सीमित देयता कंपनियां (एलएलसी) चुनी हुई कराधान प्रणाली के आधार पर कर का भुगतान करती हैं। लेख में पढ़ें कि एलएलसी 2018 में कौन से करों का भुगतान करता है, और कराधान प्रणाली के अलावा और क्या, करों की संरचना को प्रभावित करता है।

2018 में एलएलसी के लिए कराधान प्रणाली के प्रकार

टैक्स कोड ने एलएलसी के लिए 4 कराधान प्रणालियाँ स्थापित कीं:

1. सामान्य कराधान प्रणाली (OSNO),
2. सरलीकृत प्रणाली (यूएसएनओ),
3. आरोपित आय पर एकीकृत कर (यूटीआईआई),
4. एकीकृत कृषि कर (यूएसएटी)।

रूसी संघ का टैक्स कोड पांचवीं (पेटेंट) कराधान प्रणाली भी स्थापित करता है, लेकिन यह केवल व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए है; एलएलसी इसका उपयोग नहीं करते हैं।

प्रत्येक कराधान प्रणाली के लिए, रूसी संघ का टैक्स कोड अनिवार्य भुगतान स्थापित करता है:

कुछ करों का भुगतान करने का आधार कराधान प्रणाली नहीं है, बल्कि कुछ संपत्ति की उपस्थिति है:

दूसरे समूह में व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम शामिल हैं। उनके भुगतानकर्ता वे सभी उद्यम हैं जो कराधान प्रणाली की परवाह किए बिना कर्मचारियों को वेतन देते हैं।

एलएलसी 2018 में ओएसएनओ पर कौन से कर का भुगतान करता है

OSNO पर सभी उद्यम वैट और आयकर के भुगतानकर्ता हैं।

2018 में वैट

ओएसएनओ पर एलएलसी 2018 में मूल्य वर्धित कर का भुगतान करते हैं। सामान्य तौर पर, वैट की गणना 18% की जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड में 0% की दर से कर वाले लेनदेन की एक सूची है, साथ ही वैट से छूट भी है।

2018 में, एलएलसी वैट का भुगतान करते हैं और तिमाही रिपोर्ट जमा करते हैं। भुगतान को बजट में स्थानांतरित करने के लिए, इसे 3 बराबर भागों में विभाजित करें और प्रत्येक माह की 25 तारीख तक अगली तिमाही के दौरान भुगतान करें:

उदाहरण

2018 की पहली तिमाही की घोषणा के अनुसार, नेज़ाबुडका एलएलसी को 87,000 रूबल की राशि में वैट को बजट में स्थानांतरित करना होगा:

• 25 अप्रैल 2018 तक - 29,000 रूबल। (87000:3),
• 25 मई 2018 तक - 29,000 रूबल।
• 25 जून 2018 तक - 29,000 रूबल।

2018 में आयकर

2018 में OSNO पर LLC आयकर दाता हैं। कर का आधार लाभ है, यानी उद्यम की आय और उसकी लागत के बीच का अंतर।

मुनाफे से कटौती की राशि की गणना 20% की दर से की जाती है:

• संघीय बजट में 3% स्थानांतरित करें,
• अपने क्षेत्र के बजट का 17% भुगतान करें।

यदि संगठन की आय औसतन 15,000,000 रूबल से अधिक नहीं है। पिछली 4 तिमाहियों के लिए, एलएलसी प्रति तिमाही केवल एक बार भुगतान कर सकता है।

मासिक आयकर का भुगतान करने की कंपनी की बाध्यता निम्नलिखित मामलों में से एक में उत्पन्न होती है:

1. कंपनी ने वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक अग्रिम भुगतान के लिए आवेदन किया,
2. पिछली 4 तिमाहियों में उद्यम की औसत आय 15 मिलियन रूबल से अधिक हो गई है।

तीनों मामलों में स्थानांतरण की शर्तों के लिए तालिका देखें:

रिपोर्ट भेजने की समय सीमा भुगतान विधि पर निर्भर करती है:

2018 में संपत्ति कर, परिवहन कर, भूमि कर

बजट में ये योगदान एलएलसी द्वारा किया जाता है जो संबंधित कर योग्य वस्तुओं का मालिक है।

