चालान मुख्य दस्तावेज़ है जिसके आधार पर विक्रेता वैट कटौती लागू करते हैं। लेकिन, दुर्भाग्य से, कभी-कभी चालान में त्रुटियां और चूक होती हैं। कौन से दोष किसी कंपनी को कटौती से वंचित कर सकते हैं और कौन से नहीं, इसके बारे में लेख पढ़ें।

छोटी-मोटी खामियां

दुर्भाग्य से, चालानों में विभिन्न अशुद्धियाँ अक्सर होती हैं। जब किसी आपूर्तिकर्ता या ठेकेदार के चालान में कोई त्रुटि पाई जाती है, तो लेखाकार प्रश्न पूछता है: क्या त्रुटि वाले चालान पर वैट काटना संभव है, या क्या प्रतिपक्ष से संपर्क करना और उसे एक सही दस्तावेज़ जारी करने के लिए कहना आवश्यक है? उत्तर इस बात पर निर्भर करता है कि चालान भरते समय प्रतिपक्ष ने किस प्रकार की गलती की।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 169 में वे सभी विवरण शामिल हैं जो एक चालान में होने चाहिए। हालाँकि, एक या दूसरे विवरण को निर्दिष्ट करने में अनुपस्थिति या त्रुटि हमेशा वैट कटौती की "वापसी" से भरी नहीं होती है। तथ्य यह है कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के अनुच्छेद 2 में एक महत्वपूर्ण नियम है, जो, कर अधिकारी ऑडिट के दौरान "भूल" सकते हैं। और उन्हें उसकी याद दिलाने में कोई हर्ज नहीं होगा। नियम कहता है: यदि चालान में कोई त्रुटि कर अधिकारियों को विक्रेता, खरीदार, नाम और माल की लागत (कार्य, सेवाएं, संपत्ति अधिकार), साथ ही वैट की दर और राशि की पहचान करने से नहीं रोकती है, तो ऐसी त्रुटि है कटौती में बाधा नहीं.

इसलिए, यदि आपका निरीक्षक, उदाहरण के लिए, चालान में विक्रेता के पते की वर्तनी में अशुद्धि पाता है, तो बताता है कि कटौती अवैध है, तो आपके पास विपरीत कहने का हर कारण है। वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 04/02/2015 क्रमांक 03-07-09/18318 आपकी सहायता करेगा। अधिकारी बताते हैं कि यदि अन्य सभी महत्वपूर्ण संकेतकों की पहचान की जा सकती है, तो पता प्रदान करने में त्रुटि कटौती से इनकार करने का कारण नहीं है। इसी तरह, पुराने कानूनी पते को इंगित करने से नकारात्मक परिणाम नहीं होने चाहिए (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08.08.14 संख्या 03-07-09/39449)।

सुविधा के लिए, हमने उन सभी अन्य स्थितियों को एक तालिका में संयोजित करने का निर्णय लिया जिनमें वैट काटने से इनकार करना अवैध है।

स्थिति का विवरण	वैट कटौती की वैधता के पक्ष में तर्क	दस्तावेज़ (अधिकारियों के पत्र, न्यायिक अभ्यास)
चालान जारी करते समय विक्रेता द्वारा पांच दिन की अवधि का उल्लंघन	रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के खंड 5 के उपखंड 1 में प्रावधान है कि चालान में चालान की क्रम संख्या और तारीख का संकेत होना चाहिए। हालाँकि, न तो यह उप-अनुच्छेद और न ही रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 का कोई अन्य प्रावधान पांच-दिवसीय अवधि के अनुपालन की आवश्यकता स्थापित करता है।	सेवरडलोव्स्क क्षेत्र में सबसे बड़े करदाताओं के लिए रूस की संघीय कर सेवा के अंतरजिला निरीक्षणालय का पत्र दिनांक 04/08/13 संख्या 02-31/3364, उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 10/25 /2012 केस नंबर ए26-9024/2011 में
सेवाओं के लिए कॉलम 2, 2ए, 3 और 4 नहीं भरे गए हैं	यदि प्रासंगिक डेटा निर्धारित नहीं किया जा सकता है, तो उन्हें सेवाओं के लिए तैयार किए गए चालान में शामिल करने की कोई आवश्यकता नहीं है। ऐसे में आपको डैश लगाना चाहिए	रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 15 अक्टूबर 2012 संख्या 03-07-05/42
"अग्रिम" चालान में अनुबंध का कोई संदर्भ नहीं है	26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित नियमों में चालान में अनुबंध विवरण इंगित करने की बाध्यता नहीं है।	अपील की चौथी मध्यस्थता अदालत का संकल्प दिनांक 03/19/15 संख्या ए19-15281/2014, पूर्वी साइबेरियाई जिले के प्रशासनिक न्यायालय दिनांक 06/19/15 संख्या ए19-15281/2014 के संकल्प द्वारा अपरिवर्तित छोड़ दिया गया
चालान में अतिरिक्त विवरण शामिल हैं जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 में प्रदान नहीं किए गए हैं	टैक्स कोड चालान के ऐसे अतिरिक्त विवरण, जिस पर हस्ताक्षर करने वाले कर्मचारी की स्थिति है, को निर्दिष्ट करने पर रोक नहीं लगाता है	रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 10 अप्रैल 2013 संख्या 03-07-09/11863
विक्रेता या खरीदार की कोई (गलत तरीके से निर्दिष्ट) जांच चौकी नहीं है	रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के अनुच्छेद 5 में सूचीबद्ध अनिवार्य चालान विवरणों में चेकपॉइंट का उल्लेख नहीं है	मामले संख्या A55-27704/2012 में वोल्गा जिले के FAS के संकल्प दिनांक 20 जनवरी 2014, पूर्वी साइबेरियाई जिले के FAS दिनांक 20 जून 2013 क्रमांक A19-19838/2012, उत्तरी काकेशस जिले के मध्यस्थता न्यायालय दिनांक 10 मार्च 2015 क्रमांक F08-10982/2014
चालान में भुगतान आदेश का विवरण नहीं है	भुगतान संख्या की अनुपस्थिति निरीक्षकों को विक्रेता की पहचान करने से नहीं रोकती है	रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 31 अक्टूबर 2012 संख्या 03-07-09/147, संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 17 फरवरी 2014 संख्या ए12-3794/2013
चालान के कॉलम 2 में माल की माप की इकाई के लिए कोई कोड नहीं है	ऐसा चालान कर अधिकारियों को सभी महत्वपूर्ण संकेतकों (विक्रेता, खरीदार, माल का नाम, आदि) की पहचान करने से नहीं रोकता है।	रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 18 जुलाई 2012 क्रमांक ED-4-3/11915@

उत्पाद का नाम सटीक होना चाहिए

लेख की शुरुआत में, हमने उन त्रुटियों का संकेत दिया जो आपको संघीय कर सेवा से पूरी तरह से कानूनी आधार पर वैट कटौती के अधिकार से वंचित कर सकती हैं।

तो, पहली गलती: एक त्रुटि जो कर अधिकारियों को किसी उत्पाद के नाम (कार्य, सेवा, संपत्ति का अधिकार) की पहचान करने की अनुमति नहीं देती है। यदि चालान में गलत शीर्षक है, तो कंपनी को कटौती की "वापसी" के जोखिम का सामना करना पड़ता है। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने 14 अगस्त 2015 के पत्र संख्या 03-03-06/1/47252 में पुष्टि की है कि ऐसी स्थिति में कटौती से इंकार करना कानूनी है।

इसके अलावा, जांचें कि चालान पर दर्शाया गया नाम प्राथमिक दस्तावेज़ (डिलीवरी नोट, कार्य पूर्णता प्रमाणपत्र, आदि) में दर्शाए गए नाम से मेल खाता है। यदि शब्दों में अंतर है तो अदालत भी यहां मदद नहीं कर सकती। उदाहरण के लिए, 28 नवंबर, 2011 संख्या 20AP-4364/11 के बीसवें मध्यस्थता न्यायालय अपील के संकल्प में, विवाद का समाधान संघीय कर सेवा के पक्ष में किया गया था। न्यायाधीशों ने ऐसी स्थिति पर विचार किया जहां चालान में "गेराज मरम्मत कार्य" कहा गया था, और पूरा होने के प्रमाण पत्र में "रेलवे मरम्मत" कहा गया था। मध्यस्थों ने माना कि ठेकेदार को चालान को ठीक से ठीक करना चाहिए था अन्यथा कटौती का अधिकार खो जाएगा।

