आधे साल और 9 महीने के लिए संपत्ति कर की सही गणना कैसे करें? उद्यम के पास अपनी संपत्ति (जल परिवहन) का एक हिस्सा दूसरे शहर में पंजीकृत है, तदनुसार, इस संपत्ति के हिस्से के लिए कर और घोषणा दूसरे शहर में कर कार्यालय को भेजी गई थी . संपत्ति मई में बट्टे खाते में डाल दी गई थी।

संपत्ति कर की गणना करते समय कर आधार निर्धारित करने के लिए, रिपोर्टिंग तिमाही के लिए अचल संपत्तियों का औसत मूल्य और कर अवधि के लिए अचल संपत्तियों का औसत वार्षिक मूल्य, जो कि एक कैलेंडर वर्ष है, विश्वसनीय रूप से उत्पन्न करना आवश्यक है। आपके मामले में, आपको आधे साल और 9 महीनों के लिए अचल संपत्तियों की औसत लागत निम्नानुसार निर्धारित करने की आवश्यकता है: आधे साल की गणना करने के लिए, आपको दिनांक 01.01, 01.02, 01.03, 01.04, 01.05 के लिए अवशिष्ट मूल्य निर्धारित करने की आवश्यकता है , 01.06, 01.07; 9 महीनों की गणना करने के लिए, आपको तारीखों के लिए अवशिष्ट मूल्य निर्धारित करने की आवश्यकता है: 01.01, 01.02। 01.03, 01.04, 01.05, 01.06, 01.07, 01.08, 01.09, 01.10. अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य संबंधित तिथियों पर अर्जित मूल्यह्रास की राशि को अचल संपत्तियों के बही मूल्य से घटाकर निर्धारित किया जाता है, यानी खाता 01 पर डेबिट शेष घटाकर खाता 02 पर क्रेडिट शेष। इसके बाद, आपको योग करना होगा तिथियों पर गठित अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्यों को जोड़ें और गणना के लिए ली गई तिथियों की संख्या से विभाजित करें, छह महीने के लिए कर की गणना के मामले में, हम 01.01 से 01.07 तक के अवशिष्ट मूल्यों का योग करते हैं और 7 से विभाजित करें, 9 महीने के लिए कर की गणना के मामले में, हम 01.01 से अवशिष्ट मूल्यों का योग करते हैं। 01.10 तक और 10 से विभाजित करें। परिणामी राशि संपत्ति कर की गणना के लिए कर योग्य आधार होगी। इसके बाद, कर आधार को संपत्ति कर की दर से गुणा किया जाता है और 4 से विभाजित किया जाता है। इस एल्गोरिदम का उपयोग करके, 1 तिमाही, आधे साल और 9 महीने के लिए देय संपत्ति कर के अग्रिम भुगतान की गणना की जाती है। जल परिवहन सुविधाओं के संबंध में, जिस पर कर का भुगतान उनके पंजीकरण के स्थान पर किया जाता है, हम बताते हैं कि संपत्ति कर की गणना करते समय, उनके औसत वार्षिक मूल्य की गणना समान रूप से की जाती है, लेकिन इसे अलग से ध्यान में रखा जाता है और संपत्ति कर के लिए कर रिटर्न में दर्शाया जाता है। जो उनके पंजीकरण के स्थान पर जमा किया जाता है। किसी संगठन की बैलेंस शीट से अचल संपत्तियों को बट्टे खाते में डालते समय, यह ऑपरेशन संपत्ति कर रिटर्न में अलग से परिलक्षित नहीं होता है; खाते 01 और 02 पर शेष राशि को कम करके अचल संपत्तियों की औसत वार्षिक लागत निर्धारित करते समय इसे ध्यान में रखा जाएगा। व्यावसायिक लेनदेन के बाद बट्टे खाते में डालने के लिए। संपत्ति कर की दर रूसी संघ के प्रत्येक घटक इकाई द्वारा स्वतंत्र रूप से निर्धारित की जाती है, लेकिन 2.2% से अधिक नहीं हो सकती। यदि संपत्ति को बैलेंस शीट से हटा दिया गया है, लेकिन राज्य पंजीकरण अधिकारियों के साथ अपंजीकृत नहीं किया गया है, तो संपत्ति कर का भुगतान करना होगा और सामान्य तरीके से घोषणाएं जमा करनी होंगी।

इस स्थिति का औचित्य ग्लैवबुख प्रणाली की सामग्रियों में नीचे दिया गया है

संपत्ति कर की गणना और भुगतान स्वतंत्र रूप से किया जाता है:*

• रूसी संगठन;
• स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों के माध्यम से रूस में काम करने वाले विदेशी संगठन;
• विदेशी संगठन जिनके पास रूस में अचल संपत्ति है;
• विदेशी संगठन जिनके पास महाद्वीपीय शेल्फ पर और रूस के विशेष आर्थिक क्षेत्र में अचल संपत्ति है।

गणना प्रक्रिया

संपत्ति कर की गणना करते समय, निम्नलिखित एल्गोरिथम का उपयोग करें:
1) संपत्ति कर का उद्देश्य निर्धारित करें;
2) संपत्ति कर लाभ लागू करने की उपलब्धता और संभावना की जांच करें;
3) कर आधार निर्धारित करें;
4) कर की दर निर्धारित करें;
5) बजट में भुगतान की जाने वाली कर की राशि की गणना करें।

कराधान का उद्देश्य

रूसी संगठनों के लिए, कराधान की वस्तु 1 जनवरी, 2013 से पहले अचल संपत्तियों के हिस्से के रूप में दर्ज की गई चल संपत्ति है, और अचल संपत्ति, जो अचल संपत्तियों के हिस्से के रूप में लेखांकन में परिलक्षित होती है (अस्थायी कब्जे, उपयोग, निपटान, ट्रस्ट के लिए हस्तांतरित वस्तुओं सहित) प्रबंधन और संयुक्त गतिविधियाँ)। उसी समय, चल संपत्ति जो उपयोग में थी और 1 जनवरी 2013 से लेखांकन के लिए स्वीकार की गई थी, उसे कराधान से छूट दी गई है, इस तथ्य की परवाह किए बिना कि पिछले मालिक ने भी अचल संपत्तियों के हिस्से के रूप में इसका हिसाब लगाया था। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 374 के अनुच्छेद 1 और अनुच्छेद 4 के उप-अनुच्छेद 8 के प्रावधानों का अनुसरण करता है। यही निष्कर्ष रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 11 मार्च 2013 के पत्र संख्या 03-05-05-01/7108, दिनांक 25 फरवरी 2013 संख्या 03-05-05-01/5322, दिनांक से भी निकाला जा सकता है। 18 फरवरी 2013 क्रमांक 03-05-05-01/4307 दिनांक 7 फरवरी 2013 क्रमांक 03-05-05-01/2766.

कर योग्य वस्तुओं की एक समान संरचना उन विदेशी संगठनों के लिए स्थापित की गई है जिनका रूस में स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय है। उन्हें रूसी लेखांकन के नियमों के अनुसार, यानी पीबीयू 6/01 के अनुसार अचल संपत्तियों का रिकॉर्ड रखना आवश्यक है। यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 374 के अनुच्छेद 2 द्वारा स्थापित की गई है।

विदेशी संगठन जिनका रूस में कोई स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय नहीं है, उन पर केवल रूस के क्षेत्र में स्थित अचल संपत्ति पर कर लगाया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 374 के खंड 3)।

• संपत्ति जिसके लिए लाभ स्थापित किए गए हैं;
• संपत्ति जिसे कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता नहीं दी गई है (भूमि भूखंड, प्राकृतिक संसाधन, कानून प्रवर्तन एजेंसियों की संपत्ति, आदि)।

ऐसे नियम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 374 के अनुच्छेद 4 द्वारा स्थापित किए गए हैं।

अधिमान्य संपत्ति को कर आधार की गणना से बाहर रखा गया है। जो संपत्ति कराधान के अधीन नहीं है, उसे कर रिटर्न में बिल्कुल भी दर्शाया नहीं गया है।*

कर आधार

रूस में स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों वाले रूसी और विदेशी संगठनों के लिए, संपत्ति कर का कर आधार है:*

• रिपोर्टिंग अवधि के लिए अचल संपत्तियों की औसत लागत;
• कर अवधि के लिए अचल संपत्तियों की औसत वार्षिक लागत।

जिन विदेशी संगठनों का रूस में कोई स्थायी प्रतिष्ठान नहीं है, उन्हें अचल संपत्ति के इन्वेंट्री मूल्य के आधार पर कर की गणना करनी चाहिए। यह सूचक 1 जनवरी तक तकनीकी इन्वेंट्री अधिकारियों द्वारा प्रतिवर्ष निर्धारित किया जाता है। 1 मार्च से पहले, यह जानकारी कर निरीक्षकों को भेजी जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 85 के खंड 9.1, रूस की संघीय कर सेवा का आदेश दिनांक 11 फरवरी, 2011 संख्या ММВ-7-11/154) . तकनीकी इन्वेंट्री अधिकारियों को भुगतानकर्ताओं को ऐसी जानकारी प्रदान करने की आवश्यकता नहीं है। इसलिए, विदेशी संगठनों को स्वतंत्र रूप से अचल संपत्ति के इन्वेंट्री मूल्य का पता लगाना चाहिए।

ऐसे नियम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 375 के अनुच्छेद 2 और अनुच्छेद 376 के अनुच्छेद 5 द्वारा स्थापित किए गए हैं।

रूसी संगठन इसके संबंध में कर आधार अलग से निर्धारित करते हैं:*

• संगठन के मुख्य कार्यालय के स्थान पर स्थित संपत्ति;
• एक अलग बैलेंस शीट के साथ प्रत्येक अलग डिवीजन की संपत्ति;