संगठनात्मक संपत्ति कर और परिवहन कर क्षेत्रीय हैं, और भूमि कर स्थानीय है। इसका मतलब यह है कि उनकी गणना की बारीकियां, प्रक्रिया और भुगतान की शर्तें प्रत्येक क्षेत्र में स्थानीय अधिकारियों द्वारा स्थापित की जाती हैं। उदाहरण के लिए, स्थानीय अधिकारी त्रैमासिक अग्रिम भुगतान स्थापित कर भी सकते हैं और नहीं भी।

यदि एलएलसी के पास संबंधित संपत्ति नहीं है, तो कर का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है, और उन पर शून्य रिपोर्ट जमा करने की कोई आवश्यकता नहीं है। यदि कंपनी के पास कर योग्य संपत्ति है, तो क्षेत्रीय कानून में हस्तांतरण की शर्तों और प्रक्रिया की जांच करें, उदाहरण के लिए, संघीय कर सेवा की आधिकारिक वेबसाइट पर।

2018 में व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम

यदि कोई एलएलसी अपने कर्मचारियों को वेतन देता है, तो वह व्यक्तिगत आयकर के लिए कर एजेंट और बीमा प्रीमियम का भुगतानकर्ता बन जाता है। सामान्य कराधान प्रणाली पर उद्यम बुनियादी टैरिफ का उपयोग करते हैं:

त्रैमासिक रिपोर्ट जमा करें और मासिक भुगतान करें:

• जिस दिन कर्मचारी की आय का भुगतान किया जाता है या अगले कार्य दिवस पर वेतन से व्यक्तिगत आयकर स्थानांतरित करें,
• बीमारी की छुट्टी और छुट्टी के वेतन से व्यक्तिगत आयकर को उस महीने के अंतिम दिन से पहले स्थानांतरित करें जिसमें कर्मचारी को पैसा दिया गया था,
• बीमा प्रीमियम का भुगतान उस महीने के अगले महीने के 15वें दिन तक किया जाना चाहिए जिसके लिए वेतन की गणना की गई थी।

2018 में बीमा प्रीमियम स्थानांतरित करने की समय सीमा के लिए तालिका देखें:

सरलीकृत कर प्रणाली का उपयोग करके एलएलसी 2018 में कौन से करों का भुगतान करता है?

सरलीकृत संगठन आयकर का भुगतान करते हैं। दर उस कर आधार पर निर्भर करती है जिसे संगठन स्वतंत्र रूप से चुनता है:

• यदि आधार आय है तो 6%,
• 15% यदि आधार व्यय से कम आय है।

• 2018 के लिए अपनी रिपोर्ट 31 मार्च 2019 तक जमा करें।

अग्रिम भुगतान त्रैमासिक करें, और वर्ष के अंत में अतिरिक्त भुगतान करें:

सामान्य तौर पर, सरलीकृत कंपनियां वैट का भुगतान नहीं करती हैं। हालाँकि, कई मामलों में, भुगतान करने और रिपोर्ट करने की बाध्यता उत्पन्न होती है, उदाहरण के लिए, यदि सामान आयात किया गया था या खरीदार को आवंटित वैट के साथ एक चालान जारी किया गया था।

सरलीकृत संगठन संपत्ति कर का भुगतान केवल तभी करते हैं जब उनके पास भूकर वस्तुएं हों।

यदि उनके पास क्रमशः कारें या भूमि भूखंड हैं, तो परिवहन और भूमि कर का भुगतान सामान्य तरीके से किया जाता है।

सरलीकृत आधार पर व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम की गणना सामान्य प्रक्रिया के अनुसार की जाती है। विशेष शासन श्रमिकों के लिए, रूसी संघ के टैक्स कोड ने कम बीमा प्रीमियम दरें स्थापित की हैं:

एलएलसी 2018 में यूटीआईआई पर क्या कर चुकाता है?