ऐसा होता है कि चालान किसी विशिष्ट नाम का संकेत नहीं देता है, लेकिन केवल अनुबंध का एक लिंक दिया जाता है (उदाहरण के लिए, ऐसे और ऐसे अनुबंध के तहत सेवाएं)। हम आपको तुरंत चेतावनी देना चाहेंगे कि ऐसे फॉर्मूलेशन की अनुमति न देना ही बेहतर है। व्यवहार में, कर अधिकारी अक्सर ऐसे चालानों को स्वीकार नहीं करते हैं, यह मानते हुए कि ऐसा डिज़ाइन किसी को सामान, कार्य या सेवाओं के सटीक नाम को समझने की अनुमति नहीं देता है। इसके अलावा, विवाद की न्यायिक समीक्षा भी आपके पक्ष में निर्णय की गारंटी नहीं देती है। उदाहरण के लिए, नौवीं पंचाट अपील न्यायालय के दिनांक 17 जनवरी, 2013 के संकल्प संख्या 09AP-38028/2012 में मामले संख्या A40-80881/12-91-445 में, अदालत के लिए क्या महत्वपूर्ण था (अन्य परिस्थितियों के साथ) ) तथ्य यह था कि "उत्पाद का नाम" कॉलम में चालान में प्रदान की गई सेवाओं के प्रकार का खुलासा नहीं किया गया था, लेकिन इसमें सामान्य शब्द "अनुबंध के तहत सेवाएं" शामिल थे। परिणामस्वरूप, विवाद का समाधान निरीक्षण के पक्ष में किया गया।

यद्यपि मध्यस्थता अभ्यास में कोई कंपनियों के पक्ष में किए गए निर्णय भी पा सकता है (दसवीं पंचाट न्यायालय अपील के संकल्प दिनांक 04/09/12 संख्या 10एपी-301/12 और एफएएस मॉस्को जिला दिनांक 08/24/11 संख्या एफ05- 8167/11). मुख्य तर्कों में से एक इस प्रकार है: चूंकि अनुबंध का विवरण चालान में दर्शाया गया है, इसलिए कुछ भी लेखा परीक्षकों को अनुबंध खोलने और सटीक नाम का पता लगाने से नहीं रोकता है।

क्या होगा यदि चालान में माल (कार्य, सेवाओं) के बारे में जानकारी प्रदान की गई है, लेकिन वह अधूरी है? इस मुद्दे पर रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा पत्र संख्या 03-07-09/10 दिनांक 05.10.11 में विचार किया गया था। एजेंसी ने बताया कि यदि चालान में माल के बारे में अधूरी जानकारी है, लेकिन चालान कर अधिकारियों को उपरोक्त जानकारी की पहचान करने से नहीं रोकता है, तो ऐसा दस्तावेज़ कटौती के लिए वैट राशि स्वीकार करने से इनकार करने का आधार नहीं है।

विक्रेता और खरीदार का नाम और टिन

दूसरी त्रुटि: विक्रेता और (या) खरीदार का नाम गायब है या गलत तरीके से दर्शाया गया है।

ऐसा होता है कि चालान जारी करते समय कंपनी ने खरीदार के नाम में गलती कर दी। उदाहरण के लिए, बड़े अक्षरों को छोटे अक्षरों से बदल दिया जाता है और इसके विपरीत, या अतिरिक्त प्रतीक (डैश, अल्पविराम) जोड़ दिए जाते हैं। यदि अन्य अनिवार्य विवरण सही हैं और कर अधिकारियों को प्रतिपक्ष की पहचान करने से नहीं रोकते हैं, तो ऐसे चालान पर कटौती कानूनी है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 05/02/12 संख्या 03-07-11/130) और दिनांक 08/15/12 संख्या 03-07-09/117, मॉस्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 16 जनवरी 2006 संख्या केए-ए40/13545-05)।

एक चालान जिसमें प्रतिपक्ष ने गलती से "ई" के बजाय "ई" अक्षर का संकेत दिया है और इसके विपरीत वैट काटने में बाधा नहीं होगी। इस तरह के निष्कर्ष मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 06/08/11 संख्या 16-15/55909 के पत्र के आधार पर निकाले जा सकते हैं।

क्या विक्रेता (या खरीदार) के टीआईएन की अनुपस्थिति या गलत संकेत कटौती को "हटाने" के लिए पर्याप्त आधार है? अभ्यास से पता चलता है कि निरीक्षकों के लिए यह कटौती से इनकार करने का एक कारण हो सकता है।

हालाँकि, यदि आपूर्तिकर्ता ने खरीदार के टीआईएन को इंगित करने में गलती की है, या उसकी संख्या बिल्कुल भी इंगित नहीं की है, तो ऐसी त्रुटि कर अधिकारियों को खरीदार की पहचान करने से नहीं रोकती है, क्योंकि यह वह है जो जांच कर रहा है (मध्यस्थता का संकल्प) उत्तरी काकेशस जिले की अदालत दिनांक 27 अगस्त 2014 को मामले संख्या A32-11444/ 2012 में, FAS मॉस्को जिला दिनांक 27 अप्रैल 2011 संख्या KA-A40/2549-11 मामले संख्या A40-160091/09-142- में 1315).

यदि प्रतिपक्ष ने अपना टीआईएन लिखने में गलती की है, और त्रुटि लिपिकीय त्रुटि या गलत मुद्रण की प्रकृति में है (उदाहरण के लिए, एक अतिरिक्त शून्य जोड़ा गया था, या एक अंक "दोगुना" किया गया था) तो भी यही सच है। एफएएस सेंट्रल डिस्ट्रिक्ट ने अपने संकल्प दिनांक 04/08/2013 में मामले संख्या ए14-7612/2011 में उल्लेख किया कि इस तरह की टाइपो विक्रेता की पहचान में हस्तक्षेप नहीं करती है। मामले संख्या A32-26444/2012 में उत्तरी काकेशस जिले के मध्यस्थता न्यायालय के दिनांक 30 दिसंबर, 2014 संख्या F08-9625/2014 के संकल्प में, अदालत ने माना कि TIN लिखने में टाइपो त्रुटि करदाता को नहीं रोकनी चाहिए। वैट काटना.

अन्य मामलों में, अदालतों की स्थिति विरोधाभासी है। उदाहरण के लिए, मामले संख्या A42-2345/2010 में उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के 23 जुलाई 2012 के संकल्प में, अदालत ने विक्रेता के गलत टिन के चालान में संकेत को स्वीकार नहीं किया। कटौती को "वापस लेने" के लिए एक तर्क। मध्यस्थों ने कहा कि कंपनी को टिन की अविश्वसनीयता के बारे में पता नहीं चल सका। 22 जनवरी, 2015 के अठारहवें मध्यस्थता न्यायालय अपील का संकल्प संख्या 18AP-15113/2014, मामले संख्या A47-7539/2013 में भी कंपनियों के पक्ष में जारी किया गया था। लेकिन अदालत के निष्कर्षों के साथ ऐसे निर्णय भी हैं कि चालान में टीआईएन का गलत संकेत खरीदार को वैट कटौती से वंचित करता है (5 अप्रैल, 2012 के केंद्रीय जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प संख्या ए 68-2733/11)।

यदि अंकगणित "पीड़ित" है

माल, कार्य या सेवाओं की लागत, साथ ही कर की राशि, बिना किसी असफलता के चालान में इंगित की जानी चाहिए। और अंकगणित या तकनीकी समेत इन विवरणों में त्रुटियां, टैक्स ऑडिट के दौरान माल के मूल्य या कर की राशि की पहचान को रोक सकती हैं। इसलिए, ऐसी त्रुटियां खरीदार को पूरी तरह से कानूनी आधार पर वैट कटौती से वंचित कर सकती हैं (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 18.09.14 संख्या 03-07-09/46708, दिनांक 05.30.13 संख्या 03-07- 09/19826).