एक साधारण साझेदारी समझौते (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 377 के खंड 1) के ढांचे के भीतर उपयोग की जाने वाली संपत्ति के लिए कर आधार अलग से निर्धारित किया जाना चाहिए।

विदेशी संगठन इनके संबंध में कर आधार अलग से निर्धारित करते हैं:

• प्रत्येक स्थायी प्रतिष्ठान के कर पंजीकरण के स्थान पर स्थित संपत्ति;
• भौगोलिक रूप से दूरस्थ प्रत्येक संपत्ति;
• संपत्ति पर विभिन्न कर दरों पर कर लगाया जाता है।

ऐसे नियम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 376 के अनुच्छेद 1 द्वारा स्थापित किए गए हैं।

कर आधार निर्धारित करने की एक विशेष प्रक्रिया रूसी संघ के कई घटक संस्थाओं (पाइपलाइन, विद्युत नेटवर्क, रेलवे, आदि) के क्षेत्र में स्थित अचल संपत्ति पर लागू होती है। इस मामले में, कर आधार अलग से निर्धारित किया जाना चाहिए। किसी विशेष क्षेत्र से संबंधित कर आधार के हिस्से की गणना संबंधित क्षेत्र में स्थित संपत्ति की लागत के हिस्से के अनुपात में की जानी चाहिए। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 376 के अनुच्छेद 2 में कहा गया है।

संपत्ति का औसत मूल्य निर्धारित करना

रिपोर्टिंग अवधि के लिए संपत्ति के औसत मूल्य की गणना करते समय, सूत्र का उपयोग करें:*

कर अवधि के लिए संपत्ति के औसत वार्षिक मूल्य की गणना करते समय, सूत्र का उपयोग करें:*

सूत्र का उपयोग करके संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य निर्धारित करें:*

लेखांकन डेटा का उपयोग करके संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य निर्धारित करें।*

वर्ष के अंत में अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य का निर्धारण करते समय, उन लेनदेन को ध्यान में रखें जो इस संकेतक के गठन को प्रभावित करते हैं और 31 दिसंबर के दौरान लेखांकन में परिलक्षित होते हैं।

ऐसे नियम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 375 के अनुच्छेद 1 और अनुच्छेद 376 के अनुच्छेद 4 द्वारा स्थापित किए गए हैं और रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 14 जुलाई 2010 के पत्र क्रमांक 03-05-05- में बताए गए हैं। 01/26.

संपत्ति कर की गणना के लिए संपत्ति का औसत (औसत वार्षिक) मूल्य निर्धारित करने का एक उदाहरण। संगठन पूरे कैलेंडर वर्ष के दौरान संचालित होता है

सीजेएससी "अल्फ़ा" मास्को में स्थित है। संगठन के पास रूस के अन्य क्षेत्रों में अचल संपत्ति नहीं है। लेखांकन आंकड़ों के अनुसार, संपत्ति कर की वस्तुओं के रूप में मान्यता प्राप्त अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य है:

• 1 जनवरी तक - 6,000,000 रूबल;
• 1 फरवरी तक - RUB 5,950,000;
• 1 मार्च तक - RUB 5,800,000;
• 1 अप्रैल तक - RUB 5,750,000;
• 1 मई को - 5,700,000 रूबल;
• 1 जून तक - RUB 5,650,000;
• 1 जुलाई तक - RUB 5,500,000;
• 1 अगस्त तक - RUB 5,450,000;
• 1 सितंबर तक - RUB 5,400,000;
• 1 अक्टूबर तक - RUB 5,350,000;
• 1 नवंबर तक - RUB 5,200,000;
• 1 दिसंबर तक - RUB 5,150,000;
• 31 दिसंबर तक - (31 दिसंबर के दौरान लेखांकन में परिलक्षित लेनदेन को ध्यान में रखते हुए) - आरयूबी 5,100,000।

पहली तिमाही के लिए औसत संपत्ति मूल्य है:
(RUB 6,000,000 + RUB 5,950,000 + RUB 5,800,000 + RUB 5,750,000): (3 + 1) = RUB 5,875,000

वर्ष की पहली छमाही के लिए औसत संपत्ति मूल्य था:

5,500,000 रूबल) : (6 + 1) = 5,764,285 रूबल।

नौ महीनों के लिए संपत्ति का औसत मूल्य था:
(6,000,000 रूबल + 5,950,000 रूबल + 5,800,000 रूबल + 5,750,000 रूबल + 5,700,000 रूबल + 5,650,000 रूबल +
रगड़ 5,500,000 + 5,450,000 रूबल। + 5,400,000 रूबल। + 5,350,000 रूबल) : (9 + 1) = 5,655,000 रूबल।

वर्ष के लिए औसत वार्षिक संपत्ति मूल्य था:
(6,000,000 रूबल + 5,950,000 रूबल + 5,800,000 रूबल + 5,750,000 रूबल + 5,700,000 रूबल + 5,650,000 रूबल : (12 + 1) = 2,680,769 रूबल।

स्थिति: संपत्ति कर की गणना करने के लिए किस क्षण से आपको चालू माह के पहले दिन अचल संपत्तियों (भौतिक संपत्तियों में आय निवेश) में शामिल वस्तुओं को ध्यान में रखना होगा

ऐसी वस्तुओं को अगले महीने से शुरू होने वाली औसत संपत्ति मूल्य की गणना में शामिल किया जाना चाहिए।

कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त संपत्ति के औसत मूल्य का निर्धारण करते समय, रिपोर्टिंग अवधि के प्रत्येक महीने के पहले दिन और रिपोर्टिंग अवधि के बाद के महीने के पहले दिन अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य के संकेतक लिए जाते हैं। खाते में (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 376 के खंड 4)। चूंकि संपत्ति कर की गणना का आधार लेखांकन डेटा है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 374 का खंड 1), इन संकेतकों को लेखांकन बनाए रखने और वित्तीय विवरण तैयार करने के लिए स्थापित प्रक्रिया के अनुसार बनाया जाना चाहिए।

वित्तीय विवरण तैयार करने की रिपोर्टिंग तिथि रिपोर्टिंग अवधि (माह, तिमाही, वर्ष) का अंतिम कैलेंडर दिन है (पीबीयू 4/99 का खंड 12)। अर्थात्, रिपोर्टिंग में वर्ष की शुरुआत से लेकर आज तक की अवधि के लिए किए गए सभी व्यावसायिक लेनदेन के बारे में जानकारी शामिल होनी चाहिए। अगले दिन 00:00 बजे से शुरू किए गए व्यावसायिक लेनदेन पिछली अवधि की रिपोर्टिंग में प्रतिबिंबित नहीं होते हैं। उनके बारे में जानकारी अगली रिपोर्टिंग अवधि के लिए रिपोर्टिंग में शामिल की जाती है।

उपरोक्त को ध्यान में रखते हुए, चालू माह के पहले दिन लेखांकन के लिए स्वीकार की गई अचल संपत्तियों को पिछले महीने की संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य की गणना में शामिल नहीं किया जाता है। ऐसी वस्तुओं को केवल अगले महीने से संपत्ति कर की गणना करते समय ध्यान में रखा जाता है। उदाहरण के लिए, यदि संपत्ति 1 मार्च को अचल संपत्तियों के हिस्से के रूप में लेखांकन में परिलक्षित हुई थी, तो 1 अप्रैल से शुरू होने वाली संपत्ति का औसत मूल्य निर्धारित करते समय इसके अवशिष्ट मूल्य को ध्यान में रखा जाना चाहिए।*

इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 16 दिसंबर 2011 के पत्र संख्या 03-05-05-01/97 में निहित हैं।

संपत्ति कर की दर

संपत्ति कर की दर क्षेत्रीय अधिकारियों द्वारा रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 380 द्वारा निर्धारित अधिकतम राशि - 2.2 प्रतिशत के भीतर निर्धारित की जाती है। यदि कर दरें क्षेत्रीय अधिकारियों द्वारा निर्धारित नहीं की गई हैं, तो कर की गणना रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 380 के अनुच्छेद 1 और 3 में निर्दिष्ट दरों पर की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 380 के खंड 4) . अधिकतम संपत्ति कर दरें, विशेष रूप से, मॉस्को और मॉस्को क्षेत्र में स्थापित की गई हैं (5 नवंबर, 2003 के मॉस्को कानून के अनुच्छेद 2, संख्या 64, 21 नवंबर, 2003 के मॉस्को क्षेत्र के कानून के अनुच्छेद 1, संख्या 150/ 2003/ऑउंस)। जिन संगठनों के पास अलग-अलग बैलेंस शीट के साथ अलग-अलग डिवीजन हैं या विभिन्न क्षेत्रों में भौगोलिक रूप से दूर की अचल संपत्ति है, उन्हें संपत्ति कर की गणना करते समय संबंधित क्षेत्रों में स्थापित दरों को लागू करना होगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 384, 385)।

रूसी संगठनों द्वारा कर गणना

रूसी संगठनों और रूस में स्थायी प्रतिनिधि कार्यालयों वाली विदेशी कंपनियों द्वारा रिपोर्टिंग अवधि के लिए संपत्ति कर के अग्रिम भुगतान की राशि सूत्र का उपयोग करके निर्धारित की जानी चाहिए:*

वर्ष के अंत में बजट में देय संपत्ति कर की राशि सूत्र द्वारा निर्धारित की जाती है:

यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 382 द्वारा स्थापित की गई है।

एक रूसी संगठन द्वारा संपत्ति कर की गणना का एक उदाहरण

सीजेएससी "अल्फ़ा" मास्को में स्थित है। संगठन के पास अन्य क्षेत्रों में अचल संपत्ति नहीं है। रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर संपत्ति कर की वस्तुओं के रूप में मान्यता प्राप्त अचल संपत्तियों का औसत मूल्य बराबर है:

• पहली तिमाही के लिए 205,000 रूबल;
• वर्ष की पहली छमाही के लिए 190,000 रूबल;
• नौ महीने के लिए 113,500 रूबल।

वर्ष के लिए संपत्ति का औसत वार्षिक मूल्य 160,000 रूबल है।

रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर अर्जित संपत्ति कर के अग्रिम भुगतान की राशियाँ हैं:

- पहली तिमाही के लिए:
205,000 रूबल। ? 2.2%: 4 = 1128 रूबल;

- वर्ष की पहली छमाही के लिए:
190,000 रूबल। ? 2.2%: 4 = 1045 रूबल;

- नौ महीने में:
रगड़ 113,500 ? 2.2%: 4 = 624 रूबल।

वर्ष के अंत में, अल्फ़ा ने बजट में स्थानांतरित कर दिया:
160,000 रूबल। ? 2.2% - 1128 रूबल। - 1045 रूबल। - 624 रूबल। = 723 रगड़.