यूटीआईआई पर संगठन, सबसे पहले, आरोपित आय पर एक कर का भुगतान करते हैं। कर की दर 15% है; दर के अलावा, भुगतान की राशि कई संकेतकों से प्रभावित होती है:

• मूल लाभप्रदता रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा निर्धारित की जाती है,
• भौतिक संकेतक - कर्मचारियों की संख्या, परिसर का क्षेत्र, वाहनों की संख्या, आदि।
• सुधार गुणांक प्रतिवर्ष अधिकारियों द्वारा स्थापित किए जाते हैं।

यूटीआईआई का भुगतान करें और त्रैमासिक रिपोर्ट करें, रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने के 25वें दिन से पहले नहीं:

सामान्य तौर पर, प्रतिवादी वैट का भुगतान नहीं करते हैं। लेकिन यदि आपने सामान आयात किया है या आवंटित वैट के साथ खरीदार को चालान जारी किया है, तो इसे बजट में स्थानांतरित किया जाना चाहिए और एक घोषणा प्रस्तुत की जानी चाहिए।

यदि धोखेबाजों के पास भूकर वस्तुएं हैं तो वे कॉर्पोरेट संपत्ति कर का भुगतान करते हैं। यदि उनके पास संबंधित वस्तुएं हैं तो परिवहन और भूमि कर का भुगतान सामान्य तरीके से किया जाता है।

व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम का भुगतान सामान्य प्रक्रिया के अनुसार किया जाता है। विशेष शासन श्रमिकों के लिए, रूसी संघ के टैक्स कोड ने बीमा प्रीमियम की कम दरें स्थापित की हैं; उदाहरण के लिए, फार्मास्युटिकल कंपनियों के लिए, यूटीआईआई के लिए निम्नलिखित टैरिफ स्थापित किए गए हैं:

• अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए - 20%,
• अनिवार्य सामाजिक और स्वास्थ्य बीमा के लिए - 0%।

एलएलसी 2018 में एकीकृत कृषि कर पर कौन से कर का भुगतान करता है?

एकीकृत कृषि कर पर संगठन कृषि उत्पादकों के लिए 6% की दर से कर का भुगतान करते हैं। इसे निम्नलिखित समय-सीमा के भीतर जमा करें:

• 25 जुलाई 2018 तक 2018 की पहली छमाही के परिणामों के आधार पर अग्रिम भुगतान करें,
• 31 मार्च 2019 तक 2018 की बची हुई रकम ट्रांसफर कर दें.

कृषि उत्पादक अन्य विशेष व्यवस्थाओं की तरह ही वैट का भुगतान करते हैं: यदि उन्होंने खरीदार को आवंटित वैट के साथ एक चालान जारी किया है, यदि उन्होंने माल आयात किया है या कर एजेंट के रूप में कार्य किया है।

यदि एलएलसी संबंधित वस्तुओं का मालिक है तो सामान्य नियमों के अनुसार परिवहन और भूमि कर स्थानांतरित करें। सामान्य आधार पर व्यक्तिगत आयकर और बीमा प्रीमियम की गणना करें और भुगतान करें।

एलएलसी के लिए कराधान प्रणाली कई कारकों को ध्यान में रखते हुए निर्धारित की जाती है - गतिविधि की बारीकियों से लेकर खर्चों की संरचना तक। आप हमारी सामग्री से सीखेंगे कि कर के बोझ को कैसे कम किया जाए और एलएलसी के लिए कराधान प्रणाली चुनते समय गलती न करें।

एलएलसी के लिए कौन सी कर प्रणाली चुनें?

2018-2019 में एलएलसी का कराधान विभिन्न प्रणालियों के अनुसार आयोजित किया जा सकता है। आइए हम अपने कानून में मौजूद कराधान प्रणालियों को सूचीबद्ध करें:

• सामान्य (ओएसएन);
• सरलीकृत (यूएसएन);
• आरोपित आय पर एकीकृत कर (यूटीआईआई);
• एकीकृत कृषि कर (यूएटी);
• पेटेंट (पीएसएन);

आप प्रस्तुत सूची से पेटेंट प्रणाली को तुरंत हटा सकते हैं - इसका उपयोग केवल व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा कुछ प्रकार की गतिविधियों के संबंध में किया जा सकता है, इसलिए यह एलएलसी के लिए उपयुक्त नहीं है।