हम किन मामलों में अंकगणितीय त्रुटि के बारे में बात कर सकते हैं? विशेष रूप से, जब कीमत से गुणा की गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) की मात्रा वैट के बिना वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) की लागत के बराबर नहीं होती है। दूसरा उदाहरण यह है कि वैट के बिना लागत को दर से गुणा करने पर कर राशि के बराबर नहीं होती है। इसके अलावा, भले ही एक या दो पंक्तियों में कोई अशुद्धि हो, निरीक्षक पूरे चालान की कटौती रद्द कर देंगे।

हालाँकि, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि अंकगणितीय त्रुटियाँ आपूर्तिकर्ता के लेखांकन कार्यक्रम की विशिष्टताओं के कारण हो सकती हैं। उदाहरण के लिए, 19 जनवरी 2012 के संकल्प संख्या ए56-17988/2011 में उत्तर-पश्चिमी जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा द्वारा विचार किए गए विवाद में, कार्यक्रम को इस तरह से कॉन्फ़िगर किया गया था कि चालान भरते समय, कुल वैट के बिना संपूर्ण डिलीवरी की लागत को मात्रा से विभाजित किया गया था, और परिणाम को शर्त से गुणा किया गया था। चूंकि माल की प्रति इकाई लागत बहुत कम थी, इसलिए इस तरह के एल्गोरिदम से गोलाई संबंधी त्रुटियां हुईं। न्यायाधीशों ने पाया कि छोटी-मोटी अशुद्धियाँ खरीदार को कटौती के अधिकार से वंचित नहीं करती हैं।

अमान्य मुद्रा कोड

मुद्रा का नाम भी चालान का एक अनिवार्य विवरण है (खंड 6.1, खंड 5, खंड 4.1, खंड 5.1, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 169)। मुद्राओं के अखिल रूसी वर्गीकरण ओके (एमके (आईएसओ 4217) 003-97) 014-2000 के अनुसार मुद्रा का नाम और उसका डिजिटल कोड चालान की पंक्ति 7 में दर्शाया गया है। इसलिए, रूसी मुद्रा में चालान जारी करते समय, चालान की पंक्ति 7 को निम्नानुसार भरना होगा: "रूसी रूबल, 643"।

रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने 11 मार्च 2012 के पत्र संख्या 03-07-08/68 में बताया है कि मुद्रा कोड का गलत संकेत या उसकी अनुपस्थिति माल (कार्य, सेवाओं) की लागत की पहचान को रोक सकती है और इस चालान में दर्शाई गई वैट की राशि। इस संबंध में अधिकारियों के मुताबिक ऐसी त्रुटियों वाले चालानों को क्रय पुस्तिका में दर्ज नहीं किया जाता है। इसलिए, विभाग जोड़ता है, उन्हें 26 दिसंबर, 2011 संख्या 1137 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित चालान भरने के नियमों के अनुच्छेद 7 द्वारा स्थापित तरीके से सही करने की आवश्यकता है।

हस्ताक्षर के बारे में

चालान पर संगठन के प्रमुख और मुख्य लेखाकार (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के खंड 6) द्वारा हस्ताक्षर किए जाते हैं। यदि स्टाफ में मुख्य लेखाकार का कोई पद नहीं है तो क्या होगा?

जाहिर है, स्टाफिंग टेबल में ऐसी स्थिति की अनुपस्थिति के कारण चालान पर मुख्य लेखाकार के हस्ताक्षर का संकेत न देना कर अधिकारियों को लेनदेन के विक्रेता और खरीदार, माल, कार्य, सेवाओं की लागत, की पहचान करने से नहीं रोकता है। कर की दर और राशि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2, खंड 2, कला 169)। इसलिए, ऐसी स्थिति में मुख्य लेखाकार के हस्ताक्षर की अनुपस्थिति वैट काटने से इनकार करने का आधार नहीं होनी चाहिए। इसी तरह का निष्कर्ष रूस के वित्त मंत्रालय के 2 जुलाई 2013 के पत्र क्रमांक 03-07-09/25296 से भी निकाला जा सकता है। न्यायिक अभ्यास एक चालान पर वैट काटने की वैधता की पुष्टि करता है जिसमें आपूर्तिकर्ता के कर्मचारियों पर ऐसी स्थिति की अनुपस्थिति में मुख्य लेखाकार के हस्ताक्षर नहीं होते हैं (पूर्वी साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के संकल्प दिनांक 04.12.11 नहीं) . A19-11133/08, FAS मॉस्को जिला दिनांक 01.20.12 क्रमांक A40-144847/10-98-1227)।

कर जोखिमों को कम करने के लिए, खरीदार विक्रेता से चालान में एक प्रविष्टि करने के लिए कह सकता है जिसमें यह दर्शाया गया हो कि उसके पास मुख्य लेखाकार का पद नहीं है।

निदेशक और मुख्य लेखाकार के बजाय, चालान पर संगठन के आदेश (अन्य प्रशासनिक दस्तावेज़) या संगठन की ओर से पावर ऑफ अटॉर्नी द्वारा ऐसा करने के लिए अधिकृत व्यक्ति द्वारा हस्ताक्षर किया जा सकता है। कृपया ध्यान दें कि कानून खरीदार को अधिकृत व्यक्तियों द्वारा चालान पर हस्ताक्षर करने के अधिकार के लिए प्रशासनिक दस्तावेज़ या पावर ऑफ अटॉर्नी की एक प्रति प्रदान करने के लिए आपूर्तिकर्ता के दायित्व का प्रावधान नहीं करता है। इसलिए, कर प्राधिकरण को करदाता-खरीदार से इन विक्रेता दस्तावेजों की प्रमाणित प्रति की मांग करने का अधिकार नहीं है। इसी तरह के स्पष्टीकरण संघीय कर सेवा द्वारा पत्र संख्या ШС-37-3/8664 दिनांक 08/09/2010 में दिए गए हैं।

और अंत में, हम आपका ध्यान इस तथ्य की ओर आकर्षित करना चाहेंगे कि कर जोखिमों से बचने के लिए चालान पर हस्ताक्षर व्यक्तिगत रूप से किया जाना चाहिए। अर्थात्, आपूर्तिकर्ता के लिए प्रतिकृति का उपयोग करके हस्ताक्षर करना उचित नहीं है (रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 01.06.2010 संख्या 03-07-09/33, उत्तर की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प) काकेशस जिला दिनांक 30.05.14 संख्या ए32-2968/2012, सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय का प्रेसीडियम दिनांक 27.09 .2011 संख्या 4134/11)। सच है, न्यायिक व्यवहार में प्रतिकृति में हस्ताक्षरित चालान के आधार पर वैट काटने की वैधता के पक्ष में निर्णय लिए गए हैं। लेकिन अधिकांश विवादों का समाधान संघीय कर सेवा के पक्ष में किया गया।

भुगतान के उद्देश्य में भुगतान आदेश में त्रुटि भुगतान का स्पष्टीकरण और भुगतान आदेश में उद्देश्य बदलना: एक पत्र कैसे लिखें यदि भुगतान आदेश में चेकपॉइंट गलत तरीके से इंगित किया गया है तो भुगतान आदेश में ओकेटीएमओ गलत तरीके से इंगित किया गया है त्रुटि भुगतान के उद्देश्य में भुगतान आदेश आइए 2 स्थितियों पर विचार करें जब भुगतानकर्ता द्वारा त्रुटि की पहचान की जाती है:

• बैंक द्वारा भुगतान आदेश निष्पादित करने से पहले. इस मामले में, इस आदेश को वापस ले लिया जाता है, जिसके बदले में भुगतान के उचित उद्देश्य के साथ एक नया, सही दस्तावेज़ निष्पादन के लिए क्रेडिट संस्थान को भेजा जाता है।
• बैंक द्वारा भुगतानकर्ता को धनराशि हस्तांतरित करने के बाद। इस मामले में भुगतान आदेश में त्रुटि को ठीक करने की प्रक्रिया विधायी स्तर पर विनियमित नहीं है, इसलिए न्यायिक अभ्यास सहित स्थापित अभ्यास पर भरोसा करना आवश्यक है।