अधिमान्य संपत्ति

यदि किसी संगठन के पास विशेषाधिकार प्राप्त संपत्ति है, तो कर की गणना एक विशेष तरीके से करें।

तरजीही अचल संपत्तियों की औसत (औसत वार्षिक) लागत की गणना अग्रिम भुगतान की गणना के खंड 2 के कॉलम 4 और कर रिटर्न के खंड 2 के कॉलम 4 में अलग से की जानी चाहिए, जो नवंबर के रूस की संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित है। 24, 2011 क्रमांक एमएमवी-7-11/895। यह संकेतक संपत्ति के औसत (औसत वार्षिक) मूल्य के समान ही निर्धारित किया जाता है, जिस पर लाभ लागू नहीं होते हैं।

संपत्ति कर के लिए अग्रिम भुगतान की राशि निर्धारित करें जिसे लाभ प्राप्त करने वाले संगठन को सूत्र का उपयोग करके बजट में स्थानांतरित करना होगा:

यह प्रक्रिया अग्रिम भुगतान की गणना को भरने की प्रक्रिया के खंड 5.3 के उपखंड 10 में प्रदान की गई है, जिसे रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 24 नवंबर, 2011 संख्या ММВ-7-11/895 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया है।

वर्ष के अंत में बजट में देय संपत्ति कर की राशि सूत्र द्वारा निर्धारित की जाती है:

यह प्रक्रिया खंड 4.2 के उपखंड 3 और घोषणा को भरने की प्रक्रिया के खंड 5.3 में प्रदान की गई है, जिसे रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 24 नवंबर, 2011 संख्या ММВ-7-1/895 के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया है।

कर लाभ के हकदार किसी संगठन द्वारा संपत्ति कर की गणना का एक उदाहरण

सीजेएससी "अल्फ़ा" मास्को में पंजीकृत है। मुख्य गतिविधि फार्मास्युटिकल उत्पादों का उत्पादन है। "अल्फा" के पास पशु चिकित्सा इम्यूनोबायोलॉजिकल दवाओं के उत्पादन का लाइसेंस है। इसके अलावा, संगठन अपनी स्वामित्व वाली इमारत को किराये पर देता है। पशु चिकित्सा इम्यूनोबायोलॉजिकल दवाओं के उत्पादन में उपयोग किए जाने वाले उपकरण संपत्ति कर (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 381 के खंड 4) से मुक्त हैं। पट्टे पर दी गई इमारत अचल संपत्तियों का हिस्सा है, इसलिए आपको इसके अवशिष्ट मूल्य पर कर का भुगतान करना होगा।

मॉस्को में संपत्ति कर की दर 2.2 प्रतिशत है।

पहली तिमाही के लिए अल्फा की सभी अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य है:

• 1 जनवरी तक - 1,720,000 रूबल;
• 1 फरवरी तक - 1,700,000 रूबल;
• 1 मार्च तक - 1,680,000 रूबल;
• 1 अप्रैल तक - RUB 1,660,000।

फार्मास्युटिकल उत्पादों के उत्पादन में प्रयुक्त उपकरणों का अवशिष्ट मूल्य इसके बराबर है:

• 1 जनवरी तक - 790,000 रूबल;
• 1 फरवरी तक - 780,000 रूबल;
• 1 मार्च तक - 770,000 रूबल;
• 1 अप्रैल तक - 760,000 रूबल।

पहली तिमाही के लिए सभी अल्फ़ा संपत्ति का औसत मूल्य है:
(1,720,000 रूबल + 1,700,000 रूबल + 1,680,000 रूबल + 1,660,000 रूबल): (3 + 1) = 1,690,000 रूबल

पहली तिमाही के लिए किसी संगठन की अधिमान्य संपत्ति की औसत लागत है:
(RUB 790,000 + RUB 780,000 + RUB 770,000 + RUB 760,000) : (3 + 1) = RUB 775,000

पहली तिमाही के नतीजों के आधार पर, अल्फा को बजट में स्थानांतरित करना होगा:
(RUB 1,690,000 – RUB 775,000)? 2.2%: 4 = 5033 रूबल।

ई.यू. पोपोवा रूसी संघ की कर सेवा के राज्य सलाहकार, प्रथम रैंक

2. लेख:कंपनी के वाहनों की लागत: खरीद से लेकर बट्टे खाते में डालने तक

7.1.1. कराधान की वस्तुएँ

वाहनों के प्रकार जिन पर परिवहन कर का भुगतान किया जाना चाहिए, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 358 के अनुच्छेद 1 में सूचीबद्ध हैं। इनमें स्व-चालित भूमि (कार, मोटरसाइकिल, स्कूटर, बस, आदि), वायु (हवाई जहाज, हेलीकॉप्टर, और अन्य) और जल (मोटर जहाज, नौका, नाव, मोटर बोट, जेट स्की, और अन्य) वाहन शामिल हैं। कानून द्वारा निर्धारित तरीके...*

कुछ प्रकार के परिवहन कर से मुक्त हैं। इनमें विशेष रूप से शामिल हैं:

• रोइंग नावें, साथ ही 5 एचपी तक के इंजन वाली मोटर नावें। साथ।;
• विकलांग लोगों के लिए कारें;
• मछली पकड़ने वाले समुद्र और नदी के जहाज;
• ट्रैक्टर, सभी ब्रांडों के स्व-चालित कंबाइन, विशेष वाहन (दूध टैंकर, पशुधन ट्रक, आदि) जिनका उपयोग कृषि उत्पादकों द्वारा कृषि उत्पादों का उत्पादन करने के लिए किया जाता है।

कर-मुक्त प्रकार के वाहनों की पूरी सूची रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 358 के अनुच्छेद 2 में दी गई है।

नीचे दी गई तालिका आपको कठिन परिस्थितियों को समझने में मदद करेगी जब यह स्पष्ट नहीं है कि परिवहन कर का भुगतान करना है या नहीं।

विवादास्पद स्थितियाँ जब यह स्पष्ट नहीं होता कि किसी कंपनी को परिवहन कर का भुगतान करना चाहिए या नहीं

परिस्थिति

क्या मुझे टैक्स देना चाहिए या नहीं?

संपत्ति कर की गणना करते समय, निम्नलिखित एल्गोरिथम का उपयोग करें:

1) निर्धारित करें कि किस संपत्ति पर कर लगाया जाना चाहिए;

2) जांचें कि क्या लाभ लागू किया जा सकता है;

3) कर की गणना का आधार निर्धारित करें;

5) बजट में देय कर की राशि की गणना करें।

संपत्ति पर क्या कर लगाएं

सामान्य नियम यही है रूसी संगठन संपत्ति पर कर का भुगतान करें जो अचल संपत्तियों के हिस्से के रूप में लेखांकन में परिलक्षित होता है। ये वे वस्तुएं हो सकती हैं जो संपत्ति के अधिकार के रूप में संगठन से संबंधित हैं, और जो अस्थायी कब्जे, उपयोग, निपटान के साथ-साथ ट्रस्ट प्रबंधन या संयुक्त गतिविधियों के लिए प्राप्त की जाती हैं। उदाहरण के लिए, पट्टे पर दी गई संपत्ति पर कर का भुगतान आमतौर पर उस व्यक्ति द्वारा किया जाता है जिसकी बैलेंस शीट पर यह दर्ज है। और यह या तो पट्टेदार या पट्टेदार हो सकता है।

एक विशेष प्रक्रिया केवल अचल संपत्ति वस्तुओं के लिए प्रदान की जाती है, जिसके लिए कर आधार भूकर मूल्य है। सबसे पहले, आवासीय भवनों पर संपत्ति कर का भुगतान किया जाना चाहिए, भले ही ये वस्तुएं अचल संपत्तियों के हिस्से के रूप में लेखांकन में परिलक्षित न हों। और दूसरी बात, यदि "कैडस्ट्राल" वस्तुओं को ट्रस्ट प्रबंधन या रियायत में स्थानांतरित नहीं किया जाता है, तो केवल उनके मालिक या संगठन जो आर्थिक प्रबंधन के अधिकार के साथ इस संपत्ति के मालिक हैं, उन्हें उनके लिए संपत्ति कर का भुगतान करना होगा।

यह सब रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 374 के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 378.2 के अनुच्छेद 12 के उप-अनुच्छेद 3 के प्रावधानों से अनुसरण करता है।

जिन वस्तुओं पर कर का भुगतान किया जाना चाहिए उनमें चल और अचल संपत्ति दोनों शामिल हैं। सच है, कुछ आपत्तियों के साथ।

