारी समझौते के तहत प्राप्त आय की राशि पर वैट का भुगतान किया जाना चाहिए।

उदाहरण क्रमांक 1.

मोनोलिट एलएलसी सरलीकृत कर प्रणाली ("आय घटा व्यय" प्रणाली) का उपयोग करता है। मार्च 2016 में, मोनोलिट और तुला शहर के प्रशासन ने एक रियायत समझौते में प्रवेश किया, जिसके अनुसार मोनोलिट को जल उपयोगिता के संपत्ति परिसर का उपयोग प्राप्त होता है। अप्रैल 2016 से, मोनोलिट आबादी को जल आपूर्ति और स्वच्छता सेवाएं प्रदान कर रहा है। इस तथ्य के बावजूद कि मोनोलिट को सरल बनाया गया है, इसकी गतिविधियों के परिणामस्वरूप प्राप्त आय वैट के अधीन है। प्राप्त आय की राशि से, मोनोलिट गणना करता है, वैट लगाता है और राशि को बजट में स्थानांतरित करता है।

इसके अलावा, वैट दायित्व "सरलीकृत" कंपनियों के लिए उन मामलों में उत्पन्न होते हैं जहां संगठन ग्राहकों को जारी किए गए चालान में वैट आवंटित करता है। हम इसके बारे में नीचे बात करेंगे।

चालानों पर वैट पर प्रकाश डालना

अक्सर, खरीदार और ग्राहक सरलीकृत कर प्रणाली (यूएसएन) प्रदाताओं से अपने चालान में वैट आवंटित करने के लिए कहते हैं।

वैट दायित्व

यदि आप बड़े खरीदारों और ग्राहकों के साथ काम करते हैं जो वैट भुगतानकर्ता हैं, तो सबसे अधिक संभावना है कि आपके भागीदार चालान जारी करते समय आपसे वैट राशि आवंटित करने के लिए कहेंगे। यह इस तथ्य के कारण है कि खरीदार चालान में आपके द्वारा आवंटित वैट की राशि को ध्यान में रखता है और बाद में इसे कटौती के लिए भेजता है, यानी उसके लिए देय कर की राशि कम हो जाती है। और यद्यपि सरलीकृत कराधान प्रणालियाँ वैट का भुगतान नहीं करती हैं, कानून सीधे तौर पर सरलीकृत कर सेवा प्रदाताओं को जारी किए गए चालानों में वैट के आवंटन पर रोक नहीं लगाता है। नियमित खरीदारों और ग्राहकों को बनाए रखने की कोशिश में, "सरलीकृत" लोग अक्सर उनसे आधे रास्ते में मिलते हैं और उत्पाद या सेवा की कुल राशि से वैट आवंटित करते हैं। "सरलीकृत" व्यक्ति के लिए इसका क्या अर्थ है? आवंटित वैट के साथ चालान जारी करते समय, सरलीकृत कर प्रणाली अधिकारी पर कर का भुगतान करने का दायित्व होता है, और "सरलीकृत" व्यक्ति को भी कर रिटर्न दाखिल करना होगा। देय वैट की राशि की गणना त्रैमासिक की जाती है, कर की राशि घोषणा में इंगित की जाती है, जो वित्तीय सेवा अधिकारियों को इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत की जाती है। घोषणा के आधार पर, कर राशि का भुगतान रिपोर्टिंग तिमाही की समाप्ति के बाद बजट में किया जाता है।

वैट लेनदेन का कर लेखांकन

जैसे ही सरलीकृत कर प्रणाली में कर का भुगतान करने की बाध्यता होती है, सवाल तुरंत उठता है: एक "सरलीकृत" व्यक्ति को वैट लेनदेन को कैसे ध्यान में रखना चाहिए। यहां तक ​​कि अगर आपके पास वैट दायित्व हैं, तो भी आपको खरीद पुस्तक और बिक्री पुस्तक रखने की आवश्यकता नहीं है। इनवॉइस जर्नल (आईएफ) के साथ स्थिति अलग है। कानून में बदलाव के अनुसार, 01/01/14 से, वैट का भुगतान करने वाले सरलीकृत कराधान प्रणाली प्रदाताओं को एसएफ लेखा जर्नल में आवंटित कर राशि के बारे में जानकारी प्रतिबिंबित करना आवश्यक है। यह इस तथ्य के कारण है कि जर्नल एक घोषणा पत्र भरने और कर की गणना करने का आधार है। एसटीएस अधिकारियों को त्रैमासिक रूप से संघीय कर सेवा को जर्नल का एक इलेक्ट्रॉनिक रूप भेजना होगा जिसमें सभी जानकारी शामिल होगी।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत वैट कटौती