एकीकृत कृषि कर के संबंध में, एक आरक्षण किया जाना चाहिए: एक एलएलसी इस प्रणाली का उपयोग केवल तभी कर सकता है यदि वह एक कृषि उत्पादक है, अर्थात वह कृषि उत्पादों का उत्पादन और प्रसंस्करण करता है। यदि कोई कंपनी कृषि में शामिल नहीं है, तो वह एकीकृत कृषि कर लागू नहीं कर सकेगी।

यूटीआईआई के लिए की जाने वाली गतिविधियों के प्रकार के संबंध में भी प्रतिबंध हैं, जिनका अनुप्रयोग भी करदाता की गतिविधियों के पैमाने तक सीमित है। इसलिए, ओएसएन और एसटीएस का कानूनी संस्थाओं द्वारा सबसे अधिक उपयोग किया जाता है।

एकमात्र प्रणाली जिसका उपयोग बिना किसी अपवाद के सभी रूसी करदाताओं (जेएससी, एलएलसी, व्यक्तिगत उद्यमी, आदि) द्वारा किया जा सकता है, वह पारंपरिक कराधान प्रणाली (ओएसएनओ) है। इसके उपयोग पर कोई प्रतिबंध नहीं है, लेकिन इसका कोई विशेष लाभ भी नहीं है - आपको कर का बोझ पूरा उठाना होगा, कानून द्वारा प्रदान किए गए सभी करों का भुगतान करना होगा (वैट, लाभ कर, ओएसएनओ के लिए अनिवार्य संपत्ति कर सहित)।

सरलीकृत कर प्रणाली में व्यवसाय के पैमाने और की जाने वाली गतिविधियों के प्रकार दोनों से संबंधित आवेदन के लिए कई प्रतिबंध हैं। लेकिन यूटीआईआई की तुलना में, गतिविधियों के प्रकार पर प्रतिबंध न्यूनतम हैं।

इस प्रकार, एलएलसी के लिए सबसे सुलभ प्रणाली ओएसएनओ है, और 2018-2019 में एलएलसी के लिए स्वीकार्य कराधान प्रणाली है — ओएसएनओ, सरलीकृत कर प्रणाली, यूटीआईआई और एकीकृत कृषि कर। वहीं, सरलीकरण, आरोपण या कृषि कर का प्रयोग कुछ शर्तों के तहत ही संभव है।

OSNO या सरलीकृत कर प्रणाली

यदि कोई कंपनी पारंपरिक प्रणाली और सरलीकृत प्रणाली के बीच चयन करने के बारे में सोच रही है, तो इस तथ्य को ध्यान में रखना आवश्यक है कि आपके सभी समकक्ष वैट के बिना आपूर्तिकर्ता को पसंद नहीं करेंगे। सरलीकृत कर प्रणाली एलएलसी को इस कर के साथ काम करने की आवश्यकता से राहत देगी, लेकिन एलएलसी के खरीदार (ग्राहक), जो वैट काटने के आदी हैं और उन्होंने इसके अनुसार अपनी कर रणनीति बनाई है, उन्हें यह पसंद नहीं आएगा। स्थिति, जो साझेदारी विच्छेद का कारण बन सकती है। यह, बदले में, बिक्री बाजार की मात्रा पर नकारात्मक प्रभाव डालेगा और आय में कमी लाएगा।

यदि, फिर भी, कोई निर्णय लिया गया है और कंपनी OSNO के बजाय सरलीकृत संस्करण का उपयोग करने की योजना बना रही है, तो सबसे पहले, निम्नलिखित मानदंडों के साथ एलएलसी के अनुपालन की जांच करना आवश्यक है:

• 2018 के 9 महीनों के लिए प्राप्त आय (2019 की शुरुआत से सरलीकृत कर प्रणाली के आवेदन के लिए) 112,500,000 रूबल से अधिक नहीं है। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12 के खंड 2)। नव निर्मित एलएलसी ऐसे प्रतिबंधों के अधीन नहीं हैं।
• अन्य संगठनों की एलएलसी में भागीदारी की हिस्सेदारी 25% से अधिक नहीं है।
• कर्मचारियों की औसत संख्या 100 लोगों से अधिक नहीं है।
• अचल संपत्तियों का अवशिष्ट मूल्य 150,000,000 रूबल से अधिक नहीं है।