लेखाकारों के लिए ऑनलाइन पत्रिका

रूसी संघ के टैक्स कोड को कर अपराध के रूप में मान्यता दी जा सकती है (अर्थात।

ई. कर का भुगतान करने के दायित्व को पूरा करने में विफलता) कर के भुगतान के रूप में बजट में धन के हस्तांतरण के लिए भुगतान आदेश भरते समय त्रुटियां, जिसके कारण:

इस मामले में ओकेटीएमओ में त्रुटि को उक्त अपराध के आधारों में से एक के रूप में इंगित नहीं किया गया है।
नतीजतन, अकेले इस आधार पर भुगतानकर्ता को उप-पैराग्राफ के अनुसार उल्लंघनकर्ता के रूप में मान्यता नहीं दी जा सकती है।
4 पी. 4 कला. 45

जानकारी

रूसी संघ का टैक्स कोड (बेशक, बशर्ते कि अन्य सभी आवश्यक विवरण सही ढंग से दर्शाए गए हों)।

कर भुगतान आदेशों में त्रुटियाँ

उसी समय, यदि भुगतान आदेश में यूएफके खाते को गलत तरीके से दर्शाया गया है तो कुछ अदालतें भुगतान किए गए कर को मान्यता देती हैं।
उदाहरण के लिए, मॉस्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा ने संकल्प संख्या A40-42830/11-99-191 दिनांक 04/03/2012 में माना कि भुगतान आदेश में उपस्थिति के बावजूद, कर बजट में प्राप्त हुआ था। यूएफके खाते को इंगित करने में त्रुटि। वैसे, संघीय कर सेवा के गलत खाते को स्पष्ट करने की क्षमता जल्द ही सीधे रूसी संघ के टैक्स कोड में निहित हो जाएगी।
भुगतान आदेश में अन्य त्रुटियाँ भुगतान आदेश में अन्य त्रुटियाँ, जैसे गलत तरीके से इंगित KBK, OKATO, INN, KPP और कर प्राधिकरण का नाम, बजट में कर की प्राप्ति को नहीं रोकते हैं (उपखंड 4, खंड 4, लेख) 45 रूसी संघ का टैक्स कोड)। यदि ऐसी त्रुटियां की जाती हैं, तो कर का भुगतान माना जाता है, लेकिन, पैराग्राफ के मानदंड के अनुसार।
2 खंड 7 कला.

प्रतिपक्ष को भुगतान आदेश में त्रुटियाँ

मैं समझता हूं कि आप अभी भी उसी न मिलने वाले भुगतान के बारे में बात कर रहे हैं? क्या आपके खरीदार ने चेकपॉइंट का गलत संकेत दिया है? या यह कोई और कहानी है? उद्धरण के साथ उत्तर दें ▲ 01/09/2007, 17:58 #6 हाँ, सब कुछ वैसा ही है...

मैंने इसे आपके उत्तर से पहले ही बनाया था। खरीदार ने हमारी जांच चौकी का गलत संकेत दिया। उद्धरण के साथ उत्तर शीर्ष ▲ 01/09/2007, 18:00 #7 चेकपॉइंट की आवश्यकता आम तौर पर केवल कर भुगतान में होती है।

भुगतान आदेश में प्राप्तकर्ता का पुराना चेकपॉइंट दर्शाया गया है

रूसी संघ के टैक्स कोड, भुगतान को स्पष्ट करने के लिए एक आवेदन जमा करना आवश्यक है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 19 जनवरी, 2017 संख्या 03-02-07/1/2145, दिनांक 16 जुलाई, 2012 संख्या) 03-02-07/1-176, दिनांक 29 मार्च 2012 संख्या 03- 02-08/31, रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 10 अक्टूबर 2016 संख्या एसए-4-7/19125, दिनांक 24 दिसंबर, 2013 क्रमांक एसए-4-7/23263)।
इस तरह के आवेदन को कैसे तैयार किया जाए, इसकी जानकारी के लिए, सामग्री "कर भुगतान के स्पष्टीकरण के लिए नमूना आवेदन (केबीके में त्रुटि)" पढ़ें। यदि, किसी त्रुटि के परिणामस्वरूप, कर किसी अन्य बीसीसी (उदाहरण के लिए, एक निष्क्रिय) द्वारा प्राप्त किया गया था, तो करदाता कर ऑफसेट के लिए आवेदन कर सकता है। जुर्माना नहीं लगाया जाना चाहिए (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 17 जुलाई 2013 संख्या 03-02-07/2/27977, दिनांक 1 अगस्त 2012 संख्या 02-04-12/3002)।

यदि भुगतान आदेश में कोई त्रुटि है तो मैं स्पष्टीकरण कैसे दे सकता हूँ?

परिणाम बजट में कर के भुगतान के लिए भुगतान आदेश के निर्माण में अधिक देखभाल की आवश्यकता होती है। प्राप्तकर्ता के बैंक और संघीय ट्रेजरी खाता संख्या को इंगित करने में की गई त्रुटियां इस तथ्य को जन्म देती हैं कि कर को अवैतनिक माना जाता है और उसे फिर से भुगतान करना होगा। और यदि कर भुगतान की समय सीमा समाप्त होने के बाद कर चुकाया जाता है, तो भुगतानकर्ता पर वित्तीय प्रतिबंध भी लगाया जा सकता है। कर भुगतान आदेश भरने में अन्य त्रुटियों से वित्तीय नुकसान नहीं होता है और भुगतान को स्पष्ट करने के लिए एक आवेदन जमा करके इसे ठीक किया जा सकता है।

न्यायिक अभ्यास यह पुष्टि करता है कि यदि भुगतान आदेश में निम्नलिखित त्रुटियां की जाती हैं तो कर, साथ ही दंड और जुर्माना का भुगतान माना जाता है:

1. अमान्य केबीके:

• सुदूर पूर्वी जिले के एएस दिनांक 19 नवंबर, 2015 संख्या एफ03-4782/2015;
• उत्तरी काकेशस जिले के एएस दिनांक 4 दिसंबर 2014 संख्या एफ08-8670/2014;
• एफएएस पूर्वी साइबेरियाई जिला दिनांक 14 मई 2013 संख्या ए33-8935/2012;
• एफएएस उत्तर-पश्चिमी जिला दिनांक 22 दिसंबर 2010 संख्या ए42-2893/2010;
• एफएएस मॉस्को जिला दिनांक 23 जनवरी 2013 संख्या ए40-12057/12-90-57, दिनांक 8 दिसंबर 2011 संख्या ए40-36137/11-140-159;
• एफएएस सेंट्रल डिस्ट्रिक्ट दिनांक 31 जनवरी 2013 संख्या ए64-5684/2012;
• पश्चिम साइबेरियाई जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा दिनांक 30 जून, 2011 संख्या A67-5567/2010;

सामाजिक बीमा कोष में हस्तांतरित "आकस्मिक" बीमा प्रीमियम के भुगतान के लिए दस्तावेज़ में केबीके को गलत तरीके से इंगित करने के परिणामों के बारे में जानने के लिए, "2017 में भुगतान आदेश में केबीके" लेख पढ़ें।

इस मामले में, कर का भुगतान करने के लिए करदाता का दायित्व पूरा नहीं माना जाता है, और इसे फिर से स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

आपको करों के देर से भुगतान के लिए जुर्माना भी देना होगा।

यह कर विभाग की स्थिति है, जो रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 09/04/2015 संख्या ZN-4-1/, दिनांक 03/31/2015 संख्या ZN-4-1/ के पत्रों में निर्धारित है। दिनांक 09/06/2013 क्रमांक ZN-3-1/3228 एवं दिनांक 12.09.2011 क्रमांक ZN-4-1/

कर का भुगतान करने के लिए ऐसी स्थिति में क्या कार्रवाई की जानी चाहिए, इसके बारे में लेखों में पढ़ें: कर हस्तांतरित करने का दायित्व उस स्थिति में भी पूरा नहीं माना जाएगा जहां बैंक या यूएफसी के नाम को इंगित करने में त्रुटियां होती हैं भुगतान आदेश में खाता बैंक की गलती के कारण बनाया गया था.

