विशेष रूप से कृषि उत्पादकों के लिए डिजाइन और पेश की गई एक विशेष कर व्यवस्था। एकीकृत कृषि कर, कृषि उत्पादकों के लिए सबसे लाभदायक और आर्थिक रूप से व्यवहार्य कराधान व्यवस्था।

कराधान के लिए, कृषि उत्पादों में शामिल हैं: पौधे उगाने वाले उत्पाद, कृषि, वानिकी और पशुपालन। मछली और अन्य जलीय जैविक संसाधनों को उगाने और पालने के परिणामस्वरूप प्राप्त किया गया।

ईएसएचएन का आवेदन।

कृषि कर दाता

एकीकृत कृषि कर द्वारा लागू किया जा सकता है:

• कृषि उत्पादों का उत्पादन करने वाले संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी।
• 01.01.2017 से, फसल और पशुधन उत्पादन के क्षेत्र में कृषि उत्पादकों को सेवाएं प्रदान करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को कृषि कर लागू करने का अधिकार है। ये ऐसी सेवाएं हैं, जो कृषि फसलों के उत्पादन और कृषि उत्पादों की कटाई के बाद के प्रसंस्करण (फसलों की बुवाई, फलों के पेड़ों की छंटाई, कटाई, चराई, आदि) के क्षेत्र में सहायक गतिविधियों से संबंधित हैं।
• जलीय जैविक संसाधनों को पकड़ने में लगे मात्स्यिकी संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी।

संगठन (आईपी), उत्पादन नहींकृषि उत्पाद, लेकिन केवल वे जो इसका प्राथमिक या बाद में (औद्योगिक) प्रसंस्करण करते हैं, ऐसा नहीं कर सकतेकृषि कर लागू करें।
ऐसा नहीं कर सकतेयूएटी लागू करें: उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के उत्पादन में लगे संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी, जुआ व्यवसाय में काम करने वाले संगठन, साथ ही राज्य, बजटीय और स्वायत्त संस्थान।

ESHN . के आवेदन के लिए शर्तें

• आयकृषि गतिविधियों से 70% से कम नहीं
• आईई और एलएलसी प्रदान करना सेवाएंफसल और पशुधन प्रजनन के क्षेत्र में कृषि उत्पादक कृषि कर के भुगतान पर स्विच करने के हकदार हैं, बशर्ते कि आय का हिस्साउपरोक्त सेवाओं के कार्यान्वयन से है 70% से कम नहीं.
• मत्स्य पालन संगठनों और जलीय जैविक संसाधनों को पकड़ने में लगे व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, मछली उत्पादों की बिक्री से आय 70% से कम नहीं, और कर्मचारियों की संख्या 300 लोगों से अधिक नहीं होनी चाहिए। (अधिक जानकारी के लिए, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.2 के खंड 2.1।)

एकीकृत कृषि कर गणना

एकीकृत कृषि कर = 6%(बोली)एक्स "आय - खर्च" (कर आधार)

जिन लागतों को ध्यान में रखा जा सकता है, वे कला के खंड 2-4.1.5 में दी गई हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.5।
पिछले वर्षों में हुए नुकसान की राशि से कर आधार को कम किया जा सकता है। यदि नुकसान कई वर्षों के लिए थे, तो उन्हें उसी क्रम में आगे बढ़ाया जाता है जिस क्रम में उन्हें प्राप्त किया गया था।

एक एकीकृत कृषि कर में संक्रमण

• एकीकृत कृषि कर पर स्विच करने के लिए, इसे कर प्राधिकरण (निवास स्थान पर व्यक्तिगत उद्यमी, स्थान के स्थान पर संगठन) को जमा करना आवश्यक है।
• एक व्यक्तिगत उद्यमी या संगठन को पंजीकृत करते समय, पंजीकरण दस्तावेजों के साथ या पंजीकरण के बाद 30 कैलेंडर दिनों के भीतर एक अधिसूचना प्रस्तुत की जानी चाहिए।
• मौजूदा व्यक्तिगत उद्यमी और संगठन अगले वर्ष की 1 जनवरी से ही एकीकृत कृषि कराधान पर स्विच कर सकते हैं। ऐसा करने के लिए, आपको एक सूचना सबमिट करनी होगी 31 दिसंबर तकवर्तमान साल।

एकीकृत कृषि कर का भुगतान और रिपोर्टिंग।

1. हम अग्रिम कर का भुगतान करते हैं
बाद में नहीं 25 रिपोर्टिंग अवधि (आधा वर्ष) के अंत की तारीख से कैलेंडर दिन।
2. हम वर्ष के अंत में कर का भुगतान करते हैं
बाद में नहीं मार्च 31
भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान वर्ष के अंत में कर के विरुद्ध जमा किए जाते हैं।
3. हम एकीकृत कृषि कर पर एक घोषणा भरते हैं और जमा करते हैं
बाद में नहीं मार्च 31समाप्त कर अवधि के बाद का वर्ष।

एक कृषि उत्पादक के रूप में उद्यमशीलता गतिविधि की समाप्ति के मामले में, घोषणा प्रस्तुत की जाती है 25 तारीख के बाद नहींउस महीने के बाद का महीना जिसमें करदाता द्वारा कर प्राधिकरण को प्रस्तुत अधिसूचना के अनुसार, ऐसी गतिविधि को समाप्त कर दिया गया था। अधिसूचना के भीतर दिया गया है 15 दिनगतिविधि के अंत के बाद।

डाउनलोड:

एकीकृत कृषि कर व्यक्तिगत उद्यमियों और कृषि उत्पादों के उत्पादन में शामिल संगठनों के लिए एक विशेष कर व्यवस्था है।

यूएटी में, कृषि उत्पादों में शामिल हैं: फसल उत्पादन, कृषि और वानिकी, साथ ही पशुधन उत्पाद, जिसमें मछली और अन्य जलीय जैविक संसाधनों को उगाने और पालने के परिणामस्वरूप प्राप्त किया गया है।

उपयोग की शर्तें

एकीकृत कृषि कराधान में उद्यमशीलता की गतिविधियों को अंजाम देना कर सकते हैं:

1. कुल आय का कम से कम 70% कृषि उत्पादों की बिक्री से आय के हिस्से के साथ संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी।

2. मात्स्यिकी संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी प्रदान किए गए:

• यदि कर्मचारियों की औसत संख्या 300 लोगों से अधिक नहीं है।
• मछली उत्पादों की बिक्री से आय का हिस्सा कुल आय का कम से कम 70% है।
• यदि वे अपने स्वामित्व वाले मछली पकड़ने के जहाजों पर या चार्टर अनुबंधों के आधार पर मछली पकड़ते हैं।

एकीकृत कृषि कर लागू करने का अधिकार नहीं है:

1. संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो कृषि उत्पादों का उत्पादन नहीं करते हैं, लेकिन केवल इसकी प्राथमिक और बाद की प्रसंस्करण करते हैं।
2. उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का उत्पादन करने वाले और जुए के व्यवसाय में लगे संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी।
3. राज्य, बजटीय और स्वायत्त संस्थान।

ईएसएचएन में संक्रमण

यह स्वैच्छिक आधार पर कर कार्यालय को एक अधिसूचना प्रस्तुत करके किया जाता है: व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए - निवास स्थान पर, संगठन के लिए - स्थान पर। आप पंजीकरण दस्तावेजों के साथ या पंजीकरण की तारीख के 30 दिनों के भीतर एक साथ अधिसूचना जमा कर सकते हैं।

पहले से ही परिचालन करने वाले संगठन, व्यक्तिगत उद्यमी चालू वर्ष के 31 दिसंबर से बाद में एक अधिसूचना प्रस्तुत नहीं करते हैं, क्योंकि वे अगले वर्ष की शुरुआत से ही एकीकृत कृषि कर पर स्विच कर सकते हैं।

यदि आपके पास करों की गणना की जटिलता में तल्लीन करने, रिपोर्ट तैयार करने और कर कार्यालय में जाने की इच्छा और समय नहीं है, तो आप इसका उपयोग कर सकते हैं, जो स्वचालित रूप से सभी गणना करता है और इंटरनेट पर संघीय कर सेवा को भुगतान और रिपोर्ट भेजता है। समय पर।

अधिकारों की हानि और एकीकृत कृषि कर का अपंजीकरण

एकीकृत कृषि कर की गतिविधि की समाप्ति की अधिसूचना - साथझूला।

एकीकृत कृषि कर के अधिकार के नुकसान की अधिसूचना - साथझूला।

एकीकृत कृषि कर का उपयोग करने से इंकार करने की सूचना - साथझूला।

इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि एकीकृत कृषि कर में आपकी गतिविधि कैसे समाप्त हुई, किसी भी स्थिति में, इसे ऐसी गतिविधि की समाप्ति के 15 दिनों के भीतर 26.1-7 के रूप में एक कर अधिसूचना में जमा किया जाना चाहिए। और गतिविधियों की समाप्ति के कारण के आधार पर, इस अधिसूचना के अलावा, या तो फॉर्म नंबर 26.1-2 या फॉर्म नंबर 26.1-3 कर कार्यालय में जमा किया जाता है।

1) एकीकृत कृषि कर के आवेदन के लिए आवश्यकताओं के उल्लंघन के मामले में, इस मोड में काम करना जारी रखने का अधिकार खो जाता है।

आपको याद दिला दूं कि इस कराधान प्रणाली की मुख्य आवश्यकता यह है कि कृषि उत्पादों की बिक्री से होने वाली आय का हिस्सा कुल आय का कम से कम 70% होना चाहिए।

यदि आप एकीकृत कृषि कर लागू करने का अधिकार खो देते हैं, तो आपको फॉर्म 26.1-2 में कर अधिसूचना दर्ज करनी होगी।

पीएसएन पर पेटेंट के अधिकार के नुकसान के मामले में यहां सबसे अप्रिय बात यह है कि इस मामले में आप स्वचालित रूप से सामान्य कर प्रणाली (ओएसएनओ) बन जाते हैं, और चालू वर्ष के लिए कृषि गतिविधियों से सभी आय होगी उचित करों (व्यक्तिगत आयकर 13%, वैट, संपत्ति पर कर) के साथ कर लगाया जाना चाहिए।

2) एकीकृत कृषि कर को अपंजीकृत करना और कैलेंडर वर्ष की शुरुआत से ही दूसरी कर व्यवस्था पर स्विच करना संभव है, कर के लिए फॉर्म 26.1-3 में एक अधिसूचना जमा करके (व्यक्तिगत उद्यमी - निवास स्थान पर, संगठन - स्थान पर) ) उस वर्ष के 15 जनवरी के बाद नहीं जिसमें इसे एक अलग शासन में बदलने की योजना है।

एकीकृत कृषि कर और हानियों की गणना

सूत्र द्वारा गणना:

एकीकृत कृषि कर = (आय - व्यय) * 6%,जहां 6% कर की दर है

(आय - व्यय) एक कर आधार है जिसे पिछले वर्ष के नुकसान की राशि से कम किया जा सकता है।

नुकसान के संबंध में:

• नुकसान (दोनों पूर्ण और आंशिक रूप से) अगले वर्ष (खर्चों में शामिल) या अगले 10 वर्षों में किसी अन्य के लिए ले जाया जा सकता है।
• यदि कई नुकसान होते हैं, तो उन्हें क्रम में स्थानांतरित कर दिया जाता है

  जिसमें उन्हें रिसीव किया गया।

• करदाता को अपने पुनर्भुगतान की पूरी अवधि के दौरान प्राप्त नुकसान की राशि की पुष्टि करने वाले दस्तावेज रखना चाहिए।
• एकीकृत कृषि कराधान में होने के दौरान नुकसान प्राप्त होना चाहिए, अर्थात, अन्य शासनों को लागू करते समय होने वाले नुकसान को ध्यान में नहीं रखा जा सकता है।

एक बिंदु पर विचार करना भी महत्वपूर्ण है:

मुद्दा यह है कि आपके खर्चों का दस्तावेजीकरण और पुष्टि होनी चाहिए।

आय और व्यय के रिकॉर्ड की पुस्तक (KUDiR) में खर्चों को ठीक से दर्ज किया जाना चाहिए।

और खर्चों की पुष्टि, उदाहरण के लिए, नकद रसीदें, भुगतान दस्तावेज, रसीदें, खेप नोट, प्रदर्शन के कार्य और सेवाओं के लिए निर्देश, संपन्न अनुबंध आदि हैं।