इसके अलावा, बैंक, बीमा कंपनियां, निवेश कोष, जुआ प्रतिष्ठान, एकीकृत कृषि कर पर कंपनियां और कई अन्य कानूनी संस्थाएं (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.12 के खंड 3), साथ ही सरकारी, बजटीय, विदेशी संगठन, माइक्रोफाइनेंस संगठन और कर्मचारी उपलब्ध कराने वाली निजी एजेंसियां।

सरलीकृत कर प्रणाली के उपयोग को सीमित करने वाले मानदंडों के बारे में और पढ़ें।

आप सरलीकृत कर प्रणाली को या तो नव निर्मित एलएलसी के कामकाज की शुरुआत से, या (पहले से ही संचालित कंपनी के लिए) अगले वर्ष की शुरुआत से लागू कर सकते हैं।

एलएलसी के लिए कराधान प्रणाली 2019 से उपलब्ध हो गई है, इसकी अधिसूचना रूस की संघीय कर सेवा के आदेश दिनांक 2 नवंबर, 2012 संख्या ММВ-7-3/829@ द्वारा अनुमोदित फॉर्म में कर अधिकारियों को भेजी जा रही है। नोटिस की अंतिम तिथि 31 दिसंबर निर्धारित की गई है। लेकिन चूंकि 2018 में यह एक गैर-कार्यशील सोमवार है, आप 01/09/2019 तक अधिसूचना जमा कर सकते हैं।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कंपनी सरलीकृत कर प्रणाली को ओएसएनओ के साथ संयोजित करने में सक्षम नहीं होगी - यह कानून द्वारा प्रदान नहीं किया गया है (वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 09/08/2015 संख्या 03-11-06/2) /51596).

इसके बारे में और पढ़ें.

नव निर्मित एलएलसी के लिए सरलीकृत कर प्रणाली उपलब्ध है यदि कंपनी उपरोक्त सभी मानदंडों को पूरा करती है, आय की राशि के अपवाद के साथ, जिसके लिए पहले से अस्तित्वहीन कानूनी इकाई के पास डेटा नहीं है। सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करना शुरू करने के लिए, एक नव निर्मित एलएलसी को कर प्राधिकरण के साथ पंजीकरण की तारीख से 30 दिनों के भीतर संघीय कर सेवा को इस बारे में सूचित करना होगा। अधिसूचना प्रपत्र को रूस की संघीय कर सेवा के दिनांक 2 नवंबर, 2012 क्रमांक ММВ-7-3/829@ के उसी आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। यह सुनिश्चित करने के लिए कि एलएलसी सरलीकृत कर प्रणाली के तहत काम करने का अधिकार नहीं खोता है, 2018-2019 में आवेदन की पूरी अवधि के लिए इसकी आय 150,000,000 रूबल से अधिक नहीं होनी चाहिए। (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.13 के खंड 4)।

सरलीकृत कर प्रणाली में परिवर्तन के बारे में अधिसूचनाएँ कैसे जारी की जाती हैं, इसके बारे में पढ़ें .

हम लाभदायक विकल्पों की गणना करते हैं

एलएलसी के लिए उपयुक्त कराधान प्रणाली के रूप में सरलीकृत कर प्रणाली को चुनने के बाद, यह निर्धारित करना आवश्यक है कि इस कर द्वारा कराधान के लिए कौन सी वस्तु अधिक उपयुक्त होगी: आय या आय और व्यय के बीच का अंतर। पसंद की यह संभावना कला में प्रदान की गई है। 346.14 रूसी संघ का टैक्स कोड।

इन दोनों वस्तुओं पर अलग-अलग दर से टैक्स लगता है। सामान्य तौर पर, आय की दर 6% है, और आय और व्यय के बीच अंतर के लिए - 15% है। हालाँकि, सरलीकृत कर प्रणाली एक ऐसा कर है जो न केवल रूसी संघ के कर संहिता के प्रावधानों के अधीन है, बल्कि क्षेत्रों द्वारा स्थापित नियमों के भी अधीन है। क्षेत्रों को करदाताओं की श्रेणियों के आधार पर कम दरों का अधिकार दिया गया है, उन्हें आय के लिए 1-6% और आय और व्यय के बीच अंतर के लिए 5-15% के भीतर निर्धारित किया गया है, और कुछ मामलों में, उन्हें कम मूल्यों तक कम किया गया है और यहां तक ​​​​कि से 0% (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 346.20)।