करदाता को जुर्माना लगाया जाएगा (रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 2 सितंबर, 2013 संख्या ZN-2-1/)। लेकिन ऐसी स्थिति में, करदाता बैंक से हुए नुकसान के लिए मुआवजे की मांग कर सकता है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 9, अनुच्छेद 12, अनुच्छेद 15)।

यदि चेकपॉइंट को चालान पर गलत तरीके से दर्शाया गया है, तो दस्तावेज़ के प्रवर्तक और प्राप्तकर्ता पक्ष के लिए ऐसी स्थिति के परिणाम क्या होंगे? हम अपने लेख में जानेंगे कि चालान तैयार करने के लिए कानून काफी सख्त आवश्यकताएं क्यों लगाता है और अगर कुछ गलतियां हो गईं तो क्या करना चाहिए।

चालान का उद्देश्य क्या है और इसमें की गई गलतियों के परिणाम क्या हैं?

चालान वैट के लिए प्राथमिक कर लेखांकन दस्तावेज़ है, जो विक्रेता द्वारा जारी किया जाता है - उत्पाद, कार्य, सेवाएँ आदि बेचते समय वैट भुगतानकर्ता।

ध्यान! कला के तहत वैट से छूट प्राप्त व्यक्तियों द्वारा चालान जारी किया जाना आवश्यक है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 145। साथ ही, कुछ मामलों में (उदाहरण के लिए, विदेश से सामान आयात करते समय), दस्तावेज़ को उन व्यक्तियों द्वारा भी तैयार किया जाना आवश्यक है जो निर्दिष्ट कर का भुगतान नहीं करते हैं, उदाहरण के लिए, सरलीकरणकर्ता या प्रतिरूपणकर्ता।

कंपाइलर को लेनदेन पर बजट में देय वैट की राशि को उजागर करना होगा। खरीदार, बदले में, यदि वह वैट भुगतानकर्ता है, तो प्राप्त चालान में निर्दिष्ट कर की राशि में कटौती कर सकता है। यह इस दस्तावेज़ का मुख्य उद्देश्य है (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 169)।

यह ध्यान में रखते हुए कि कटौती बजट में देय वैट को कम करने का एक अवसर है, कटौती के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के रूप में चालान पर गंभीर आवश्यकताएं लगाई जाती हैं। उनका उल्लंघन करके, विक्रेता खरीदार को कर की राशि को कानूनी रूप से कम करने के अवसर से वंचित कर देता है। इन सभी आवश्यकताओं के बारे में हम आगे बात करेंगे।

चालान जारी करने के लिए क्या आवश्यकताएँ हैं?

सबसे पहले, चालान वैध प्रपत्र पर जारी किया जाना चाहिए। वर्तमान में, 26 दिसंबर, 2011 के सरकारी डिक्री संख्या 1137 द्वारा अनुमोदित फॉर्म का उपयोग किया जाता है (19 अगस्त, 2017 के डिक्री संख्या 981 द्वारा संशोधित)। किसी अन्य फॉर्म का उपयोग करने पर कर अधिकारियों को कटौती से इनकार करना पड़ सकता है।

साथ ही, दस्तावेज़ में सभी अनिवार्य विवरण (दिनांक और दस्तावेज़ संख्या, विक्रेता और खरीदार की पहचान, बेचे गए सामान का नाम (कार्य, सेवाएँ, आदि), इसकी मात्रा, लागत, कर की दर, कर राशि, आदि) शामिल होने चाहिए। . यदि इनमें से कोई भी विवरण गायब है, तो कटौती के लिए आवेदन जमा करना असंभव है।

चालान के लिए एक अन्य आवश्यकता कटौती के लिए महत्वपूर्ण त्रुटियों की अनुपस्थिति है। हम अगले भाग में देखेंगे कि ये त्रुटियाँ क्या हैं।

चालान में कौन सी त्रुटियाँ कटौती के लिए महत्वपूर्ण हैं?

वित्त मंत्रालय और संघीय कर सेवा के स्पष्टीकरण के आधार पर, हम उन त्रुटियों के उदाहरणों पर प्रकाश डालेंगे जिनके कारण कटौती से इनकार किया जा सकता है:

• चालान जारी करने की समय सीमा का उल्लंघन, विशेष रूप से शिपिंग दस्तावेजों के निष्पादन और माल, कार्यों और सेवाओं की बिक्री के कार्यान्वयन से पहले इसे जारी करने के संबंध में।
• संगठनों और उद्यमियों के एकीकृत राज्य रजिस्टरों के पते के साथ विक्रेता या खरीदार के पते की असंगति।
• विक्रेता या खरीदार के ग़लत टिन का प्रतिबिंब।
• उत्पाद के नाम का विरूपण.
• किसी उत्पाद की गलत मात्रा या गलत कीमत का संकेत, जिसके कारण कॉलम 5 में संकेतक कॉलम 3 और 4 में संकेतक के उत्पाद के बराबर नहीं है।
• ग़लत कर दर का प्रतिबिंब.
• निदेशक, मुख्य लेखाकार या अन्य अधिकृत व्यक्तियों के जीवित हस्ताक्षर के बजाय एक प्रतिकृति की उपस्थिति।

ऐसी अन्य त्रुटियां हैं जिनके कारण कर अधिकारियों के साथ विवाद हो सकता है और बाद में कटौती से इनकार किया जा सकता है। इसलिए, यदि किसी दस्तावेज़ में त्रुटियां पाई जाती हैं, तो यह समझने के लिए अधिकारियों और न्यायिक अभ्यास के स्पष्टीकरण का अध्ययन करना सबसे अच्छा है कि इस या उस त्रुटि के कारण कर जोखिम क्या हो सकता है। और यदि इनकार के जोखिम अधिक हैं, तो दस्तावेजों को फिर से जारी करने के अनुरोध के साथ चालान जारी करने वाली आर्थिक इकाई से संपर्क करना उचित है।

यदि चालान पर चेकपॉइंट गलत है तो कटौती का दावा करना कितना जोखिम भरा है?

केपीपी पंजीकरण का कारण कोड है। इसमें उस आधार पर जानकारी शामिल है जिसके आधार पर संगठन कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत था, और इस प्रकार यह टीआईएन में एक प्रकार का अतिरिक्त है।

महत्वपूर्ण! केपीपी व्यक्तिगत उद्यमियों को नहीं सौंपा गया है।

यदि चेकपॉइंट को चालान में गलत तरीके से दर्शाया गया है, तो खरीदार कर से इनकार करने के डर के बिना कर को कटौती के रूप में सुरक्षित रूप से स्वीकार कर सकता है। किसी भी स्थिति में, यह स्थिति वित्तीय और कर विभागों के पत्रों में निर्धारित की गई है।

उदाहरण के लिए, वित्त मंत्रालय ने दिनांक 05/18/2017 के पत्र संख्या 03-07-09/30038 में बताया है कि मूल संगठन के चेकपॉइंट द्वारा यह संकेत कि उत्पादों की शिपमेंट या प्राप्ति एक अलग डिवीजन के माध्यम से होती है, कोई नहीं है ऐसे चालान पर कटौती से इनकार करने का कारण।

इसके अलावा, चेकपॉइंट संख्या में एक साधारण त्रुटि को इनकार के आधार के रूप में काम नहीं करना चाहिए - वित्त मंत्रालय के दिनांक 08/26/2015 के पत्र क्रमांक 03-07-09/49050, संघीय कर सेवा दिनांक 09/07/2015 के पत्र देखें क्रमांक जीडी-4-3/15640।

विभागों के तर्क मूल रूप से इस तथ्य पर आधारित हैं कि चेकपॉइंट में एक त्रुटि विक्रेता या खरीदार की पहचान को नहीं रोकती है (यह इस बात पर निर्भर करता है कि किस चेकपॉइंट पर त्रुटि हुई थी)।

परिणाम

चालान एक महत्वपूर्ण कर लेखांकन दस्तावेज़ है जिसके आधार पर खरीदार को कटौती के लिए वैट का दावा करने का अधिकार है। बजट में देय कर को कानूनी रूप से कम करने के लिए, दस्तावेज़ को सभी आवश्यक विवरणों के साथ एक अद्यतन फॉर्म पर तैयार किया जाना चाहिए, और इसमें कटौती के लिए महत्वपूर्ण कोई त्रुटि भी नहीं होनी चाहिए।