हालांकि, सभी लागतों का हिसाब नहीं दिया जा सकता है। और कौन से और किस क्रम में, यहां देखें ""। एकीकृत कृषि करदाता अपने और कर्मचारियों के लिए निश्चित बीमा प्रीमियम को खर्चों में शामिल कर सकता है।

एकीकृत कृषि कर की रिपोर्टिंग और भुगतान

एकीकृत कृषि कर को रिपोर्ट करना।एक घोषणा (देखें) के रूप में रिपोर्टिंग वर्ष में एक बार समाप्त कर अवधि (वर्ष) के बाद वर्ष के 31 मार्च के बाद प्रस्तुत की जाती है।

कर अवधि के अंत से पहले गतिविधियों को समाप्त करने के मामले में, गतिविधियों की समाप्ति के महीने के बाद महीने के 25 वें दिन से बाद में घोषणा प्रस्तुत नहीं की जाती है।

साथ ही, एकीकृत कृषि लाभ पर व्यक्तिगत उद्यमियों को इस शासन के लिए एक कार्यक्रम का संचालन करना चाहिए।

एकीकृत कृषि कर का भुगतान. रूसी संघ का टैक्स कोड निम्नलिखित अवधारणाओं का परिचय देता है: रिपोर्टिंग अवधि (छह महीने) और कर अवधि (वर्ष)। तदनुसार, एकीकृत कृषि कर का भुगतान वर्ष में 2 बार किया जाना चाहिए:

1) रिपोर्टिंग अवधि (आधा वर्ष) की समाप्ति की तारीख से 25 दिनों के भीतर अग्रिम भुगतान,

2) पहले से भुगतान किए गए अग्रिम भुगतान को ध्यान में रखते हुए, समाप्त कर अवधि के बाद वर्ष के 31 मार्च के बाद वर्ष के अंत में कर।

इन दो भुगतानों के लिए यूएटी टैक्स की गणना का उदाहरण

पहले 6 महीनों के काम के लिए एक निश्चित व्यक्तिगत उद्यमी के पास है: आय - 300,000 रूबल।, व्यय - 170,000 रूबल।

एकीकृत कृषि कर अग्रिम भुगतान = (300,000 रूबल - 170,000 रूबल) * 6% = 7,800 रूबल।

अगले 6 महीनों के काम में, एक निश्चित व्यक्तिगत उद्यमी के पास है: आय - 400,000 रूबल, व्यय - 250,000 रूबल।

चूंकि आय और व्यय का लेखा वर्ष की शुरुआत से प्रोद्भवन के आधार पर किया जाता है,

हम पूरे वर्ष के लिए उनकी राशियों को जोड़ते हैं, फिर:

साल के अंत में कर = (700,000 रूबल - 420,000 रूबल) * 6% - 7,800 रूबल। = रगड़ 9,000

एकीकृत कृषि कर (यूएटी) एक ऐसा कर है जो कृषि उत्पादों के उत्पादकों द्वारा भुगतान किया जाता है जब वे स्वेच्छा से इस विशेष कर व्यवस्था (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.1 के खंड 1, खंड 2) पर स्विच करते हैं।

एकीकृत कृषि कर के भुगतान के रूप में एक विशेष शासन पर स्विच करने के लिए, संगठनों और उद्यमियों को अपने पंजीकरण के स्थान पर कर निरीक्षणालय को सूचित करने की आवश्यकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.3 के खंड 1)।

यदि हम एकीकृत कृषि कर (यह सरल शब्दों में क्या है) के बारे में बात करते हैं, तो यह कृषि वस्तुओं के उत्पादकों के लिए एक विशेष व्यवस्था है, जो आपको कम दर पर कर का भुगतान करने, रिपोर्टिंग को सरल बनाने और दस्तावेज़ प्रवाह की अनुमति देता है।

एकीकृत कृषि कर: कराधान

कृषि उत्पादकों के लिए एक विशेष कर व्यवस्था लागू करने वाले संगठनों को कला के पैराग्राफ 3 में निर्दिष्ट स्थितियों के अपवाद के साथ, कॉर्पोरेट आयकर, कॉर्पोरेट संपत्ति कर का भुगतान करने से छूट दी गई है। 346.1 रूसी संघ के टैक्स कोड का। एकीकृत कृषि कर के आवेदन पर स्विच करने वाले उद्यमियों को कला के अनुच्छेद 3 में निर्दिष्ट स्थितियों के अपवाद के साथ, व्यक्तियों के लिए संपत्ति कर, उद्यमशीलता गतिविधि से प्राप्त आय के संबंध में व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने से छूट दी गई है। 346.1 रूसी संघ के टैक्स कोड का।

1 जनवरी, 2019 तक, एकीकृत कृषि कर लागू करने वाले कृषि उत्पादकों को कला के अनुच्छेद 3 में निर्दिष्ट स्थितियों के अपवाद के साथ वैट से छूट दी गई थी। 346.1 लेकिन 1 जनवरी, 2019 से, रूसी संघ के कर कानून में परिवर्तन संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को बाध्य करता है, जिन्होंने Ch के अनुसार सामान्य तरीके से वैट की गणना और भुगतान करने के लिए एकीकृत कृषि कराधान पर स्विच किया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 21 (27.11.2017 के संघीय कानून के अनुच्छेद 9 के खंड 12 एन 335-एफजेड, 18.05.2018 के संघीय कर सेवा का पत्र संख्या एसडी-4-3 / [ईमेल संरक्षित] ).