अब आइए उस प्रश्न पर चर्चा करें जो वैट का भुगतान करने वाले सभी "सरलीकृत" लोगों से संबंधित है: क्या सरलीकृत कर प्रणाली में कर कटौती का अधिकार है? स्पष्ट उत्तर है नहीं. यहां तक ​​कि अगर आपके पास ऐसी स्थिति है जिसमें आप वैट भुगतानकर्ता बन जाते हैं (खरीदार को वैट चालान जारी किया, विदेश से माल आयात किया, आदि), तो आप वैट कटौती का दावा नहीं कर सकते। इनकार का आधार टैक्स कोड का एक लेख है, जिसके अनुसार केवल वैट भुगतानकर्ता ही कटौती प्राप्त कर सकता है, जबकि "सरलीकृत" व्यक्ति नहीं है।

एक "सरलीकृत" व्यक्ति को क्या करना चाहिए जो एक बड़े ग्राहक को बनाए रखना चाहता है, लेकिन गणना, करों का भुगतान और रिपोर्ट दाखिल करने के दायित्वों को वहन नहीं करना चाहता है? एक विकल्प ग्राहक को छूट की पेशकश करना है। इस प्रकार, आप खरीदार को वैट की उस राशि की प्रतिपूर्ति करेंगे जो वह कर कार्यालय के माध्यम से लौटा सकता है, और बातचीत करने के लिए अपनी वफादारी और तत्परता भी प्रदर्शित करेगा।

संपत्ति प्रबंधक के माध्यम से कटौती प्राप्त करना

यह स्थिति "आय घटा व्यय" योजना का उपयोग करने वाले संगठनों या व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए उत्पन्न हो सकती है। एक ट्रस्ट प्रबंधन समझौते का समापन करके, सरलीकरणकर्ता प्रबंधक के माध्यम से वैट चालान जारी कर सकता है। इस प्रकार, सरलीकृत कर प्रणाली व्यापार और नकदी प्रवाह को अलग करती है: यह स्वतंत्र रूप से वैट के बिना लेनदेन करती है और उसका हिसाब रखती है, और एक प्रबंधक के माध्यम से वैट का भुगतान करने वाले भागीदारों के साथ गतिविधियों का संचालन करती है।

उदाहरण क्रमांक 2.

स्वेतलाना एलएलसी सिलाई का सामान बेचती है और इसकी दुकानों की अपनी खुदरा श्रृंखला है। अपनी व्यापारिक गतिविधियों के हिस्से के रूप में, स्वेतलाना सरलीकृत कर प्रणाली (आय घटा व्यय) लागू करती है। बिक्री की मात्रा में कमी के कारण स्वेतलाना ने 2 खुदरा दुकानें बंद कर दीं। स्वयं का परिसर, जो पहले एक स्टोर के रूप में उपयोग किया जाता था, उन्हें किराए पर देने के उद्देश्य से बेसिस एलएलसी के ट्रस्ट प्रबंधन को हस्तांतरित कर दिया गया था। हम एक तालिका के रूप में "स्वेतलाना" के लिए वैट कटौती प्राप्त करने की संभावना पर जानकारी प्रस्तुत करेंगे।

OSNO पर स्विच करने पर वैट रिफंड

ऐसी स्थिति संभव है जब सरलीकृत कर प्रणाली ओएसएनओ पर स्विच करने की योजना बना रही हो, जिसमें वैट की राशि में कटौती की घोषणा की गई हो, उदाहरण के लिए, आयातित सामान आयात करते समय। क्या इस मामले में "सरलीकृत व्यक्ति" के कार्य वैध हैं? "6% आय" योजना का उपयोग करने वाले संगठन ओएसएनओ पर स्विच करते समय वैट कटौती पर भरोसा नहीं कर सकते, क्योंकि सरलीकृत कर प्रणाली के ढांचे के भीतर गतिविधियों का संचालन करते समय उन्होंने खर्चों को ध्यान में नहीं रखा। यदि सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" योजना का उपयोग करती है, तो उसके पास वैट कटौती प्राप्त करने की पूरी संभावना है, केवल तभी जब इन खर्चों को "सरलीकृत कर प्रणाली" के आवेदन की अवधि के दौरान ध्यान में नहीं रखा गया हो।