अचल संपत्तियों की दो श्रेणियां हैं जिन पर आपको कर का भुगतान करने की आवश्यकता नहीं है।

पहला- यह अधिमान्य संपत्ति है. सहायता तालिकाएँ आपको यह पता लगाने में मदद करेंगी कि आप किन लाभों का उपयोग कर सकते हैं। संघीय लाभ (वे सभी पर लागू होते हैं) और तदनुसार क्षेत्रीय(कुछ क्षेत्रों में वस्तुओं के लिए)।

दूसरी श्रेणी- यह वह संपत्ति है कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है . उदाहरण के लिए, ये 1 जनवरी 2002 नंबर 1 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित वर्गीकरण के अनुसार पहले या दूसरे मूल्यह्रास समूह में शामिल अचल संपत्तियां हैं। पूरी सूची अनुच्छेद 374 के अनुच्छेद 4 में है। रूसी संघ का टैक्स कोड।

तरजीही संपत्ति को कर आधार की गणना से बाहर रखें, लेकिन अंदर घोषणाओंया अग्रिम भुगतान की गणना इसे अभी भी निर्दिष्ट करने की आवश्यकता है। सबसे पहले, घोषणा की धारा 2 के कॉलम 3 में अधिमान्य संपत्ति का मूल्य शामिल करें, और फिर इसे धारा 2 के कॉलम 4 में अलग से प्रतिबिंबित करें। संपत्ति जिसे कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता नहीं दी गई है (पैराग्राफ के उपपैराग्राफ 1-8 में निर्दिष्ट) रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 374 के 4) को कॉलम 3 और 4 में प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता नहीं है। हालाँकि, 1 जनवरी 2002 नंबर 1 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित वर्गीकरण के अनुसार पहले या दूसरे मूल्यह्रास समूह में शामिल अचल संपत्तियों को अग्रिम भुगतान की गणना की धारा 2 की पंक्ति 210 पर प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए। और घोषणा की धारा 2 की पंक्ति 270 पर।

रूस में स्थायी स्थापना वाले विदेशी संगठनों के लिए कराधान वस्तुओं की संरचना रूसी संगठनों के लिए प्रदान की गई समान है। उन्हें रूसी लेखांकन के नियमों के अनुसार, यानी पीबीयू 6/01 के अनुसार अचल संपत्तियों का रिकॉर्ड रखना आवश्यक है। यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 374 के अनुच्छेद 2 द्वारा स्थापित की गई है।

जिन विदेशी संगठनों का रूस में कोई स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय नहीं है, उन पर केवल रूस के क्षेत्र में स्थित अचल संपत्ति पर कर लगाया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 374 के खंड 3)।

कर आधार

निम्नलिखित संपत्ति के लिए अलग से संपत्ति कर की गणना का आधार निर्धारित करें:

• किसी रूसी संगठन के प्रधान कार्यालय या किसी विदेशी संगठन के स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय के स्थान पर स्थित;

• एक अलग बैलेंस शीट के साथ प्रत्येक अलग डिवीजन;

• संगठन के स्थान के बाहर (प्रत्येक सुविधा के लिए अलग से);

• एकीकृत गैस आपूर्ति प्रणाली का हिस्सा;

• जिस पर कर की गणना भूकर मूल्य के आधार पर की जाती है;

• विभिन्न कर दरों पर कर लगाया गया;

• एक साधारण या निवेश साझेदारी समझौते के तहत शामिल;

• ऐसे समझौते के तहत ट्रस्ट में स्थानांतरित या अधिग्रहित;

• रियायत समझौते निष्पादित करते समय।

यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 376 के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 377, 378, 378.1 और 378.2 के प्रावधानों का अनुसरण करता है।

कर आधार निर्धारित करने की एक विशेष प्रक्रिया रूसी संघ के कई घटक संस्थाओं (पाइपलाइन, विद्युत नेटवर्क, रेलवे, आदि) के क्षेत्र में स्थित अचल संपत्ति पर लागू होती है। इस मामले में, कर आधार अलग से निर्धारित करें। अर्थात्, किसी विशेष क्षेत्र से संबंधित कर आधार के हिस्से की गणना संबंधित क्षेत्र में स्थित वस्तु की लागत के हिस्से के अनुपात में की जानी चाहिए। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 376 के अनुच्छेद 2 में कहा गया है।

उन संगठनों के लिए कर आधार निर्धारित करने की प्रक्रिया जिनकी बैलेंस शीट पर परिवहन अवसंरचना सुविधाएं हैं, कुछ विशिष्ट विशेषताएं हैं। उन्हें निर्माण, आधुनिकीकरण और पुनर्निर्माण में पूर्ण पूंजी निवेश की लागत से संपत्ति कर आधार को कम करने का अधिकार है:

• रूस के अंतर्देशीय जलमार्गों पर स्थित नौगम्य हाइड्रोलिक संरचनाएँ। उदाहरण के लिए, ताले, जहाज लिफ्ट;

• बंदरगाह हाइड्रोलिक संरचनाएं। उदाहरण के लिए, ब्रेकवाटर, पियर्स, बर्थ, आदि;

• केंद्रीकृत विमान ईंधन भरने वाली प्रणालियों और कॉस्मोड्रोम के अपवाद के साथ, हवाई परिवहन बुनियादी ढांचे की संरचनाएं। उदाहरण के लिए, हवाई अड्डों पर संरचनाएं और उपकरण।

संपत्ति कर की गणना करते समय, सूचीबद्ध प्रकार के पूंजी निवेश जो नामित वस्तुओं के बुक वैल्यू में शामिल हैं या 1 जनवरी 2010 से अचल संपत्ति के रूप में ध्यान में रखे गए हैं, को ध्यान में नहीं रखा गया है। इस मामले में, उस सुविधा के चालू होने की अवधि जिसका पुनर्निर्माण या आधुनिकीकरण हुआ है - 1 जनवरी 2010 से पहले या बाद में, कोई फर्क नहीं पड़ता।

यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 376 के अनुच्छेद 6 के प्रावधानों और रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 25 जून 2013 के पत्र संख्या 03-05-05-01/23974 और संघीय कर सेवा के पत्रों का अनुसरण करता है। रूस दिनांक 24 जून 2011 क्रमांक ZN-4-11/10123।

परिवहन अवसंरचना सुविधाओं की संरचना का निर्धारण करते समय, पूंजी निवेश जिसमें कर आधार कम हो जाता है, उद्योग नियमों द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए। उदाहरण के लिए:

• हवाई परिवहन के संबंध में - रूसी संघ का वायु संहिता, 8 जनवरी 1998 का ​​कानून संख्या 10-एफजेड;

• हाइड्रोलिक संरचनाओं के संबंध में - 21 जुलाई 1997 संख्या 117-एफजेड और 8 नवंबर 2007 संख्या 261-एफजेड के कानूनों द्वारा।

इस तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 25 अक्टूबर 2011 के पत्र संख्या 03-05-04-01/37 में निहित हैं।

कर आधार की गणना कैसे करें

संपत्ति कर के लिए कर आधार हो सकता है:

1) भूकर मूल्य - निम्नलिखित वस्तुओं पर कर की गणना के लिए:

• प्रशासनिक एवं व्यवसायिक और व्यापारकेंद्र या परिसर, साथ ही उनमें व्यक्तिगत परिसर। इनमें ऐसी इमारतें शामिल हैं जो कार्यालयों, खुदरा सुविधाओं, सार्वजनिक खानपान और उपभोक्ता सेवाओं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 378.2 के खंड 4.1) के एक साथ प्लेसमेंट के लिए अभिप्रेत (वास्तव में उपयोग की गई) हैं;

• गैर-आवासीय परिसर, जो तकनीकी दस्तावेज के अनुसार, कार्यालयों, खुदरा सुविधाओं, खानपान या उपभोक्ता सेवाओं के साथ-साथ उन परिसरों को समायोजित करने के लिए है जो वास्तव में इन उद्देश्यों के लिए उपयोग किए जाते हैं। अर्थात्, जब सूचीबद्ध वस्तुएँ परिसर के कुल क्षेत्रफल के कम से कम 20 प्रतिशत पर कब्जा कर लेती हैं;

• विदेशी संगठनों की कोई भी अचल संपत्ति वस्तु जिसका रूस में स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय नहीं है;

• विदेशी संगठनों की कोई भी अचल संपत्ति वस्तु जिसका उपयोग रूस में स्थायी मिशनों की गतिविधियों में नहीं किया जाता है;

• आवासीय भवन या परिसर (जिनमें वे भी शामिल हैं जो अचल संपत्तियों के रूप में बैलेंस शीट में शामिल नहीं हैं);

2) संपत्ति का औसत वार्षिक मूल्य (अग्रिम भुगतान की गणना करते समय, पहली तिमाही, आधे साल या नौ महीने के लिए संपत्ति के औसत मूल्य का उपयोग किया जाता है) - अन्य सभी वस्तुओं पर कर की गणना करने के लिए।

अचल संपत्ति के भूकर मूल्य के आधार पर संपत्ति कर की गणना करने का निर्णय रूसी संघ के घटक संस्थाओं के अधिकारियों द्वारा किया जाता है और कानून द्वारा औपचारिक रूप दिया जाता है। ऐसा करने के लिए, पहले अचल संपत्ति के भूकर मूल्यांकन के परिणामों को मंजूरी दी जाती है - इसके बिना, क्षेत्रीय अधिकारियों को कानून पारित करने का कोई अधिकार नहीं है। इसके अलावा, उन्हें विशिष्ट अचल संपत्ति वस्तुओं की अग्रिम सूचियों को अनुमोदित और प्रकाशित करना होगा, जिसमें उनके भूकर संख्या और पते का संकेत दिया जाएगा, जिस पर भूकर मूल्य के आधार पर कर निर्धारित किया जाना चाहिए। यदि अगली कर अवधि की शुरुआत तक क्षेत्रीय दस्तावेजों का पूरा सेट तैयार नहीं किया गया है, तो इस अवधि के लिए संपत्ति कर की गणना संपत्ति के औसत वार्षिक (औसत) मूल्य के आधार पर की जानी चाहिए। हालाँकि, नई प्रक्रिया लागू होने के बाद, कर आधार निर्धारित करने के लिए पिछले नियमों पर वापसी संभव नहीं होगी।

ऐसे नियम रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 375 और 378.2 द्वारा स्थापित किए गए हैं। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 29 नवंबर 2013 के पत्र संख्या 03-05-07-08/51796 और रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 31 अक्टूबर 2013 के पत्र संख्या बीएस-4-11/19535 में निहित हैं। .