इसके अलावा, रूसी संघ के टैक्स कोड के एकीकृत कृषि कर के भुगतानकर्ता परिवहन कर और अन्य करों (उदाहरण के लिए, जल कर) का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं यदि उनके पास उपयुक्त कराधान वस्तुएं हैं।

2019 में एकीकृत कृषि कर

एकीकृत कृषि कर की गणना छह महीने के परिणामों के आधार पर की जाती है, कर की राशि को कर की दर से गुणा करके आय और व्यय के बीच अंतर के रूप में निर्धारित किया जाता है (अनुच्छेद 346.6 का खंड 1, अनुच्छेद 346.7 का खंड 2, खंड 1, खंड 2 का) रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 346.9)।

एकीकृत कृषि कर के लिए कर की दर 6% (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.8 के खंड 1) पर निर्धारित है। उसी समय, विषयों के कानून करदाताओं की सभी या कुछ श्रेणियों के लिए 0 से 6% तक की विभेदित दरों को स्थापित कर सकते हैं, जो इस पर निर्भर करता है: उत्पादित कृषि उत्पादों के प्रकार, आय की मात्रा, व्यवसाय का स्थान और / या कर्मचारियों की औसत संख्या।

एकीकृत कृषि कर का भुगतान, साथ ही उस पर अग्रिम भुगतान, संगठनों (व्यक्तिगत उद्यमियों) द्वारा उनके पंजीकरण के स्थान पर किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.9 के खंड 4)। इस मामले में, एकीकृत कृषि कर के लिए अग्रिम भुगतान छह महीने के बाद महीने के 25 वें दिन (अनुच्छेद 346.7 के खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.9 के खंड 2) के बाद नहीं किया जाता है। कर का भुगतान अगले वर्ष के 31 मार्च के बाद नहीं किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.9 के खंड 5, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.10 के खंड 2)।

कृषि वस्तुओं के उत्पादकों के रूप में गतिविधियों को समाप्त करने पर, संघीय कर सेवा निरीक्षणालय (खंड 2) को भेजी गई अधिसूचना के अनुसार, एकीकृत कृषि कर का भुगतान उस महीने के 25वें दिन के बाद नहीं किया जाना चाहिए, जिसमें इस तरह की गतिविधियों को समाप्त किया गया था। कला का। रूसी संघ के कर संहिता के 346.10)।

2019 में एकीकृत कृषि कर के भुगतान की समय सीमा:

एकीकृत कृषि कर के लिए टैक्स रिटर्न

यूएटी के लिए कर घोषणा इस विशेष शासन में संगठनों (व्यक्तिगत उद्यमियों) द्वारा वर्ष के अंत में कर निरीक्षक को उनके पंजीकरण के स्थान पर अगले वर्ष के 31 मार्च (अनुच्छेद 346.7 के खंड 1) के बाद प्रस्तुत की जाती है। खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.10 के खंड 2)।

कृषि वस्तुओं के उत्पादकों के रूप में गतिविधियों को समाप्त करने पर, संघीय को भेजी गई अधिसूचना के अनुसार, उस महीने के 25 वें दिन से बाद में एकीकृत कृषि कर के लिए एक कर घोषणा प्रस्तुत करना आवश्यक है, जिसमें इस तरह की गतिविधि को समाप्त किया गया था। कर सेवा निरीक्षणालय (

"
और उनके लिए जिनके पास अभी भी प्रश्न हैं या जो किसी पेशेवर से सलाह लेना चाहते हैं, हम पेशकश कर सकते हैं मुफ्त कर सलाह 1सी विशेषज्ञों से:

कृषि उत्पादकों का समर्थन करना दुनिया के कई देशों में घरेलू आर्थिक नीति की प्राथमिकताओं में से एक है। रूस कोई अपवाद नहीं है। एकीकृत कृषि कर, यानी एकीकृत कृषि कर, ऐसी नीति के तत्वों में से एक है। कृषि उत्पादकों और मछली पकड़ने के उद्योगों को इस अधिमान्य उपचार को लागू करने का अधिकार है।

प्रसंस्करण उद्योग का एक महत्वपूर्ण क्षेत्र, जो सीधे (खरीद की मात्रा और कीमतों के माध्यम से) कृषि उत्पादकों की दक्षता को प्रोत्साहित कर सकता है, को एकीकृत कृषि कर लागू करने का अधिकार नहीं है। और कृषि उत्पादक स्वयं एक सख्त प्रतिबंध के अधीन हैं - उनकी कुल आय का कम से कम 70% उनके कृषि उत्पादों की बिक्री से होने वाली आय होनी चाहिए। ऐसे में कृषि में काम करने वाले कई उद्यमी एक समान तरजीही व्यवहार चुनते हैं, जो इस तरह के प्रतिबंध नहीं लगाता है।

2017 से, कृषि उत्पादकों को सेवाएं प्रदान करने वाले संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को उन लोगों की सूची में जोड़ा गया है जिनके पास एकीकृत कृषि कर लागू करने का अधिकार है, और सेवाओं को विशेष रूप से फसल और पशुधन उत्पादन के क्षेत्र में प्रदान किया जाना चाहिए। यह खेत की तैयारी, कटाई, पशु चराई आदि हो सकता है। ऐसी सेवाओं की एक पूरी सूची संघीय कानून संख्या 216 दिनांक 06/23/2016 में निहित है।

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एकीकृत कृषि कर का उपयोग करने के क्या लाभ हैं

अगर हम कर के बोझ की गंभीरता के बारे में बात करते हैं, तो एकीकृत कृषि कर के संबंध में और के संबंध में लाभ होता है। आइए सिस्टम के कर आधार और कर दर की तुलना करें, जिसका कराधान का उद्देश्य प्राप्त आय है (याद रखें कि यूटीआईआई के लिए न तो आय और न ही व्यय को ध्यान में रखा जाता है):

जैसा कि आप देख सकते हैं, हालांकि एकीकृत कृषि कर और पर कर की दर वही है, लेकिन सरलीकृत कर प्रणाली पर कर आधार है। आय अधिक है, क्योंकि यह खर्च किए गए खर्चों को ध्यान में नहीं रखता है, जिसका अर्थ है कि भुगतान करने के लिए अधिक कर होगा।

एकीकृत कृषि कर की तुलना केवल कर भार के संदर्भ में संभव है (5% की न्यूनतम संभव दर के अधीन, जो सभी क्षेत्रों में लागू नहीं है)। खैर, ईएसएचएन की तुलना करने के लिए इसके लायक भी नहीं - समान कर आधार वाले उत्तरार्द्ध की कर दर तीन गुना अधिक है, और यह वैट का भुगतान करने की आवश्यकता को ध्यान में रखे बिना है।

इस प्रकार, निष्कर्ष स्पष्ट रूप से किया जा सकता है: एकीकृत कृषि कर करदाता के लिए एक बहुत ही लाभकारी व्यवस्था है यदि यह कानून द्वारा स्थापित आवश्यकताओं को पूरा करता है।

एकीकृत कृषि कर का भुगतानकर्ता कौन हो सकता है?