गलत चेकपॉइंट कोई महत्वपूर्ण त्रुटि नहीं है, क्योंकि यह विक्रेता या खरीदार की पहचान की अनुमति देता है। इसलिए, ऐसी स्थिति में, माल (कार्य, सेवाएँ, आदि) का प्राप्तकर्ता बिना किसी जोखिम के कटौती के अपने अधिकार का प्रयोग कर सकता है।

अंकगणितीय त्रुटियों वाले चालान पर वैट की कटौती अस्वीकार्य है।
चालान पर भुगतान संख्या को तीन अंकों तक कम किया जा सकता है।
कुछ मामलों में, मुख्य लेखाकार के हस्ताक्षर की अनुपस्थिति कोई त्रुटि नहीं है।

यदि आपूर्तिकर्ता द्वारा जारी किए गए चालान में त्रुटियां या अशुद्धियां हैं, तो कर अधिकारी खरीदार को उस पर वैट काटने से मना कर देंगे (अधिक जानकारी नीचे पढ़ें)। लेकिन टैक्स कोड स्थापित करता है कि चालान में त्रुटियां जो निरीक्षकों को विक्रेता, खरीदार, माल, कार्य, सेवाओं या संपत्ति अधिकारों के नाम और लागत, साथ ही ऑडिट के दौरान कर की दर और राशि की पहचान करने से नहीं रोकती हैं, आधार नहीं हैं वैट कटौती से इनकार करने के लिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2, खंड 2, अनुच्छेद 169)।

e.rnk.ru पर पढ़ें। कर अधिकारी चालान में कुछ त्रुटियों से कैसे निपटते हैं?
रूस की संघीय कर सेवा के अनुसार, स्थानीय निरीक्षकों को चालान पर वैट काटने से इनकार करने का अधिकार है, जिनमें से कुछ विवरण विदेशी भाषा में भरे गए हैं (पत्र दिनांक 10 दिसंबर, 2004 एन 03-1-08/ 2472/16). साथ ही, कर विभाग का मानना ​​है कि चालान में अतिरिक्त विवरणों की उपस्थिति कला में प्रदान नहीं की गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 169, वैट काटने में बाधा नहीं है (पत्र दिनांक 07/18/2012 एन ईडी-4-3/11915@ और दिनांक 04/04/2012 एन ईडी-4-3/5617@ ). इसका मतलब यह है कि चालान पर कुछ विवरण एक साथ दो भाषाओं (रूसी और विदेशी) में इंगित करने से कर कटौती से इनकार नहीं किया जाना चाहिए।
इनवॉइस की तैयारी के संबंध में कर अधिकारियों के इन और अन्य स्पष्टीकरणों के बारे में वेबसाइट e.rnk.ru पर लेख में और पढ़ें "चालान में कौन सी त्रुटियां या अशुद्धियां कर अधिकारी महत्वपूर्ण उल्लंघन मानते हैं और इसलिए वैट काटने से इनकार करते हैं" // आरएनए, 2013, एन 20।

रूसी वित्त मंत्रालय ने बार-बार इस नियम की ओर ध्यान आकर्षित किया है और बताया है कि कौन सी गलतियाँ कंपनियों के लिए डरावनी नहीं हैं (पत्र दिनांक 09/18/2014 एन 03-07-09/46708, दिनांक 05/15/2012 एन 03-07-09) /53 एवं दिनांक 04/24/2012 एन 03-07-09/41)।

चालान में त्रुटियां, जो रूस के वित्त मंत्रालय इसे वैट कटौती में बाधा नहीं मानता

खरीदार का पुराना कानूनी पता दर्शाया गया है

अभ्यास से पता चलता है कि चालान तैयार करते समय सबसे आम गलतियों में से एक विक्रेता या खरीदार का गलत पता इंगित करना है।
रूस के वित्त मंत्रालय के अनुसार, चालान में पार्टियों के पते उनके घटक दस्तावेजों, यानी कानूनी पते (पत्र दिनांक 16.10.2009 एन 03-07-14/98 और दिनांक 07.08.2006 एन 03) के अनुसार प्रतिबिंबित होने चाहिए -04-09/15). इसका मतलब यह है कि चालान पर विक्रेता या खरीदार का वास्तविक पता इंगित करना ऐसे दस्तावेज़ पर वैट काटने से इनकार करने का आधार है।
हालाँकि, चालान में कानूनी और वास्तविक पते दोनों की उपस्थिति चालान भरने के नियमों का खंडन नहीं करती है और वैट की कटौती को नहीं रोकती है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 08/07/2006 एन 03-04) -09/15). लेकिन केवल इस शर्त पर कि ये दोनों पते संगठन के घटक दस्तावेजों (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 52 के खंड 4) में परिलक्षित होते हैं।
यदि खरीदार का पुराना कानूनी पता चालान पर दर्शाया गया है तो क्या उसे वैट काटने का अधिकार है? रूसी वित्त मंत्रालय का मानना ​​है कि हाँ (पत्र दिनांक 08.08.2014 एन 03-07-09/39449)। इसके अलावा, विभाग ने नोट किया कि चालान में पते दर्शाते समय त्रुटियां इनपुट वैट काटने से इनकार करने का आधार नहीं हैं। सच है, अधिकारियों ने एक आरक्षण दिया कि ऐसे दस्तावेज़ पर कर कटौती केवल तभी संभव है जब पते में की गई त्रुटि कर अधिकारियों को विक्रेता, खरीदार, माल का नाम, कार्य, सेवाओं, संपत्ति के अधिकार, उनके मूल्य, की पहचान करने से नहीं रोकती है। साथ ही खरीदार को प्रस्तुत कर की दर और कर राशि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 169)।
यह पता चला है कि यदि चालान में खरीदार का नाम, आईएनएन और केपीपी सही ढंग से दर्शाया गया है, तो उसके पुराने वास्तविक पते का गलत संकेत पहचान में हस्तक्षेप नहीं करता है। इसलिए, ऐसे दस्तावेज़ पर वैट की कटौती संभव है।

विवरण में "भुगतान दस्तावेज़ के लिए" भुगतान आदेश संख्या के सभी अंक दर्शाए नहीं गए हैं

अक्सर भुगतान आदेश संख्या में बड़ी संख्या में अंक होते हैं, जिनमें से पहला शून्य होता है। इसके बावजूद, अग्रिम प्राप्ति पर जारी चालान अक्सर भुगतान संख्या के केवल उन अंकों को इंगित करता है जो शून्य से भिन्न होते हैं।
रूसी वित्त मंत्रालय का मानना ​​है कि ऐसे चालान पर "इनपुट" वैट की कटौती संभव है यदि भुगतान आदेश के बहु-अंकीय संख्या से कम से कम अंतिम तीन अंक लिए जाएं, उदाहरण के लिए 009, 078 या 125 (पत्र दिनांक सितंबर) 19, 2014 एन 03-07-09/46986 ). दरअसल, बैंकिंग प्रणाली में, तीन से अधिक अंकों वाले मनी ट्रांसफर ऑर्डर की संख्या की पहचान संख्या के अंतिम तीन अंकों से की जाती है। उन्हें 000 से भिन्न होना चाहिए (बैंक ऑफ रूस का पत्र दिनांक 04/03/2013 एन 59-टी और धन हस्तांतरित करने के नियमों पर परिशिष्ट संख्या 1, बैंक ऑफ रूस द्वारा 06/19/2012 को अनुमोदित) एन 383-पी).
इस प्रकार, यदि चालान में "भुगतान दस्तावेज़ के लिए" विवरण में भुगतान आदेश संख्या के केवल अंतिम तीन अंक हैं, तो कर अधिकारियों को उस पर वैट काटने से इनकार करने का अधिकार नहीं है।

चालान में त्रुटियां, जिनकी उपस्थिति में रूस के वित्त मंत्रालय वैट कटौती की अनुमति नहीं देता

वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं की लागत की गणना गलत तरीके से की गई थी या वैट राशि