इससे यह पता लगाने में मदद मिलेगी कि नई प्रक्रिया किन क्षेत्रों में लागू है (लागू करने की योजना है) और यह किस संपत्ति पर लागू होती है मेज़.

औसत (औसत वार्षिक) संपत्ति मूल्य

रिपोर्टिंग अवधि के लिए संपत्ति के औसत मूल्य की गणना करते समय, सूत्र का उपयोग करें:

रिपोर्टिंग अवधि के लिए औसत संपत्ति मूल्य

=

रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत में संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य

+

रिपोर्टिंग अवधि के भीतर प्रत्येक माह की शुरुआत में संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य

+

रिपोर्टिंग अवधि के बाद पहले महीने की शुरुआत में संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य

:

रिपोर्टिंग अवधि में महीनों की संख्या

+

1

कर अवधि के लिए संपत्ति के औसत वार्षिक मूल्य की गणना करते समय, सूत्र का उपयोग करें:

सूत्र का उपयोग करके संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य निर्धारित करें:

लेखांकन डेटा का उपयोग करके संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य निर्धारित करें।

वर्ष के अंत में अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य का निर्धारण करते समय, उन लेनदेन को ध्यान में रखें जो इस संकेतक के गठन को प्रभावित करते हैं और 31 दिसंबर के दौरान लेखांकन में परिलक्षित होते हैं। अवशिष्ट मूल्य से, अचल संपत्तियों के परिसमापन और पर्यावरण बहाली के लिए अनुमानित देनदारियों की राशि को बाहर करें (यदि वस्तु को पंजीकृत करते समय ऐसी लागत प्रारंभिक लागत में शामिल की गई थी)।

ऐसे नियम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 375 के अनुच्छेद 3 और अनुच्छेद 376 के अनुच्छेद 4 द्वारा स्थापित किए गए हैं और रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 14 जुलाई 2010 के पत्र संख्या 03-05-05- में बताए गए हैं। 01/26.

संपत्ति कर की गणना के लिए संपत्ति का औसत (औसत वार्षिक) मूल्य निर्धारित करने का एक उदाहरण। संगठन पूरे कैलेंडर वर्ष के दौरान संचालित होता है

लेखांकन आंकड़ों के अनुसार, अल्फा एलएलसी के लिए संपत्ति कर की वस्तुओं के रूप में मान्यता प्राप्त अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य है:

• 1 जनवरी तक - 6,000,000 रूबल;
• 1 फरवरी तक - RUB 5,950,000;
• 1 मार्च तक - RUB 5,800,000;
• 1 अप्रैल तक - RUB 5,750,000;
• 1 मई को - 5,700,000 रूबल;
• 1 जून तक - RUB 5,650,000;
• 1 जुलाई तक - RUB 5,500,000;
• 1 अगस्त तक - RUB 5,450,000;
• 1 सितंबर तक - RUB 5,400,000;
• 1 अक्टूबर तक - RUB 5,350,000;
• 1 नवंबर तक - RUB 5,200,000;
• 1 दिसंबर तक - RUB 5,150,000;
• 31 दिसंबर तक - (31 दिसंबर के दौरान लेखांकन में परिलक्षित लेनदेन को ध्यान में रखते हुए) - आरयूबी 5,100,000।

पहली तिमाही के लिए औसत संपत्ति मूल्य है:
(RUB 6,000,000 + RUB 5,950,000 + RUB 5,800,000 + RUB 5,750,000): (3 + 1) = RUB 5,875,000

वर्ष की पहली छमाही के लिए औसत संपत्ति मूल्य था:
(6,000,000 रूबल + 5,950,000 रूबल + 5,800,000 रूबल + 5,750,000 रूबल + 5,700,000 रूबल + 5,650,000 रूबल +5,500,000 रूबल) : (6 + 1) = 5 आरयूआर 764,285

नौ महीनों के लिए संपत्ति का औसत मूल्य था:
(6,000,000 रूबल + 5,950,000 रूबल + 5,800,000 रूबल + 5,750,000 रूबल + 5,750,000 रूबल + 5,700,000 रूबल + 5,650,000 रूबल + 5,500,000 रूबल + 5,450,000 रूबल + 400,00 रूबल 0 + रगड़ 5,350,000) : (9 + 1) = रगड़ 5,655,000

(6,000,000 रूबल + 5,950,000 रूबल + 5,800,000 रूबल + 5,750,000 रूबल + 5,750,000 रूबल + 5,700,000 रूबल + 5,650,000 रूबल + 5,500,000 रूबल + 5,450,000 रूबल + 400,00 रूबल 0 + आरयूबी 5,350,000 + आरयूबी 5,200,000 + आरयूबी 5,150,000 + आरयूबी 5,100,000) : (12 + 1) = आरयूबी 5,538,462

परिस्थिति: क्या लेखांकन डेटा और एक स्वतंत्र मूल्यांकक के डेटा के अनुसार अचल संपत्तियों के मूल्य में अंतर संपत्ति कर के लिए कर आधार के निर्धारण को प्रभावित करता है? संगठन ने बैंक ऋण प्राप्त करने के लिए अपनी संपत्ति का विशेषज्ञ मूल्यांकन किया.

नहीं, वे नहीं करते.

किसी संगठन को अपनी संपत्ति के स्वतंत्र मूल्यांकन के परिणामों को अपने लेखांकन में प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता नहीं है। ऐसा तभी करना होगा जब संपत्ति के पुनर्मूल्यांकन के लिए एक स्वतंत्र मूल्यांकक को काम पर रखा गया हो। जब पुनर्मूल्यांकन का निर्णय लेखांकन नीति में तय हो। यदि ऐसा कोई निर्णय नहीं लिया जाता है, तो मूल्यांकन परिणामों का संपत्ति कर की गणना पर कोई प्रभाव नहीं पड़ेगा।

यदि कोई संगठन एक स्वतंत्र मूल्यांकक की भागीदारी के साथ सभी अचल संपत्तियों या उनके एक अलग समूह का पुनर्मूल्यांकन करता है, तो संपत्ति कर की गणना पुनर्मूल्यांकन को ध्यान में रखते हुए अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य के आधार पर करने की आवश्यकता होगी।

अन्य सभी मामलों में, एक स्वतंत्र विशेषज्ञ द्वारा संपत्ति का मूल्यांकन लेखांकन को प्रभावित नहीं करेगा।

यह पीबीयू 6/01 के अनुच्छेद 15 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 375 के अनुच्छेद 3 से अनुसरण करता है।

परिस्थिति: संपत्ति कर की गणना के लिए किसी अचल संपत्ति (भवन) के पुनर्निर्माण के बाद उसकी प्रारंभिक लागत को बढ़ाना किस बिंदु से आवश्यक हो जाता है?

पुनर्निर्माण के पूरा होने के बाद महीने के पहले दिन से वस्तु की बढ़ी हुई प्रारंभिक लागत को ध्यान में रखें।

संपत्ति कर की गणना के लिए अचल संपत्तियों की प्रारंभिक लागत लेखांकन नियमों के अनुसार निर्धारित की जानी चाहिए, जिसमें पुनर्निर्माण के पूरा होने के बाद पुनर्निर्मित अचल संपत्ति की प्रारंभिक लागत बढ़ जाती है। इस प्रकार, संपत्ति का औसत वार्षिक मूल्य पुनर्निर्माण के पूरा होने के बाद महीने के पहले दिन से पुनर्निर्माण के परिणामों से प्रभावित होगा।

यह निष्कर्ष अनुच्छेद 375 के अनुच्छेद 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 376 के अनुच्छेद 4 और रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 13 अक्टूबर 2003 संख्या 91एन द्वारा अनुमोदित पद्धति संबंधी निर्देशों के अनुच्छेद 42 से अनुसरण करता है।

किसी भवन का पुनर्निर्माण करते समय संपत्ति कर की गणना का एक उदाहरण

अल्फा एलएलसी उत्पादन भवन का मालिक है। इसकी प्रारंभिक लागत 15,000,000 रूबल है। उपयोगी जीवन - 18 वर्ष (216 महीने, सातवां मूल्यह्रास समूह)। इस भवन पर कर का भुगतान औसत (औसत वार्षिक) लागत के आधार पर किया जाता है। लेखांकन और कर लेखांकन दोनों में, अल्फा में संपत्ति का मूल्यह्रास रैखिक रूप से किया जाता है, और बोनस मूल्यह्रास लागू नहीं किया जाता है। उस क्षेत्र में जहां अल्फा पंजीकृत है और इमारत स्थित है, संपत्ति कर की दर 2.2 प्रतिशत निर्धारित है।