एकीकृत कृषि कर के लिए पात्र करदाताओं का पूरा विवरण कला में दिया गया है। 346.2. रूसी संघ का टैक्स कोड। वे केवल हो सकते हैं:

1. संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी, साथ ही कृषि उपभोक्ता सहकारी समितियां, जो कृषि उत्पादों का उत्पादन, प्रसंस्करण और बिक्री करते हैं।इस स्थिति को व्यापक रूप से माना जाना चाहिए, अर्थात इन सभी आवश्यकताओं को ध्यान में रखना चाहिए। यह सिर्फ इतना है कि कृषि उत्पादों के प्रोसेसर और विक्रेताओं को एकीकृत कृषि कर का अधिकार नहीं है।
2. शहर बनाने और बसने वाले रूसी मत्स्य संगठन, बशर्ते कि उनमें श्रमिकों की संख्या, उनके साथ रहने वाले परिवार के सदस्यों को ध्यान में रखते हुए, इस बस्ती की आबादी का कम से कम 50% है। इसमें फिशिंग आर्टेल्स (सामूहिक फार्म) भी शामिल हैं। इस मामले में, मछली पकड़ने के बेड़े के जहाजों पर मछली पकड़ना चाहिए, स्वामित्व के अधिकार के स्वामित्व में, या चार्टर अनुबंधों के आधार पर।
3. संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी जो कृषि उत्पादकों को फसल और पशुधन उत्पादन के क्षेत्र में सेवाएं प्रदान करते हैं।

एकीकृत कृषि लाभों के लिए प्रतिबंध

इस मोड के उपयोग के लिए अतिरिक्त प्रतिबंध इस प्रकार हैं:

1. उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं (शराब, तंबाकू, आदि) के निर्माता, साथ ही जुआ व्यवसाय में शामिल लोग एकीकृत कृषि कराधान के लिए काम नहीं कर सकते हैं।
2. स्थानांतरित करने में सक्षम होने के लिए (पहले से ही काम कर रहे आर्थिक संस्थाओं के लिए) या एकीकृत कृषि कर के अधिकार को बनाए रखने के लिए, करदाता को इस शर्त को पूरा करना होगा कि कृषि उत्पादों या मछली पकड़ने की बिक्री से आय का हिस्सा उसके कम से कम 70% है कुल आय।
3. यदि एकीकृत कृषि कर लागू करने वाले मत्स्य संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों की औसत वार्षिक संख्या 300 लोगों से अधिक नहीं है। कृषि संगठनों के लिए ऐसी कोई आवश्यकता नहीं है।
4. प्राप्त आय की राशि पर कोई प्रतिबंध नहीं है, बशर्ते कि आय में कम से कम 70% की हिस्सेदारी की आवश्यकता पूरी हो।

एकीकृत कृषि कराधान प्रणाली के तत्व

एकीकृत कृषि कर को आसानी से समझ में आने वाली कराधान प्रणाली कहा जा सकता है। इस प्रणाली के बारे में आपको क्या जानने की जरूरत है?

1. कर अवधि, अर्थात्, उस समय की अवधि जिसके अंत में देय कर की राशि पर विचार किया जाता है, एक कैलेंडर वर्ष है।
2. रिपोर्टिंग अवधि, जिसके परिणामों के अनुसार आपको अग्रिम कर भुगतान की गणना और भुगतान करने की आवश्यकता है, आधा वर्ष है। रिपोर्टिंग अवधि के लिए घोषणा नहीं सौंपी गई है, लेकिन वर्ष की पहली छमाही में प्राप्त आय के आधार पर 25 जुलाई तक अग्रिम भुगतान का भुगतान किया जाना चाहिए।
3. एकीकृत कृषि कर के लिए कराधान का उद्देश्य व्यय की मात्रा से कम हुई आय है, और कर आधार ऐसी आय की मौद्रिक अभिव्यक्ति है। कृषि कर की गणना के लिए आय और व्यय को पहचानने के नियम बहुत समान हैं जो एसटीएस आय माइनस खर्चों की गणना करते समय कर आधार की गणना करते समय लागू होते हैं।
4. कर की दर 6% है, और इसकी कोई क्षेत्रीय विशिष्टता नहीं है, और स्थानीय अधिकारी अपने क्षेत्र पर एकीकृत कृषि कर के प्रभाव को सीमित नहीं कर सकते हैं।

एकीकृत कृषि कर द्वारा किन करों को प्रतिस्थापित किया जाता है?

अन्य विशेष व्यवस्थाओं की तरह, कृषि कर निम्नलिखित करों के भुगतान की जगह लेता है:

1. नए पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमियों और कानूनी संस्थाओं को एकीकृत कृषि कराधान में संक्रमण के लिए पंजीकरण के 30 दिनों के भीतर एक अधिसूचना प्रस्तुत करनी होगी।
2. नए साल की शुरुआत से कृषि कर के भुगतान पर स्विच करने के लिए पहले से ही कार्यरत व्यावसायिक संस्थाएं चालू वर्ष के 31 दिसंबर के बाद एक अधिसूचना प्रस्तुत कर सकती हैं। उसी समय, उन्हें कृषि उत्पादों या मछली पकड़ने की बिक्री से आय के हिस्से पर अधिसूचना डेटा में इंगित करना होगा। यह हिस्सा कुल आय का कम से कम 70% होना चाहिए।

एकीकृत कृषि कर लागू करने के अधिकार या इनकार का नुकसान

यदि वर्ष के अंत में यह पता चला कि इस शासन के आवेदन की आवश्यकताओं का उल्लंघन किया गया था (उदाहरण के लिए, कृषि उत्पादों की बिक्री से आय के हिस्से पर या कुल आय का कम से कम 70% मछली पकड़ने पर), तो एकीकृत कृषि कर के भुगतानकर्ता को इसकी रिपोर्ट करनी होगी। इस मामले में, आवश्यकताओं के आधार पर, पिछले वर्ष के लिए कर की पुनर्गणना की जाएगी, और बकाया का भुगतान नए साल के जनवरी में करना होगा।

इस अधिमान्य उपचार के आवेदन को स्वैच्छिक आधार पर भी माफ किया जा सकता है, वे इसके बारे में सूचित करते हैं यह 1 जनवरी से 15 जनवरी की अवधि में कर अवधि, यानी कैलेंडर वर्ष की समाप्ति के बाद ही किया जा सकता है।