ऐसा होता है कि चालान में इंगित वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं और प्रति यूनिट कीमत के मात्रात्मक संकेतक को गुणा करते समय, परिणामी परिणाम कॉलम 5 में परिलक्षित राशि के साथ मेल नहीं खाता है "माल की लागत (कार्य, सेवाएं), संपत्ति के अधिकार के बिना कर - कुल” . या वैट दर से गुणा की गई लागत चालान के कॉलम 8 में दर्शाई गई कर राशि से मेल नहीं खाती है।
रूसी वित्त मंत्रालय का मानना ​​है कि ऐसी त्रुटियां महत्वपूर्ण हैं। आख़िरकार, वे वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं की सटीक लागत या कर की राशि के निर्धारण को रोकते हैं। इसलिए, अधिकारी ऐसी अंकगणितीय त्रुटियों वाले चालानों पर वैट काटने के स्पष्ट रूप से खिलाफ हैं (पत्र दिनांक 18 सितंबर, 2014 एन 03-07-09/46708)।
आइए ध्यान दें कि पहले रूसी वित्त मंत्रालय ने उन चालानों पर वैट काटने की अनुमति नहीं दी थी, जिसमें अंकगणित और तकनीकी त्रुटियों के कारण, वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं, संपत्ति के अधिकारों और कर की राशि की लागत के संकेतक गलत तरीके से दर्शाए गए थे। या पूर्णतः अनुपस्थित थे (पत्र दिनांक 30.05.2013 एन 03-07-09/19826)।

टिप्पणी। आप उन चालानों में अतिरिक्त विवरण जोड़ सकते हैं जो रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान नहीं किए गए हैं।

एक कागज़ के चालान पर, मुख्य लेखाकार के हस्ताक्षर नहीं हैं

एक सामान्य नियम के रूप में, किसी संगठन की ओर से जारी किए गए चालान पर उसके प्रमुख और मुख्य लेखाकार या अन्य अधिकृत व्यक्तियों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169 के खंड 6) द्वारा हस्ताक्षर किए जाने चाहिए। इसका मतलब यह है कि कागजी चालान पर मुख्य लेखाकार के हस्ताक्षर अनिवार्य हैं। रूसी वित्त मंत्रालय ने हाल ही में इसी पर जोर दिया है (पत्र दिनांक 27 अगस्त 2014 एन 03-07-09/42854)।
यह पता चला है कि यदि चालान पर मुख्य लेखाकार या उस पर हस्ताक्षर करने के लिए अधिकृत किसी अन्य व्यक्ति के हस्ताक्षर नहीं हैं, तो खरीदार ऐसे दस्तावेज़ पर वैट नहीं काट पाएगा।
एकमात्र अपवाद वह स्थिति है जब बिक्री संगठन के कर्मचारी मुख्य लेखाकार के पद के लिए प्रावधान नहीं करते हैं। यह स्पष्ट है कि स्टाफिंग टेबल में ऐसी स्थिति की अनुपस्थिति के कारण चालान पर मुख्य लेखाकार के हस्ताक्षर को इंगित करने में विफलता कर अधिकारियों को लेनदेन के विक्रेता और खरीदार, माल की लागत, काम की पहचान करने से नहीं रोकती है। सेवाएँ, कर की दर और राशि (पैराग्राफ 2, पैराग्राफ 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 169)। इसलिए, ऐसी स्थिति में मुख्य लेखाकार के हस्ताक्षर की अनुपस्थिति वैट काटने से इनकार करने का आधार नहीं होनी चाहिए।
इसी तरह का निष्कर्ष रूस के वित्त मंत्रालय के 2 जुलाई 2013 एन 03-07-09/25296 के पत्र से भी निकाला जा सकता है। हालाँकि, इसमें, अधिकारियों ने इस सवाल का सीधा जवाब नहीं दिया कि क्या खरीदार ऐसे चालान पर वैट काट सकता है जो आपूर्तिकर्ता के कर्मचारियों पर ऐसी स्थिति की अनुपस्थिति के कारण मुख्य लेखाकार द्वारा हस्ताक्षरित नहीं है।
हमारा मानना ​​है कि कर जोखिमों को कम करने के लिए, खरीदार को बिक्री संगठन से चालान में एक अतिरिक्त प्रविष्टि बनाने के लिए कहने का अधिकार है, जो दर्शाता है कि उसके पास मुख्य लेखाकार का पद नहीं है। इसके अलावा, चालान में अतिरिक्त विवरण का संकेत कला में प्रदान नहीं किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 169, उल्लंघन नहीं है और "इनपुट" वैट की कटौती में हस्तक्षेप नहीं करता है (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 27 नवंबर, 2013 एन 03-07-09/51186, दिनांक 10 अप्रैल 2013 एन 03-07-09/11863 और दिनांक 30 अक्टूबर 2012 एन 03-07-09/146)।

पिकअप के आधार पर सामान खरीदते समय विवरण "प्रेषितकर्ता और उसका पता" नहीं भरा गया है

माल बेचने या संपत्ति के अधिकार हस्तांतरित करते समय माल भेजने वाले का नाम और पता विक्रेता द्वारा जारी किए गए चालान के अनिवार्य विवरण का भी उल्लेख करता है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 3, खंड 5, अनुच्छेद 169)। यदि माल स्व-पिकअप के आधार पर वितरित किया जाता है, यानी कि कोई शिपर नहीं है, तो शिपर के बारे में जानकारी कैसे भरें?
रूस के वित्त मंत्रालय ने सलाह दी कि ऐसी स्थिति में, चालान में शिपर के बारे में वही डेटा इंगित करें जो इस लेनदेन के लिए कंसाइनमेंट नोट में परिलक्षित हुआ था (पत्र दिनांक 15 सितंबर, 2014 एन 03-07-РЗ/46026)। आख़िरकार, माल भेजते समय, मौजूदा प्राथमिक दस्तावेज़ के आधार पर एक चालान तैयार किया जाता है। ऐसा दस्तावेज़ अक्सर एक डिलीवरी नोट होता है।
एजेंसी इस तथ्य से आगे बढ़ी कि अधिकांश संगठन अभी भी कंसाइनमेंट नोट के एकीकृत रूप - फॉर्म एन टीओआरजी-12 का उपयोग करते हैं। यह शिपर के बारे में जानकारी, विशेष रूप से उसका नाम, पता, टेलीफोन और बैंक विवरण प्रदर्शित करने का प्रावधान करता है। इसलिए, अधिकारियों ने संकेत दिया कि चालान पर शिपर और उसके पते के बारे में जानकारी भरते समय, डिलीवरी नोट की संबंधित पंक्ति में इस व्यक्ति के बारे में प्रतिबिंबित डेटा को इंगित किया जाना चाहिए।
इससे हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि चालान में "कंसाइनर और उसका पता" विवरण भरने में विफलता, यहां तक ​​​​कि अपने खर्च पर सामान उठाते समय भी, वैट काटने से इनकार करने का आधार हो सकता है। हालाँकि रूस के वित्त मंत्रालय के 15 सितंबर 2014 के पत्र संख्या 03-07-РЗ/46026 में वास्तव में यह निष्कर्ष नहीं है।

एक अलग प्रभाग द्वारा सामान खरीदते समय यह उसका चेकपॉइंट नहीं है जो इंगित किया गया है, बल्कि मूल कंपनी का चेकपॉइंट है