भवन के लिए मासिक मूल्यह्रास दर:
0.46296% (1:216 महीने × 100)

मासिक मूल्यह्रास है:
आरयूआर 69,444 (रगड़ 15,000,000 × 0.46296%)

यह इमारत इस वर्ष मार्च तक, आठ वर्षों तक उपयोग में थी। यानी मार्च ऑपरेशन का 97वां महीना था. पुनर्निर्माण करने का निर्णय लिया गया। अप्रैल में, पुनर्निर्माण के बाद इमारत को परिचालन में लाया गया। इसका उपयोगी जीवन नहीं बदला है, लेकिन प्रारंभिक लागत बढ़कर 16,000,000 रूबल हो गई है। अर्थात्, पुनर्निर्माण की लागत 1,000,000 रूबल थी।

अप्रैल में, इमारत का मूल्यह्रास जारी रहा। मई की शुरुआत में कुल सेवा जीवन 98 महीने था।

मई से शुरू होकर, मूल लागत में परिवर्तन को ध्यान में रखते हुए इमारत का मूल्यह्रास किया जाता है। इसलिए, मासिक मूल्यह्रास दर है:
0.84746% (1:118 महीने × 100)

मासिक मूल्यह्रास की गणना करने के लिए, लेखाकार ने मई की शुरुआत में इमारत का अवशिष्ट मूल्य निर्धारित किया (पुनर्निर्माण लागत और पिछली दर पर अप्रैल में अर्जित मूल्यह्रास को घटाकर):
आरयूआर 9,194,488 ((RUB 15,000,000 + RUB 1,000,000) - 98 महीने × RUB 69,444)

इन आंकड़ों के आधार पर, लेखाकार ने मासिक मूल्यह्रास राशि निर्धारित की जो मई से शुरू होने वाली पुनर्निर्मित इमारत की लागत को कम कर देगी:
रगड़ 77,920 (0.84746% × रगड़ 9,194,488)

पहली तिमाही और वर्ष की पहली छमाही के लिए अग्रिम भुगतान की गणना करने के लिए, लेखाकार ने औसत लागत की गणना की। इस प्रयोजन के लिए, संपत्ति का अवशिष्ट मूल्य वर्ष की शुरुआत में, रिपोर्टिंग अवधि के भीतर प्रत्येक महीने की शुरुआत में और उसके तुरंत बाद महीने की शुरुआत में निर्धारित किया गया था।

आधे वर्ष के लिए अग्रिम भुगतान की राशि: रगड़ 47,789 (रगड़ 8,688,865 × 2.2%:4) परिस्थिति: किस बिंदु से संपत्ति कर की गणना करते समय आपको चालू माह के पहले दिन अचल संपत्तियों (भौतिक संपत्तियों में आय निवेश) में शामिल वस्तुओं को ध्यान में रखना होगा? ऐसी वस्तुओं को अगले महीने से शुरू होने वाली औसत संपत्ति मूल्य की गणना में शामिल किया जाना चाहिए। तथ्य यह है कि रिपोर्टिंग अवधि के लिए संपत्ति कर की गणना के लिए संपत्ति के औसत मूल्य का निर्धारण करते समय, अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य के संकेतकों को प्रत्येक चार महीने के पहले दिन - तीन रिपोर्टिंग अवधि और एक और निम्नलिखित को ध्यान में रखा जाता है। यह। यह डेटा लेखांकन और रिपोर्टिंग के लिए स्थापित तरीके से तैयार किया जाता है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 375 के अनुच्छेद 3 और अनुच्छेद 376 के अनुच्छेद 4 में प्रदान किया गया है। इस प्रक्रिया के अनुसार, आपको उन व्यावसायिक लेनदेन के बारे में जानकारी को ध्यान में रखना होगा जो निर्दिष्ट तिथियों के 00 घंटे 00 मिनट से पहले किए गए थे। यानी दिन की शुरुआत में दिन भर में हुए लेन-देन को ध्यान में रखे बिना। इसलिए, उदाहरण के लिए, यदि अचल संपत्तियों को 1 मार्च को पूंजीकृत किया गया था, तो संपत्ति के औसत मूल्य की गणना करते समय, उनके बारे में जानकारी 1 अप्रैल को ध्यान में रखी जाती है। यह सब पीबीयू 4/99 के पैराग्राफ 12 से अनुसरण करता है। इसी तरह के स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 16 दिसंबर 2011 के पत्र संख्या 03-05-05-01/97 में निहित हैं। परिस्थिति: संपत्ति कर की गणना करते समय अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य को कितने महीनों में विभाजित किया जाना चाहिए? संगठन वर्ष के मध्य में बनाया (समाप्त) किया गया था। संपत्ति के औसत वार्षिक अवशिष्ट मूल्य को 13 महीने से विभाजित करें। संपत्ति कर की गणना के लिए अचल संपत्तियों का औसत वार्षिक मूल्य निर्धारित करने की प्रक्रिया संगठन के निर्माण या परिसमापन के समय पर निर्भर नहीं करती है। इसलिए, सामान्य नियम लागू किया जाता है: शुरुआत में, प्रत्येक महीने और वर्ष के अंत में संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य की राशि को 12 महीने और एक महीने से विभाजित किया जाता है। यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 376 के अनुच्छेद 4 द्वारा स्थापित की गई है। इस नियम का एक अपवाद है. यह 1 दिसंबर से 31 दिसंबर के बीच बनाए गए संगठनों के लिए बनाया गया है। उनके लिए संपत्ति कर की पहली कर अवधि अगला कैलेंडर वर्ष ही होगी। यह इस तथ्य से समझाया गया है कि वर्ष के लिए कर की राशि की गणना संपत्ति के औसत वार्षिक मूल्य के आधार पर की जाती है, न कि संगठन की गतिविधि की वास्तविक अवधि के औसत के आधार पर। संगठन की स्थापना के वर्ष के 1 दिसंबर से अगले वर्ष के 31 दिसंबर तक की अवधि के लिए संपत्ति कर की गणना की संभावना रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 30 द्वारा प्रदान नहीं की गई है। प्रॉपर्टी टैक्स रिटर्न फॉर्म भी आपको 13 महीने पहले इसे पूरा करने की अनुमति नहीं देता है। ऐसे स्पष्टीकरण रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 30 दिसंबर 2004 के पत्र संख्या 03-06-01-02/26 में हैं। वर्ष के मध्य में पुनर्गठन होने पर भी यही प्रक्रिया लागू होती है। यह रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 24 फरवरी 2012 के पत्र संख्या 07-02-06/28 में दर्शाया गया है। संपत्ति कर की गणना के लिए अचल संपत्तियों की औसत वार्षिक लागत निर्धारित करने का एक उदाहरण। संगठन अपूर्ण कैलेंडर वर्ष के दौरान कार्य करता है अल्फा एलएलसी 10 जुलाई को बनाया गया था। लेखांकन आंकड़ों के अनुसार, संपत्ति कर की वस्तुओं के रूप में मान्यता प्राप्त अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य बराबर है: 1 अगस्त तक - 6,000,000 रूबल; 1 सितंबर तक - RUB 5,950,000; 1 अक्टूबर तक - RUB 5,800,000; 1 नवंबर तक - RUB 5,750,000; 1 दिसंबर तक - RUB 5,700,000; 31 दिसंबर तक (31 दिसंबर के दौरान लेखांकन में परिलक्षित लेनदेन को ध्यान में रखते हुए) - आरयूबी 5,650,000। नौ महीनों के लिए संपत्ति का औसत मूल्य है: (6,000,000 रूबल + 5,950,000 रूबल + 5,800,000 रूबल): (9 + 1) = 1,775,000 रूबल। वर्ष के लिए औसत वार्षिक संपत्ति मूल्य था: (RUB 6,000,000 + RUB 5,950,000 + RUB 5,800,000 + RUB 5,700,000 + RUB 5,700,000 + RUB 5,650,000): 12 + 1) = RUB 2,680,769

संगठनों के लिए संपत्ति कर की गणना करने की प्रक्रिया इस बात पर निर्भर करती है कि संपत्ति कर की गणना के लिए कर आधार वास्तव में क्या है। आखिरकार, एक सामान्य नियम के रूप में, संपत्ति कर की गणना संपत्ति के औसत वार्षिक मूल्य (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 375 के खंड 1) के आधार पर की जाती है। हालाँकि, कुछ संपत्ति पर उसके भूकर मूल्य (अनुच्छेद 375 के खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 378.2) के आधार पर कर लगाया जाता है।

इस सामग्री में हम औसत वार्षिक मूल्य के आधार पर संपत्ति कर की गणना के बारे में बात करेंगे, और हमने भूकर मूल्य के आधार पर संपत्ति कर की गणना के लिए एक अलग लेख समर्पित किया है।

कृपया ध्यान दें कि औसत वार्षिक मूल्य के आधार पर कर की गणना करते समय भूकर संपत्ति को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

संपत्ति कर: औसत वार्षिक मूल्य के आधार पर गणना सूत्र

संगठनों के संपत्ति कर की सीधी गणना करने से पहले, संपत्ति का औसत वार्षिक मूल्य (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 376 के खंड 4) निर्धारित करना आवश्यक है:

कर की गणना स्वयं इस प्रकार की जाती है:

अधिकतम दांव का आकार यहां पाया जा सकता है।

कृपया ध्यान दें कि, एक सामान्य नियम के रूप में, संगठनों को रिपोर्टिंग अवधि के परिणामों के आधार पर संपत्ति कर के लिए अग्रिम भुगतान करना होगा (अनुच्छेद 376 के खंड 4, अनुच्छेद 379 के खंड 3, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 382 के खंड 4.6) ). अग्रिम भुगतान की राशि की गणना करने के लिए, आपको संपत्ति की औसत लागत (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 376 के खंड 4) निर्धारित करने की आवश्यकता होगी:

उदाहरण के लिए, छह महीने के लिए औसत लागत की गणना करते समय, हर 7 (6 + 1) होगा।

सीधे अग्रिम भुगतान की गणना करने का सूत्र इस प्रकार है:

वर्ष के अंत में अतिरिक्त भुगतान की जाने वाली कर की राशि सूत्र द्वारा निर्धारित की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 382 के खंड 2):

संपत्ति कर की गणना का उदाहरण

आइए हम औसत वार्षिक लागत के आधार पर कॉर्पोरेट संपत्ति कर की गणना का एक उदाहरण दें।

उदाहरण स्थिति

रिपोर्टिंग की तारीख	अवशिष्ट मूल्य (आरयूबी)
01/01/2017 तक	2500000
02/01/2017 तक	2225000
03/01/2017 तक	2150000
04/01/2017 तक	2700000
05/01/2017 तक	2550000
06/01/2017 तक	2400000
07/01/2017 तक	2250000
08/01/2017 तक	2100000
09/01/2017 तक	1950000
10/01/2017 तक	1800000
11/01/2017 तक	1650000
12/01/2017 तक	1500000
12/31/2017 तक	1350000

समाधान

चरण 1. संपत्ति के औसत वार्षिक मूल्य की गणना करें

(2500000 + 2225000 + 21500000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 22500000 + 2100000 + 1950000 + 1800000 + 165000 + 1500000 + 1350000)/13 = 20 रगड़ 86,538.46

चरण 2. वार्षिक कर राशि की गणना करें

हमारे उदाहरण के लिए, आइए अधिकतम संपत्ति कर दर - 2.2% लें।

2086538.46 रगड़। x 2.2% = 45903.85 रूबल।

चूंकि करों का भुगतान पूर्ण रूबल में किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 52 के खंड 6), भुगतानकर्ता को, पूर्णांकन को ध्यान में रखते हुए, 45,904 रूबल को बजट में स्थानांतरित करना होगा। कॉर्पोरेट संपत्ति कर.

चरण 3. पहली तिमाही के लिए अग्रिम राशि की गणना करने के लिए संपत्ति के औसत मूल्य की गणना करें

(2500000 + 2225000 + 21500000 + 2700000)/4 = 2393750 रूबल।

चरण 4. पहली तिमाही के लिए अग्रिम भुगतान की गणना करें

2393750/4 x 2.2% = 13166 रूबल।

चरण 5. छह महीने के लिए अग्रिम राशि की गणना करने के लिए संपत्ति के औसत मूल्य की गणना करें

(2500000 + 2225000 + 21500000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 22500000)/7 = 2396428.57 रूबल।

चरण 6. छह महीने के लिए अग्रिम भुगतान की गणना करें

2396428.57/4 x 2.2% = 13180 रूबल।

चरण 7. 9 महीनों के लिए अग्रिम भुगतान की राशि की गणना करने के लिए संपत्ति के औसत मूल्य की गणना करें

(2500000 + 2225000 + 21500000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 22500000 + 2100000 + 1950000 + 1800000)/10 = 2262500 रूबल।

चरण 8. 9 महीने के लिए अग्रिम भुगतान की गणना करें

2262500/4 x 2.2% = 12444 रूबल।

चरण 9. वर्ष के अंत में बजट में अतिरिक्त भुगतान की जाने वाली कर की राशि की गणना करें

45904 - (13166 + 13180 + 12444) = 7114 रूबल।

1.इसे कौन स्थापित करता है और क्या कॉर्पोरेट संपत्ति कर पेश किया जा रहा है?स्थापित है अध्याय 30रूसी संघ का टैक्स कोड और रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानून, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के विधायी निकायों द्वारा लागू किए जाते हैं।

2. रूसी संगठनों के लिए कौन सी संपत्ति कराधान के अधीन है?

चल और अचल संपत्ति को स्थापित लेखांकन प्रक्रियाओं के अनुसार अचल संपत्ति के रूप में बैलेंस शीट पर मान्यता दी जाती है और उसका हिसाब लगाया जाता है।

3. रिपोर्टिंग (कर) अवधि के लिए संपत्ति का औसत वार्षिक मूल्य कैसे निर्धारित किया जाता है?

रिपोर्टिंग अवधि के लिए संपत्ति का औसत वार्षिक मूल्य रिपोर्टिंग अवधि के प्रत्येक महीने के पहले दिन और रिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने के पहले दिन संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य के मूल्यों के योग के बराबर है, रिपोर्टिंग अवधि में महीनों की संख्या से विभाजित, एक की वृद्धि। कर अवधि के लिए संपत्ति का औसत वार्षिक मूल्य प्रत्येक महीने के पहले दिन और कर अवधि के अंतिम दिन संपत्ति के अवशिष्ट मूल्य के मूल्यों के योग के बराबर होता है, जिसे महीनों की संख्या से विभाजित किया जाता है। कर अवधि, एक की वृद्धि हुई.

4.संपत्ति कर की दरें कौन निर्धारित करता है? क्या उनके आकार पर कोई प्रतिबंध है?

5.कर अवधि के अंत में संपत्ति कर की राशि की गणना कैसे की जाती है?

कर अवधि के अंत में बजट में देय कर की राशि कर अवधि के अंत में गणना की गई कर की राशि और कर अवधि के दौरान गणना की गई अग्रिम कर भुगतान की मात्रा के बीच अंतर के रूप में निर्धारित की जाती है।

1. रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा प्रदान की गई विशेष कर व्यवस्थाओं का नाम बताइए।

1) कृषि उत्पादकों के लिए कराधान प्रणाली (एकीकृत कृषि कर);

2) सरलीकृत कराधान प्रणाली;

3) कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए अर्जित आय पर एकल कर के रूप में कराधान प्रणाली;

4) उत्पादन साझाकरण समझौतों के कार्यान्वयन के लिए कराधान प्रणाली;

5) पेटेंट कराधान प्रणाली।

2.विशेष कर व्यवस्था और सामान्य कराधान व्यवस्था के बीच मूलभूत अंतर क्या है?

सरलीकृत कर प्रणाली सहित सभी विशेष कर व्यवस्थाओं और सामान्य व्यवस्था के बीच मूलभूत अंतर एक कर के साथ कई करों के भुगतान का प्रतिस्थापन है। करों का भुगतान करने, रिपोर्ट जमा करने और कर रिकॉर्ड बनाए रखने की प्रक्रिया में अंतर। विशेषज्ञ. कर व्यवस्थाओं का उद्देश्य करदाताओं के लिए कर का बोझ कम करना, कराधान और प्रशासन प्रक्रियाओं को सरल बनाना है।

3. जिस करदाता को आरोपित आय पर एकल कर का भुगतान करने के लिए स्थानांतरित किया गया है, उसे किस प्रकार के करों से छूट दी गई है?

लाभ कर, संपत्ति कर, वैट (सीमा शुल्क पर वैट को छोड़कर), व्यक्तिगत आयकर और व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर

4. सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करते समय कराधान का उद्देश्य क्या है?

आप कराधान का उद्देश्य चुन सकते हैं: आय या खर्च की गई राशि से कम आय

5. यदि कराधान का उद्देश्य है तो कर की दरें क्या हैं:

आय 6%,;

खर्चों से आय कम हो गई 15%

1. कर बोझ की अवधारणा.किसी विषय के सभी कर दायित्वों की समग्रता जो करदाता की वित्तीय स्थिति को प्रभावित करती है

2. सूक्ष्म स्तर पर कर बोझ के संकेतक क्या हैं, उनकी गणना कैसे की जाती है?किसी संगठन पर कर के बोझ की गणना करने के लिए चार संकेतकों का उपयोग किया जाता है। पहले संकेतक की गणना सूत्र के अनुसार की जाती है: बीआर = एनपी:बी, जहां एनपी संगठन द्वारा भुगतान किए गए कर हैं; बी संगठन का राजस्व है। दूसरे संकेतक की गणना सूत्र का उपयोग करके की जाती है: Br = Np:Pch, जहां Pch करों के बाद शेष शुद्ध लाभ है। तीसरा संकेतक सूत्र द्वारा निर्धारित किया जाता है: Br = Np: Ds, जहां Ds जोड़ा गया मूल्य है, जो बदले में, निम्नलिखित रूप में प्रस्तुत किया जा सकता है: Ds = Am + Zp + Np (Am - मूल्यह्रास; Zp - श्रम लागत ). चौथा सूचक: Br = Np:St, जहां St नव निर्मित मान है।

3. किसी संगठन पर कर के बोझ के सामान्य और विशिष्ट नुकसान क्या हैं?संगठनों पर कर के बोझ का कोई भी प्रस्तुत संकेतक सार्वभौमिक नहीं है, क्योंकि प्रत्यक्ष और अप्रत्यक्ष करों का बोझ बाजार के उतार-चढ़ाव के आधार पर विक्रेता और खरीदार के बीच वितरित किया जाता है।

4.कर नियोजन का सार.कर नियोजन कानून द्वारा अनुमत कुछ करदाताओं के कार्यों का विकल्प है, जिसका उद्देश्य कर के बोझ को कम करने के लिए कराधान को अनुकूलित करना है।

5. कर अनुकूलन, विधियाँ।कर अनुकूलन करदाता के कार्य हैं जिनका उद्देश्य कानून द्वारा अनुमत तरीकों के माध्यम से कर के बोझ को कम करना है, जैसे, उदाहरण के लिए:

कर लाभ;

विशेष कर व्यवस्थाएँ;

अपतटीय क्षेत्र;