अंत में, तथ्य यह है कि एकीकृत कृषि कर के भुगतानकर्ता ने कृषि उत्पादक की गतिविधि को समाप्त कर दिया है, इस तरह की गतिविधि की समाप्ति की तारीख से 15 दिनों के भीतर सूचित किया जाना चाहिए।

एकीकृत कृषि कर पर रिपोर्टिंग, लेखांकन और कर का भुगतान

कृषि कर दाता प्रति वर्ष एक को सौंप देते हैं, जो रिपोर्टिंग वर्ष के बाद के वर्ष के 31 मार्च के बाद नहीं भरा जाता है। यदि गतिविधि कर अवधि के अंत से पहले समाप्त हो जाती है, तो घोषणा को गतिविधि की समाप्ति के महीने के बाद महीने के 25 वें दिन के बाद प्रस्तुत नहीं किया जाना चाहिए।

एकीकृत कृषि कराधान में व्यक्तिगत उद्यमी आय और व्यय की एक विशेष पुस्तक बनाए रखते हैं, जिसका उद्देश्य इस शासन, संगठनों के लिए है - केवल लेखा रजिस्टर।

यदि आपने समय पर करों या अंशदानों का भुगतान करने का प्रबंधन नहीं किया है, तो कर के अलावा, आपको दंड के रूप में एक दंड भी देना होगा, जिसकी गणना हमारे कैलकुलेटर का उपयोग करके की जा सकती है।

रूसी संघ में विशेष कर व्यवस्थाओं में, एक गलत तरीके से कम करके आंका गया है - एकीकृत कृषि कर। एकीकृत कृषि कर के स्पष्ट लाभों के बावजूद, कृषि क्षेत्र में काम करने वाले उद्यमी और संगठन शायद ही कभी इस प्रणाली पर स्विच करते हैं, एक सरलीकृत या सामान्य एक को पसंद करते हैं, जिससे एक महत्वपूर्ण कर अधिक भुगतान होता है। इस लेख में, हम कृषि कर की विशेषताओं के बारे में बात करेंगे: हम आपको बताएंगे कि यूएटी की गणना कैसे की जाती है, इसे कौन लागू कर सकता है और निरीक्षणालय को रिपोर्ट किस रूप में प्रस्तुत की जाती है।

एकीकृत कृषि कर एक विशेष व्यवस्था है जिसे विशेष रूप से कृषि क्षेत्र में काम करने वाले उद्यमों द्वारा उपयोग करने के लिए डिज़ाइन किया गया है। इसके अलावा, मुख्य प्रकार का व्यवसाय (आय का 70% और अधिक के लिए लेखांकन) कृषि उत्पादों का उत्पादन होना चाहिए। एकीकृत कृषि कर को लागू करने और कर भुगतान की गणना करने की प्रक्रिया कला द्वारा नियंत्रित होती है। 346 एनसी.

यूएटी के अलावा, संहिता ऊपर वर्णित उद्यमों पर कर लगाने के लिए उपयुक्त कई व्यवस्थाएं प्रदान करती है। हालाँकि, यह विशिष्ट कृषि कर है जो वित्तीय दृष्टि से उनके लिए सबसे अधिक लाभदायक है:

क्या एकल कृषि कर की जगह लेता है

जैसा कि आप समझ सकते हैं, भुगतान के संदर्भ में, कृषि कर "सरलीकृत" प्रणाली के खिलाफ भी, जो कि उद्यमियों के बीच बहुत लोकप्रिय है, लागत को ध्यान में रखते हुए किसी भी शासन पर "जीत" जाता है। उसी समय, एकीकृत कृषि करदाताओं को कुछ अन्य प्रकार के करों से छूट दी जाती है, उदाहरण के लिए, वैट।

एकीकृत कृषि कर एक कराधान व्यवस्था है जो व्यक्तिगत उद्यमियों और स्वामित्व के अन्य रूपों के संगठनों दोनों के लिए उपयुक्त है - केवल आवश्यकता उद्यम की गतिविधि के प्रकार के लिए आवश्यकताओं का पालन करना है। यह एक तरजीही प्रणाली है, जिसका अर्थ है कि करदाता को बजट में कुछ योगदान का भुगतान करने के दायित्व से छूट मिलती है।

इसलिए, व्यक्तिगत उद्यमी एकीकृत कृषि कर का भुगतान नहीं करते हैं:

• वैट (आयात को छोड़कर);
• संपत्ति कर;
• व्यक्तिगत आयकर।

एलएलसी के लिए, से छूट:

• संपत्ति कर;
• वैट (आयात को छोड़कर);
• कर पर।

उसी समय, एकीकृत कृषि कर दाता कर्मचारियों के लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान करने के लिए बाध्य हैं - सिस्टम उन्हें शामिल नहीं करता है।

एकीकृत कृषि लाभ के लाभ

प्रारंभ में, कृषि कर की कल्पना एक ऐसी प्रणाली के रूप में की गई थी जिसे कृषि उत्पादकों के लिए योगदान के लेखांकन और भुगतान को सरल और सुविधाजनक बनाने के लिए डिज़ाइन किया गया था। इसलिए, रूसी संघ का टैक्स कोड ESHN के लिए कई शर्तें निर्धारित करता है जो इस शासन को यथासंभव कोमल बनाती हैं:

• कर की दर (आधार का 6% - "आय घटा व्यय") अन्य व्यवस्थाओं में सबसे कम है, यहां तक ​​कि अधिमान्य वाले भी;
• एकीकृत कृषि कर कई करों की जगह लेता है - वैट, व्यक्तिगत आयकर, आयकर, साथ ही संपत्ति कर;
• इसका उपयोग किसी भी प्रकार के स्वामित्व (व्यक्तिगत उद्यमी, एलएलसी, किसान फार्म) के संगठनों के लिए किया जाता है;
• आय के स्तर और कर्मचारियों की संख्या (मछली पकड़ने के उद्यमों को छोड़कर) पर कोई प्रतिबंध नहीं है;
• ईएसएचएन मोड को यूटीआईआई के साथ जोड़ना संभव है;
• उद्यमियों को पूर्ण लेखांकन बनाए रखने की आवश्यकता नहीं है, यह एक घोषणा प्रस्तुत करने, लेखा पुस्तक (KUDiR) भरने और प्राथमिक दस्तावेज संग्रह करने के लिए पर्याप्त है (एकीकृत कृषि कराधान में संगठनों को अभी भी लेखांकन रखने की आवश्यकता है, लेकिन रिपोर्टिंग प्रस्तुत नहीं की गई है कर प्राधिकरण)।