यह तय करने के लिए कि कौन सी वस्तु चुननी है, आपको आय और व्यय की संरचना और संरचना का विश्लेषण करना होगा और कुछ गणितीय गणनाएँ करनी होंगी। चलिए इसे एक उदाहरण से समझाते हैं.

एलएलसी को प्रति वर्ष 10,000,000 रूबल मिलते हैं। आय और प्राप्त आय का 25% (कार्यालय किराया, संचार सेवाओं आदि के लिए) खर्च वहन करता है। आइए इस तथ्य के आधार पर सरलीकृत कर की राशि की गणना करें कि क्षेत्र में कम दरें स्थापित नहीं की गई हैं:

• आय (6%): 10,000,000 × 6 / 100 = 600,000 रूबल।
• आय घटा व्यय (15%): (10,000,000 - 0.25 × 10,000,000) × 15 / 100 = 1,125,000 रूबल।

उदाहरण से पता चलता है कि एलएलसी के लिए सरलीकृत कर प्रणाली "आय" का उपयोग करना अधिक लाभदायक है।

"आय" वस्तु के साथ सरलीकरण का उपयोग करने के बारे में और पढ़ें।

आय और व्यय की भिन्न संरचना वाली कंपनियों के लिए चुनाव अधिक कठिन होगा। आपको सभी खर्चों का विश्लेषण करना होगा और उनकी तुलना "सरलीकृत" खर्चों के स्वीकार्य प्रकारों से करनी होगी, जिनकी सूची कला में दी गई है। 346.16 रूसी संघ का टैक्स कोड। यदि एलएलसी के अधिकांश खर्च इस सूची में फिट होते हैं, तो क्षेत्र में लागू दरों को ध्यान में रखते हुए, संभावित सरलीकृत कर की राशि की गणना और तुलना करना आवश्यक है।

आइए उदाहरण जारी रखें: आय की राशि से व्यय के 75% हिस्से के साथ, कर होगा:

• आय घटा व्यय (15%): (10,000,000 - 0.75 × 10,000,000) × 15 / 100 = 375,000 रूबल।

इस मामले में, सरलीकृत कर प्रणाली (15%) के तहत कर का बोझ सरलीकृत कर प्रणाली (6%) की तुलना में लगभग 2 गुना कम है। यदि कोई एलएलसी "आय घटा व्यय" के सरलीकृत कर गणना आधार को चुनने का निर्णय लेता है, तो उसे कर कानून के "आश्चर्य" के लिए तैयार रहने की आवश्यकता है - इस पर अगले भाग में चर्चा की जाएगी।

सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" का उपयोग करने का आश्चर्य

एलएलसी के लिए कराधान प्रणाली के रूप में "आय घटा व्यय" चुनते समय, किसी को यह नहीं भूलना चाहिए कि सरलीकृत कर की गणना करते समय आय से काटे गए व्यय की सूची सीमित है। और विधायकों ने न्यूनतम कर के रूप में करदाताओं के लिए एक अजीब और बहुत सुखद आश्चर्य भी तैयार नहीं किया है। यदि गणना किया गया सरलीकृत कर प्राप्त आय के 1% से कम है, तो आपको न्यूनतम कर का भुगतान करना होगा।

इस प्रकार, सरलीकृत कर प्रणाली "आय" और सरलीकृत कर प्रणाली "आय घटा व्यय" के बीच चयन करते समय, एलएलसी को इस बारीकियों को ध्यान में रखना होगा।

आइए उदाहरण जारी रखें: एलएलसी को 10,000,000 रूबल प्राप्त हुए। समाप्त कर अवधि में आय, व्यय की राशि 9,400,000 रूबल थी। आइए टैक्स की गणना करें:

• आय (6%): 10,000,000 × 6/100 = 600,000 रूबल;
• आय घटा व्यय (15%): (10,000,000 - 9,400,000) × 15 / 100 = 90,000 रूबल;
• सरलीकृत कर प्रणाली के तहत न्यूनतम कर (आय का 1%): 10,000,000 × 1 / 100 = 100,000 रूबल।

इस मामले में, सरलीकृत कर प्रणाली (आय का 1%) के तहत न्यूनतम कर गणना किए गए सरलीकृत कर (90,000 रूबल) से बड़ा (100,000 रूबल) है, और आपको बजट में 100,000 रूबल का भुगतान करना होगा।

सरलीकरण का उपयोग करने के अधिक व्यावहारिक उदाहरणों के लिए, सामग्री देखें "सरलीकृत कर प्रणाली पर व्यावहारिक समस्याएं (समाधान सहित)" .

उन लोगों के लिए एक और आश्चर्य, जिन्होंने कर की गणना के आधार के रूप में आय और व्यय के बीच अंतर को चुना है, सरलीकृत कर की गणना करते समय ध्यान में रखे गए खर्चों की सूची सीमित और व्यापक व्याख्या के अधीन नहीं हो सकती है। उदाहरण के लिए, प्राप्त आय को संपत्ति के किराये के भुगतान (उपखंड 4, खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.16) से कम किया जा सकता है, लेकिन कर्मियों को किराए पर लेने के खर्च को इस क्षमता में नहीं गिना जाता है (संघीय कर का पत्र) मास्को के लिए रूसी संघ की सेवा दिनांक 26 जुलाई 2005 संख्या 18-11/3/53006)।

सरलीकृत कर प्रणाली के तहत खर्चों के लेखांकन की बारीकियों के बारे में और पढ़ें।

यह कैसे पता करें कि एलएलसी द्वारा उपयोग की जाने वाली कर प्रणाली उपयुक्त है या नहीं

यह निर्धारित करने के लिए कि एलएलसी के लिए कर प्रणाली इष्टतम है या नहीं, एक प्रणाली का चयन करना और संभावित कर बोझ की गणना करना पर्याप्त नहीं है। हमें एलएलसी द्वारा वर्तमान में उपयोग की जाने वाली प्रणाली और वह जिस प्रणाली का उपयोग करने की योजना बना रही है, उसके कर दायित्वों का तुलनात्मक विश्लेषण भी करना होगा।

उदाहरण के लिए, सामान्य कराधान व्यवस्था के तहत एक एलएलसी आयकर, संपत्ति कर और वैट का भुगतान करता है। नए साल से, कंपनी अपने कुछ उपकरण और रियल एस्टेट बेचने, कई वाहन खरीदने और एक नई प्रकार की गतिविधि शुरू करने की योजना बना रही है। साथ ही, ओएसएनओ से सरलीकृत कर प्रणाली में व्यवस्था को बदलने की संभावना पर विचार किया जा रहा है।

एक ओर, एक सरलीकृत प्रणाली में परिवर्तन से कंपनी को वैट, आय और संपत्ति करों का भुगतान करने से स्वचालित रूप से राहत मिलती है (कुछ अपवादों के साथ, जिनके बारे में हम नीचे चर्चा करेंगे)। हालाँकि, परिवहन की नियोजित खरीद परिवहन कर की उपस्थिति के लिए प्रदान करती है, जिसकी राशि की गणना भी की जानी चाहिए और कराधान व्यवस्था को बदलने पर अंतिम निर्णय लेते समय इसे ध्यान में रखा जाना चाहिए।

परिवहन कर की बारीकियों के बारे में और पढ़ें।

इसके अलावा, 2015 के बाद से, कुछ सरलीकृत लोगों के लिए जो अचल संपत्ति के मालिक हैं, संपत्ति कर के रूप में एक अतिरिक्त कर का बोझ सामने आया है। सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करने वाले व्यक्ति को यह कर चुकाना होगा यदि उसकी अचल संपत्ति के लिए कर आधार की गणना भूकर मूल्य के अनुसार की जाती है (यह रोसरेस्टर वेबसाइट पर पाया जा सकता है), और संपत्ति स्वयं विकसित सूचियों में शामिल है और क्षेत्रीय अधिकारियों द्वारा अनुमोदित (वे रूसी संघ के घटक संस्थाओं की सरकारों की वेबसाइटों पर पोस्ट किए गए हैं)।

एलएलसी के लिए कर प्रणाली चुनते समय आपको इन विधायी आश्चर्यों को याद रखना होगा। .