संगठनों के अलग-अलग प्रभाग वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 143 के खंड 1)। इसका मतलब यह है कि भले ही सामान, कार्य, सेवाओं या संपत्ति अधिकारों का खरीदार एक अलग प्रभाग है, मूल कंपनी को खरीदार के रूप में चालान में इंगित किया जाना चाहिए। इस तरह के स्पष्टीकरण रूसी वित्त मंत्रालय द्वारा बार-बार दिए गए थे (पत्र दिनांक 15 मई, 2012 एन 03-07-09/55 और दिनांक 9 अगस्त, 2004 एन 03-04-11/127)।
उसी समय, यदि सामान एक अलग डिवीजन द्वारा खरीदा जाता है, तो चालान में उसके चेकपॉइंट को दर्शाया जाना चाहिए, न कि मूल संगठन के चेकपॉइंट को। इसकी पुष्टि हाल ही में रूसी वित्त मंत्रालय (पत्र दिनांक 09/05/2014 एन 03-07-09/44671 और दिनांक 09/01/2014 एन 03-07-09/43645) द्वारा की गई थी। हम ध्यान दें कि पहले विभाग ने इसी तरह के दृष्टिकोण का पालन किया था (रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 24 जुलाई, 2013 एन 03-07-09/29204, दिनांक 15 मई, 2012 एन 03-07-09/55 और दिनांक 13 अप्रैल 2012 एन 03-07-09 /35)।
इस प्रकार, चालान में चेकपॉइंट के बजाय, मूल संगठन के चेकपॉइंट का एक अलग विभाजन इंगित करने से वैट काटने से इनकार किया जा सकता है। इनकार करने का एक अन्य कारण मूल कंपनी के बारे में डेटा की "कंसाइनी और उसका पता" पंक्ति में प्रतिबिंब हो सकता है, न कि उस डिवीजन के बारे में जो कार्गो का वास्तविक प्राप्तकर्ता था (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 13 अप्रैल, 2012 एन 03-07-09/35)। लेकिन जैसा कि विभाग ने स्वयं हमें पुष्टि की है, व्यवहार में इन कारणों से वैट काटने से इनकार करने की संभावना नहीं है।
हम यह भी नोट करते हैं कि रूस का वित्त मंत्रालय चालान में खरीदार की दो चौकियों को एक साथ इंगित करने के खिलाफ नहीं है - एक अलग डिवीजन की चौकी और मूल संगठन की चौकी (पत्र दिनांक 24 जुलाई 2013 एन 03-07-09) /29204). आख़िरकार, कला में प्रदान नहीं किए गए विवरण के साथ चालान को पूरक करना। रूसी संघ के टैक्स कोड का 169 उल्लंघन नहीं है और ऐसे दस्तावेज़ पर वैट की कटौती को नहीं रोकता है।

रूस में इन दिनों बहुत सारे गैर-नकद भुगतान चल रहे हैं। ये आम चलन बन गए हैं. इसमें चालू या कार्ड खाते से ऑनलाइन भुगतान और मोबाइल फोन से सीधे धनराशि का हस्तांतरण शामिल है। लेकिन भुगतान आदेश पैसे भेजने की व्यवस्था में एक विशेष स्थान रखते हैं। पूरे रूस में, इस गणना पद्धति का उपयोग बहुत सक्रिय रूप से किया जाता है। लेकिन यह आपको भुगतान फ़ॉर्म भरते समय सख्त आवश्यकताओं का अनुपालन करने से छूट नहीं देता है। विशेष रूप से, 2019 भुगतान आदेश में चेकपॉइंट जैसे विवरण।

भुगतान

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 863 के अनुच्छेद 1 के नुस्खे के आधार पर, भुगतान आदेश धन के मालिक द्वारा बैंक को भेजे गए एक लिखित आदेश के रूप में कार्य करता है। भुगतान आदेश की सामग्री के अनुसार, क्रेडिट संस्थान प्राप्तकर्ता के खाते में धन हस्तांतरित करता है।

भुगतान आदेश स्वयं प्रकट नहीं हुआ, बल्कि 19 जून 2012 के विनियमन संख्या 383-पी के आधार पर सेंट्रल बैंक ऑफ रूस द्वारा विकसित किया गया था। इस फॉर्म के स्वीकृत फॉर्म में सभी अनिवार्य विवरण शामिल होना आवश्यक है। केपीपी सहित - कर उद्देश्यों के लिए उद्यम को पंजीकृत करने के कारण का कोड।

सीधे शब्दों में कहें तो सब कुछ उसी तरह भरा जाना चाहिए जैसे रूस का सेंट्रल बैंक अपने नियमों में बताता है।

इस विनियम में परिशिष्ट संख्या 3 शामिल है, जिसमें कहा गया है कि भुगतान फॉर्म में विचाराधीन कोड निम्नलिखित पंक्तियों में प्रदर्शित किया जाना चाहिए:

• फ़ील्ड 103 का उद्देश्य उस व्यक्ति के चेकपॉइंट को इसमें दर्ज करना है जिसे धन प्राप्त करना है;
• फ़ील्ड 102 का उपयोग उस कोड को इंगित करने के लिए किया जाता है जिसके द्वारा भुगतान का स्रोत - बाध्य व्यक्ति - कर रिकॉर्ड में पंजीकृत होता है।

कानूनी संस्थाओं के टीआईएन के साथ, चेकपॉइंट विशेषता का उपयोग कंपनी के कर लेखांकन के आधार के बारे में जानकारी प्रदर्शित करने के लिए किया जाता है।

भुगतान आदेश में कारण कोड 9 अंकों का होना चाहिए। वे निम्नलिखित जानकारी देते हैं:

भरने के नियम

विनियम संख्या 383-पी के परिशिष्ट संख्या 1 में बताया गया है कि बजट में धन के हस्तांतरण के मामले में, भुगतान आदेश में प्रत्येक "चेकपॉइंट" फ़ील्ड को सही ढंग से भरा जाना चाहिए।

विशेष रूप से, आपको निम्नलिखित डेटा दर्ज करना होगा:

• भुगतान का उद्देश्य और प्रयोजन;
• उस भुगतानकर्ता के बारे में जानकारी जो धन हस्तांतरित कर रहा है, उसकी चौकी के साथ;
• वह प्राप्तकर्ता जो संबंधित राशि प्राप्त करेगा, उसका चेकपॉइंट भुगतान पर्ची पर प्रदर्शित होगा।

जब निजी कंपनियों को पैसा हस्तांतरित किया जाता है तो यही पद भरे जाने चाहिए। अर्थात्, जो रूसी संघ की बजट प्रणाली से संबंधित नहीं हैं।

भुगतान आदेश में चेकपॉइंट में त्रुटि के परिणामस्वरूप क्या हो सकता है? यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि इस दस्तावेज़ के फ़ील्ड 102 और 103 धन के प्रेषक और प्राप्तकर्ता को निर्दिष्ट पंजीकरण कारण कोड के कड़ाई से अनुपालन में भरे गए हैं। इन क्षेत्रों में अन्य जानकारी जो वास्तविकता को प्रतिबिंबित नहीं करती है वह भुगतान में गलत डेटा का संकेत देती है।

ऐसी स्थिति में, रूस का वित्त मंत्रालय इंगित करता है कि भुगतान आदेश में प्राप्तकर्ता का एक गलत या गुम चेकपॉइंट संपूर्ण हस्तांतरण राशि को अज्ञात प्राप्तियों के समूह के रूप में वर्गीकृत करने का आधार देता है (दिसंबर को अनुमोदित प्रक्रिया के खंड 14 के आधार पर) 18, 2013 नंबर 125एन)।

इस प्रकार, भुगतान में अनिवार्य चेकपॉइंट के बारे में प्रश्न का उत्तर स्पष्ट हो जाता है। हाँ! अन्यथा, पैसा आएगा ही नहीं। प्रेषक को इसे अवश्य इंगित करना चाहिए यदि:

• बजट प्रणाली में धनराशि स्थानांतरित करता है (इस भुगतान आदेश के फ़ील्ड 103 में अपना कारण कोड लिखता है);
• पैसा किसी ऐसे व्यक्ति को संबोधित है जो सार्वजनिक क्षेत्र से नहीं है (कानून अभी भी उसे भुगतान फॉर्म पर अपना चेकपॉइंट दर्ज करने के लिए बाध्य करता है)।

निष्कर्ष

हमारी समीक्षा से पता चला कि भुगतान आदेश में चेकपॉइंट की आवश्यकता है या नहीं। यदि इस दस्तावेज़ को भरने वाला व्यक्ति किसी कारण से फ़ील्ड 102 और 103 को भरने पर ध्यान नहीं देता है या चूक जाता है, तो भुगतान असंभव हो जाएगा। हस्तांतरित धन रुकता हुआ प्रतीत होगा। इस मामले में, भुगतान करने के दायित्व को पूरा करने में विफलता के तथ्य (यदि आवश्यक हो) को मान्यता दी जाएगी।