इन सभी स्पष्ट लाभों के साथ, एकीकृत कृषि कर प्रणाली में केवल एक खामी है - उद्यम के दायरे पर सख्त आवश्यकताएं।

कृषि कर कौन लागू कर सकता है

तो, कौन से उद्यम कृषि कर के उपयोग पर स्विच करने के पात्र हैं? कला में टैक्स कोड। 346.2 इस सूची को स्पष्ट रूप से परिभाषित करता है:

कृषि उत्पादक संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को एकीकृत कृषि कर के करदाताओं के रूप में मान्यता प्राप्त है।

टैक्स कोड के अनुसार, केवल वे उद्यम जो स्वतंत्र रूप से कृषि उत्पादों का उत्पादन करते हैं और इसकी बिक्री से आय प्राप्त करते हैं (सभी आय का कम से कम 70%) एकीकृत कृषि कर में परिवर्तन कर सकते हैं, अर्थात्:

• उद्यमियों, सहकारी समितियों और संगठनों, जिनकी आय का 70% से अधिक अपने स्वयं के कृषि उत्पादों की बिक्री से आता है। ये बागवानी, पशुधन, बागवानी उद्यम आदि हो सकते हैं;
• 300 से कम की औसत संख्या वाले मछली पकड़ने के उद्यम;
• निपटान और शहर बनाने वाले मछली पकड़ने के उद्यम, यदि वे काम करते हैं कम नहीं है 1/2 बस्ती के सभी निवासियों का।

उसी समय, सभी वर्णित उद्यम कृषि कच्चे माल (पकड़ी गई मछली, उगाए गए पौधे, फल, पशुधन) दोनों को बेच सकते हैं, और बाद की बिक्री के उद्देश्य से मौजूदा उत्पादन सुविधाओं पर अपने उत्पादों को संसाधित कर सकते हैं।

कृषि कर लागू करने के लिए पात्र नहीं हैं:

• एसटीएस, ओएसएनओ पर रिकॉर्ड रखने वाली अन्य प्रकार की गतिविधियों के लिए उद्यम;
• राज्य, बजटीय और राज्य उद्यम;
• कृषि क्षेत्र के संगठन और उद्यमी, जिनमें से मुख्य गतिविधि अन्य निर्माताओं से खरीदे गए उत्पादों का प्रसंस्करण है;
• जुए का आयोजन और संचालन करने वाले उद्यम;
• उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं (तंबाकू, शराब) के उत्पादन में लगे संगठन।

यदि आप यूएसटी का भुगतान करने के योग्य हैं, तो विशेषज्ञ इस प्रणाली में स्विच करने की सलाह देते हैं - यह करदाताओं को वास्तविक बचत और अन्य लाभ लाता है, जबकि रिकॉर्ड को यथासंभव सरल रखता है।

एकीकृत कृषि कर के लिए टैक्स रिटर्न - जमा करने की प्रक्रिया

जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, चर्चा के तहत शासन के लिए मुख्य रिपोर्टिंग फॉर्म एकीकृत कृषि कर के लिए कर रिटर्न है। इस दस्तावेज़ के आधिकारिक रूप को संघीय कर सेवा के आदेश -7-3 / 384 द्वारा अनुमोदित किया गया था।

कानून के अनुसार, कर अवधि एक वर्ष है, जिसका अर्थ है कि आपको यूएटी घोषणा प्रस्तुत करने की आवश्यकता है अगले साल 31 मार्च तक... यदि संगठन ने अपनी गतिविधियों को बंद कर दिया है, तो अगले महीने के 25 वें दिन के बाद नहीं, आपको अंतिम घोषणा प्रस्तुत करनी होगी।

यह याद रखना चाहिए कि, घोषणा प्रस्तुत करने के विपरीत, एकीकृत कृषि कर का भुगतान एक में नहीं, बल्कि दो चरणों में होता है:

1. अग्रिम भुगतानचालू वर्ष के 25 जुलाई से बाद में प्रवेश नहीं किया। इसकी गणना खाता बही (आधार का 6% - आय और व्यय के बीच का अंतर) के अनुसार की जाती है।
2. अंतिम निपटानकिया जाता है, साथ ही अगले वर्ष के 31 मार्च तक घोषणा प्रस्तुत करना। भुगतान की जाने वाली दूसरी राशि की गणना करने के लिए, आपको पूरे वर्ष के लिए कर की राशि निर्धारित करने की आवश्यकता है, और फिर पहले से भुगतान किए गए कर में कटौती करें।

अंशदान भुगतान आदेश और ग्राहक बैंक दोनों द्वारा किया जा सकता है। करों का भुगतान करने में देरी से जुर्माना और दंड का प्रावधान होता है, साथ ही इस व्यवस्था को रद्द भी किया जा सकता है।

एकीकृत कृषि कर के आय-व्यय के लेखा-जोखा की पुस्तक - क्या रखना आवश्यक है और कैसे भरना है

चूंकि कृषि कर का भुगतान करते समय गणना का आधार आय और व्यय के बीच का अंतर है, कर निरीक्षक को ग्राहक की रिपोर्टिंग तक पहुंच की आवश्यकता होती है - इस तरह आप घोषणा में परिलक्षित डेटा को दोबारा जांच सकते हैं और कर की राशि की गणना कर सकते हैं अदा किया जाएगा। ऐसी पहुंच रखरखाव देती है:

• उद्यमी- KUDiR (आय और व्यय के लेखांकन के लिए पुस्तकें);
• संगठन- पूर्ण लेखांकन।

उसी समय, इन दस्तावेजों को निरीक्षणालय में जमा करने की आवश्यकता नहीं है - एक कर घोषणा पर्याप्त है। लेकिन आवश्यक रिपोर्टिंग का रखरखाव (साथ ही नकद अनुशासन का अनुपालन और नकदी रजिस्टर के साथ काम करना) रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा निर्धारित किया जाता है और अनिवार्य है। अन्यथा कृषि उत्पादक को जुर्माने का सामना करना पड़ेगा।

यदि विशेषज्ञ आमतौर पर किसी संगठन के लेखांकन को बनाए रखने के लिए शामिल होते हैं, तो KUDiR को भरने में कठिनाई नहीं होती है और उद्यमी इसे स्वयं करते हैं। एकीकृत कृषि कर के लिए आय और व्यय के लेखांकन की पुस्तक निम्नानुसार रखी जाती है:

• इसे कागज के रूप में और एक विशेष कार्यक्रम में लेनदेन को प्रतिबिंबित करने की अनुमति है - उदाहरण के लिए, में;
• प्रत्येक वर्ष के लिए एक नया KUDiR लॉन्च किया जाता है;
• वर्ष के अंत में, ई-पुस्तक मुद्रित की जाती है;
• पेपर बुक (प्रिंटआउट) सील द्वारा बाध्य, क्रमांकित और प्रमाणित होना चाहिए;
• खाता बही में प्रत्येक आय या व्यय लेनदेन एक अलग लाइन में परिलक्षित होता है;
• एकीकृत कृषि कराधान के तहत KUDiR में परिलक्षित सभी कार्यों की पुष्टि एक उपयुक्त दस्तावेज़ द्वारा की जानी चाहिए;
• यदि उद्यमी के पास कई कराधान व्यवस्थाएँ हैं, तो एकीकृत कृषि कर के लिए KUDiR को अलग से रखा जाता है;
• रिक्त अनुभाग और "शून्य" पुस्तकें एक सामान्य क्रम में मुद्रित और स्टेपल की जाती हैं।

इस प्रकार, एकीकृत कृषि कर पर कोई भी उद्यमी एक अप-टू-डेट होना चाहिए KUDiRकिसी भी रूप में, संचालन की पुष्टि करने वाला प्राथमिक दस्तावेज, साथ ही पिछले कर अवधि के लिए "कागज" प्रारूप में KUDiR से संग्रह।

यूएटी की गणना कैसे करें - सिद्धांत और व्यावहारिक उदाहरण

UAT में स्विच करने वाले उद्यमी मुख्य रूप से इस प्रश्न में रुचि रखते हैं - UAT की गणना कैसे करें? इसका महत्व स्पष्ट है - आखिरकार, कर का भुगतान कर की घोषणा से पहले किया जाता है और निरीक्षणालय द्वारा जांच की जाती है। इसका मतलब यह है कि यह कृषि उत्पादक के लिए एक महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है कि वह आवश्यक राशि की सही गणना कैसे करता है।

चूंकि भुगतान दो चरणों में होता है, हम उनमें से प्रत्येक के लिए गणना के चरणों को परिभाषित करेंगे।

डाउन पेमेंट गणना

• 1 जनवरी से 30 जून तक की आय की राशि निर्धारित करें (KUDiR से सभी आय)।
• KUDiR के लिए खर्च की राशि की गणना करें। नोट - यदि कुछ व्यय (उदाहरण के लिए, निदेशक का वेतन) कई लागू व्यवस्थाओं पर लागू होते हैं, तो वे पूर्ण रूप से घोषणा में शामिल नहीं होते हैं, लेकिन कुल राजस्व में एकीकृत कृषि कर से आय के हिस्से के अनुपात में होते हैं।
• कर आधार की गणना करें (आय से व्यय घटाएं)।
• अग्रिम कर राशि (आधार का 6%) निर्धारित करें।
• अग्रिम भुगतान का भुगतान 15 जुलाई के बाद न करें (घोषणा और अन्य दस्तावेज जमा किए बिना)।

भुगतान का दूसरा चरण (अंतिम)

• पूरे वर्ष के लिए राजस्व और व्यय की राशि निर्धारित करें;
• कर आधार की गणना करें - यानी आय से खर्च घटाएं;
• पिछले वर्षों के नुकसान को ध्यान में रखें (यदि कोई हो) - उनके लिए आधार कम करें;
• पूरे पिछले वर्ष (आधार का 6%) के लिए कुल कर राशि की गणना करें;
• प्राप्त मूल्य से अग्रिम की राशि घटाएं;
• 31 मार्च से पहले अंतिम राशि को कर कार्यालय में स्थानांतरित करें;
• परिकलित मूल्यों की पुष्टि करते हुए निरीक्षणालय को एकीकृत कृषि कर घोषणा प्रस्तुत करें।

व्यावहारिक उदाहरण... IE इवानोव अपने भूखंड पर सब्जियां उगाता है और उन्हें मेलों में बेचता है और एकीकृत कृषि लाभ व्यवस्था पर है। 2015 में, उन्हें 15 हजार रूबल की राशि का नुकसान हुआ। KUDiR के अनुसार 2016 के लिए कुल आय 480 हजार थी, खर्च - 212 हजार, वर्ष की पहली छमाही के लिए, क्रमशः 165 और 132 हजार रूबल।

इन आंकड़ों के आधार पर, 2016 की पहली छमाही के लिए, IE इवानोव (165-132) * 6% = 1.98 हजार रूबल का भुगतान करने के लिए बाध्य है, जिसे 1 जुलाई से बाद में स्थानांतरित नहीं किया जाना चाहिए। दूसरे (अंतिम) भुगतान की गणना निम्नानुसार की जाती है:

• खर्च घटा आय: 480-212 = 268 हजार;
• 2015 के लिए घाटे की मात्रा में कमी: 268-15 = 253 हजार;
• कर राशि की गणना: 253 * 6% = 15.18 हजार;
• अग्रिम भुगतान के लिए लेखांकन: 15.18-1.98 = 13.2 हजार रूबल।

इस प्रकार, 13,200 व्यक्तिगत उद्यमी इवानोव की राशि में कर का भुगतान 31 मार्च, 2017 तक किया जाना चाहिए, उसी समय, 2016 के लिए एकीकृत कृषि कर की घोषणा प्रस्तुत की जाती है।

एकीकृत कृषि कर कृषि क्षेत्र के उत्पादकों के लिए एक बहुत ही लाभदायक और सुविधाजनक व्यवस्था है। फसल उत्पादन, पशुधन पालन, मछली पकड़ने, शिकार आदि के क्षेत्र में स्वतंत्र रूप से उत्पादित माल और कच्चे माल की बिक्री करने वाले किसी भी उद्यम को इसमें जाने का अवसर मिलता है।

इस प्रणाली में कर अवधि 1 वर्ष है, जिसके बाद कंपनियों को योगदान का भुगतान करने और कर रिटर्न जमा करने की आवश्यकता होती है। रिपोर्टिंग अवधि 6 महीने है, यानी छह महीने के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान की आवश्यकता है।

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