एकल कर की गणना करते समय वैट का लेखांकन

जैसा कि आप देख सकते हैं, एक "सरलीकृत" व्यक्ति के पास भुगतान की गई वैट की राशि वापस करने के अधिक अवसर नहीं होते हैं। लेकिन टैक्स कोड में बदलाव, जो 1 जनवरी 2016 को लागू हुआ, एक उद्यमी को भुगतान किए गए वैट की कीमत पर सरलीकृत व्यवस्था का उपयोग करके एकल कर की राशि को कम करने का अधिकार देता है। तंत्र निम्नानुसार संचालित होता है: हस्तांतरित कर की राशि रिपोर्टिंग अवधि के खर्चों पर लागू होती है, जिसके बाद वैट की राशि से कम किए गए आधार के आधार पर एकल कर की गणना की जाती है। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि यह योजना व्यक्तिगत उद्यमियों और कानूनी संस्थाओं के लिए "आय घटा व्यय" प्रणाली पर लागू है।

उदाहरण संख्या 3.

व्यक्तिगत उद्यमी स्विरिडोव स्वेत स्टोर के माध्यम से खुदरा बिक्री करता है। 2016 में, स्विरिडोव का राजस्व 704,620 रूबल था। स्विरिडोव ने लागतों को ध्यान में रखा:

• "स्वेत" स्टोर के लिए परिसर का किराया - 203,400 रूबल;
• उपयोगिताएँ - 33,800 रूबल;
• सामग्री की खरीद - 47,300 रूबल;
• भुगतान किया गया वैट - 24,470 रूबल।

एकल कर की गणना स्विरिडोव द्वारा इस प्रकार की गई थी:

(रबड़ 203,400 - रब 33,800 - रब 47,300 - रब 24,470) * 15% = रब 14,674

प्रश्न जवाब

सवाल : फ़ैज़ा एलएलसी और ग्लोबस एलएलसी के बीच एक कमीशन समझौता संपन्न हुआ, जिसमें फ़ैज़ा एक कमीशन एजेंट के रूप में कार्य करता है। फ़ज़ा एलएलसी सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करता है और ग्लोबस को वैट चालान जारी करता है। क्या फ़ज़ा पर वैट दायित्व हैं?

उत्तर : नहीं, यह स्थिति अपवाद है. रूसी संघ की निवासी कंपनियों के बीच मध्यस्थ समझौतों के तहत सामान (सेवाएं) बेचते समय, कमीशन एजेंट पर कोई वैट दायित्व नहीं होता है।

सवाल: आईपी ​​सर्गेव सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करता है। प्लाज़्मा एलएलसी (ओएसएनओ के लिए काम करता है) के साथ एक समझौते के तहत, सर्गेव स्टेशनरी का एक बैच खरीदता है। सर्गेव वैट का भुगतान कैसे करता है?

उत्तर: चूंकि प्लाज़्मा ओएसएनओ के लिए काम करता है और वैट भुगतानकर्ता है, संगठन सर्गेव को जारी चालान में वैट राशि आवंटित करता है। सर्गेव चालान का भुगतान करता है (वैट सहित राशि), सर्गेव के पास कोई कर दायित्व नहीं है (अतिरिक्त कर स्थानांतरित करने और घोषणा दाखिल करने की कोई आवश्यकता नहीं है)।

सवाल: मैजिस्टर एलएलसी एक सरलीकृत व्यवस्था का उपयोग करता है। "मैजिस्टर" और समारा शहर के प्रशासन के बीच, परिसर के पट्टे के लिए एक समझौता किया गया था, जो राज्य संपत्ति हैं (एक स्टोर को समायोजित करने के लिए विश्वविद्यालय भवन में परिसर के हिस्से का किराया)। मास्टर के पास क्या वैट दायित्व हैं?

उत्तर: "मास्टर" को राज्य के स्वामित्व वाली संपत्ति के उपयोग के परिणामस्वरूप प्राप्त आय पर वैट का भुगतान करना होगा। मास्टर को वैट काटने का अधिकार नहीं है, जैसा कि आम तौर पर स्वीकार किया जाता है।