संविदात्मक तरीके;

लेखांकन नीतियां, आदि।

6. पेटेंट के मूल्य की गणना करने की प्रक्रिया बताएं।पेटेंट की लागत का भुगतान करदाता द्वारा कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण के स्थान पर निम्नलिखित क्रम में किया जाता है:

यदि पेटेंट छह महीने तक की अवधि के लिए प्राप्त हुआ था, तो कर की पूरी राशि की राशि पेटेंट के प्रभावी होने के 25 कैलेंडर दिनों के बाद नहीं;

यदि पेटेंट छह महीने से एक कैलेंडर वर्ष की अवधि के लिए प्राप्त होता है:

कर राशि के 1/3 की राशि में - पेटेंट की शुरुआत के बाद 25 कैलेंडर दिनों से अधिक नहीं;

कर राशि के 2/3 की राशि में - कर अवधि की समाप्ति से 30 कैलेंडर दिन पहले नहीं।

विकल्प 2

1. संपत्ति कर की दरें कौन निर्धारित करता है? क्या उनके आकार पर कोई प्रतिबंध है?रूसी संघ के घटक संस्थाओं के कानूनों द्वारा स्थापित हैं और कर आधार के 2.2% से अधिक नहीं हो सकते।

अचल संपत्तियों की औसत वार्षिक लागत - वह सूत्र जिसके द्वारा इसकी गणना की जाती है, रूसी संघ के टैक्स कोड में तय किया गया है - कानूनी संस्थाओं के संपत्ति कर की गणना करते समय ध्यान में रखा जाता है। इस लागत की गणना के पहलुओं के बारे में हमारे लेख में पढ़ें।

अचल संपत्तियों की औसत लागत की गणना

अचल संपत्तियों की औसत लागत (एफपीई) में एक गणना एल्गोरिदम होता है जो औसत वार्षिक (यानी, वर्ष के लिए औसत) लागत निर्धारित करने में उपयोग किया जाता है, लेकिन रिपोर्टिंग अवधि के लिए संपत्ति कर के लिए अग्रिम भुगतान की गणना करते समय इसका उपयोग किया जाता है, जिसकी अवधि 1 तिमाही, आधा वर्ष और 9 महीने है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 379 के खंड 2)।

किसी OS की औसत लागत की गणना के लिए एल्गोरिदम पैराग्राफ में तय किया गया है। 1 खंड 4 कला। 376 रूसी संघ का टैक्स कोड। इसमें रिपोर्टिंग अवधि के महीनों के पहले दिनों और उसके पूरा होने के बाद आने वाले महीने के पहले दिन के लिए वस्तुओं के अवशिष्ट मूल्य का योग शामिल है। राशि को गणना में शामिल शब्दों की संख्या से विभाजित किया जाता है। वस्तुओं पर डेटा गणना में भाग नहीं लेता:

• संपत्ति कर के अधीन नहीं;
• किसी अन्य वस्तु (कैडस्ट्रल मूल्य) से इस कर के अधीन।

लेख में भूकर मूल्य पर मूल्यांकित अचल संपत्तियों के बारे में और पढ़ें "किन अचल संपत्ति वस्तुओं के लिए कर आधार की गणना भूकर मूल्य के आधार पर की जाती है" .

स्पष्टीकरण की स्पष्टता के लिए, हम 2018 के बाद की अवधि के लिए प्रासंगिक डेटा के उदाहरण का उपयोग करके अचल संपत्तियों की औसत लागत निर्धारित करेंगे (2019 से चल संपत्ति पर कर की समाप्ति को ध्यान में रखते हुए)।

उदाहरण 1

एक्सप्रेस स्टिरका एलएलसी मॉस्को में स्वयं-सेवा लॉन्ड्री के रूप में काम करती है। कंपनी के पास बिजली लाइन और कपड़े धोने के लिए गैर-आवासीय परिसर के रूप में कर योग्य संपत्ति है। परिसर एक ऐसी वस्तु है जिसके लिए कर आधार भूकर मूल्य है, क्योंकि इसका उद्देश्य आबादी की घरेलू जरूरतों को पूरा करना है (रूसी संघ के कर संहिता के उपखंड 2, खंड 4, अनुच्छेद 378.2)। पहली तिमाही के परिणामों के आधार पर, लेखांकन डेटा निम्नलिखित डेटा दर्शाता है:

तारीख	विद्युत लाइन, लागत, रगड़।			गैर-आवासीय परिसर, लागत, रगड़।
	प्रारंभिक	मूल्यह्रास	अवशिष्ट	प्रारंभिक	मूल्यह्रास	अवशिष्ट
				3 120 820		3 084 104
				3 120 820		3 047 388
				3 120 820		3 010 672
				3 120 820		2 973 956

अचल संपत्तियों की औसत लागत की गणना में, बिजली लाइन के अवशिष्ट मूल्य का उपयोग किया जाता है, जिसे मूल लागत और मूल्यह्रास के बीच अंतर के रूप में परिभाषित किया जाता है। यह इसके बराबर है:

(309,051 + 305,372 + 301,693 + 298,014) / 4 (रिपोर्टिंग महीनों की संख्या + 1) = आरयूबी 303,533।

भूकर मूल्य के आधार पर गैर-आवासीय परिसर पर कर की गणना अलग से की जाती है।

ऐसे ऑपरेटिंग सिस्टम पर कर की गणना के लिए एल्गोरिदम के लिए, लेख देखें "संपत्ति कर की गणना भूकर मूल्य से करने के लिए चरण-दर-चरण निर्देश" .

ओएस की औसत वार्षिक लागत की गणना

अचल संपत्तियों की औसत वार्षिक लागत का उपयोग कर अवधि के लिए संपत्ति कर की राशि की गणना करते समय किया जाता है, जिसकी अवधि 1 वर्ष है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 379 के खंड 1)। यहां, गणना (औसत लागत निर्धारित करने के समान सिद्धांत पर की गई) में 13 राशियाँ शामिल हैं (वर्ष के सभी महीनों के पहले दिनों के लिए और उसके अंतिम दिन के लिए)। अचल संपत्तियों की औसत वार्षिक लागत की गणना के लिए एल्गोरिदम पैराग्राफ में वर्णित है। 2 खंड 4 कला। 376 रूसी संघ का टैक्स कोड।

महत्वपूर्ण! वर्ष के दौरान पंजीकृत या परिसमाप्त (पुनर्गठित) संगठनों के लिए अचल संपत्तियों की औसत वार्षिक लागत की गणना करते समय, वर्ष में महीनों की पूरी संख्या भी ली जाती है, न कि संगठन के वास्तविक संचालन के महीनों की संख्या (पत्र का पत्र) रूसी संघ के वित्त मंत्रालय दिनांक 16 सितंबर, 2004 संख्या 03-06-01-04/32)।

आइए एक पुनर्गठित संगठन के उदाहरण का उपयोग करके औसत वार्षिक लागत की गणना करें।

उदाहरण 1 (जारी)

उसी वर्ष, एक्सप्रेस वॉशिंग एलएलसी ने एक बड़े लॉन्ड्री संगठन में शामिल होने का निर्णय लिया। पुनर्गठन पूर्ण होने की तिथि 23 जुलाई है। अप्रैल से 23 जुलाई तक गतिविधियों के परिणामों के आधार पर, लेखांकन रिकॉर्ड बिजली लाइन की लागत को दर्शाते हैं:

तारीख	विद्युत लाइन, लागत रूबल में।
	प्रारंभिक	मूल्यह्रास	अवशिष्ट

एक विद्युत लाइन की औसत वार्षिक लागत: (309,051 + 305,372 + 301,693 + 298,014 + 294,335 + 290,656 + 286,977 + 283,298 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0) / 13 (एक वर्ष में महीनों की कुल संख्या + 1 ) = 182,261 रगड़ना।

हजार रूबल में बैलेंस शीट पर अचल संपत्तियों की औसत वार्षिक लागत कैसे निर्धारित करें।

बैलेंस शीट की जानकारी के आधार पर गणना की गई अचल संपत्तियों की औसत वार्षिक लागत का उपयोग संगठन के लाभप्रदता संकेतक निर्धारित करने के लिए किया जाता है।

गणना एल्गोरिथ्म सरल है - मूल्यांकन किए जा रहे वर्ष के अंत में और पिछले वर्ष के अंत में बैलेंस शीट लाइन "स्थिर संपत्ति" पर संकेतकों का योग 2 से विभाजित किया गया है।

उदाहरण 2

लेख में लाभप्रदता की गणना के बारे में पढ़ें "किसी उद्यम की लाभप्रदता की गणना करने की प्रक्रिया (सूत्र)" .

लेकिन इस तरह से गणना की गई अचल संपत्तियों की लागत कर निर्धारण के लिए उपयुक्त नहीं होगी।

परिणाम

संपत्ति कर आधार का निर्धारण करते समय अचल संपत्तियों की औसत और औसत वार्षिक लागत, उनके अवशिष्ट मूल्य से गणना की जाती है, की आवश्यकता होती है। औसत लागत का उपयोग रिपोर्टिंग अवधि के लिए गणना में किया जाता है, और वार्षिक औसत का उपयोग वर्ष के लिए कर की राशि की गणना करते समय किया जाता है। उन्हें निर्धारित करने के लिए एल्गोरिदम समान हैं: अचल संपत्तियों के अवशिष्ट मूल्य को अवधि के पहले महीनों और उसके अंतिम दिन के लिए संक्षेपित किया जाता है, और फिर गणना में शामिल शर्तों की संख्या से विभाजित किया जाता है। इस स्थिति में, राशियों के शून्य मानों का भी उपयोग किया जाना चाहिए।