परिणाम

किसी भी एलएलसी को कराधान प्रणाली चुनने का अधिकार है यदि वह मौजूदा विशेष व्यवस्थाओं में से कम से कम 1 को लागू करने की संभावना के लिए स्थापित प्रतिबंधों का अनुपालन करता है। इन मानदंडों को पूरा करने में विफलता के कारण एक सामान्य प्रणाली - ओएसएनओ लागू करने की आवश्यकता होती है।

विशेष तरीकों में से, प्रतिबंधों के संदर्भ में, सबसे अधिक सुलभ सरलीकरण है। सरलीकृत कर प्रणाली के पक्ष में चुनाव मौजूदा एलएलसी (2019 से उपयोग के लिए) और नव निर्मित एलएलसी दोनों के लिए संभव है। सरलीकृत कर प्रणाली पर काम शुरू करने के लिए, एक नई कंपनी को बस कर अधिकारियों को समय पर सूचित करने की आवश्यकता होती है। लागू व्यवस्था को बदलने के लिए, एक मौजूदा एलएलसी को अधिक प्रयास करना होगा: नई प्रणाली में संक्रमण के लिए शर्तों के अनुपालन की जांच करें, मौजूदा और संभावित कर बोझ की गणना करें, कानून की बारीकियों और इसकी संभावना को ध्यान में रखें। परिवर्तन।

सामान्य कराधान प्रणाली या ओएसएनओ एक कर व्यवस्था है जिसमें कोई भी संगठन और व्यक्तिगत उद्यमी काम कर सकते हैं। इस व्यवस्था पर कोई प्रतिबंध नहीं है - न तो गतिविधि के प्रकार से, न आय स्तर से, न ही कर्मचारियों की संख्या से। हालाँकि, OSNO छोटे व्यवसायों के बीच लोकप्रिय नहीं है, और इसका कारण उच्च कर बोझ और जटिल रिपोर्टिंग है।

अक्सर, व्यक्तिगत उद्यमी अज्ञानता के कारण या अन्य, अधिक तरजीही व्यवस्थाओं में संक्रमण में देरी के कारण खुद को सामान्य कराधान प्रणाली में पाते हैं। लेकिन OSNO का चुनाव जानबूझकर भी किया जा सकता है यदि, उदाहरण के लिए, एक उद्यमी आवास खरीदता है और व्यक्तिगत आयकर के लिए कर कटौती प्राप्त करना चाहता है। पता करें कि एक उद्यमी इस व्यवस्था के तहत कौन से कर का भुगतान करता है और वह क्या रिपोर्ट प्रस्तुत करता है।

आयकर

सामान्य कराधान प्रणाली के तहत आयकर या व्यक्तिगत आयकर का भुगतान केवल व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा किया जाता है। इस व्यवस्था में संगठन व्यक्तिगत आयकर के बजाय आयकर का भुगतान करते हैं।

सामान्य कराधान प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए आयकर की दर 13% है, और यह संगठनों के लिए 20% की मानक आयकर दर से कम है। 13% की दर से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करने के लिए, एक उद्यमी के लिए रूसी संघ का कर निवासी होना महत्वपूर्ण है, अर्थात। पिछले 12 महीनों में शारीरिक रूप से 183 दिनों से अधिक समय तक रूस में रहें। इस शर्त का उल्लंघन करने पर दर 30% होगी.

एक उद्यमी के लिए व्यक्तिगत आयकर का एक बड़ा प्लस घर खरीदने के बाद संपत्ति कटौती प्राप्त करने का अवसर है। आप बजट से भुगतान किए गए आयकर के 260,000 रूबल तक वापस कर सकते हैं, इसलिए यदि आपके पास आवासीय अचल संपत्ति खरीदने की योजना है, तो ओएसएनओ एक लाभदायक विकल्प हो सकता है।

व्यक्तिगत आयकर का भुगतान आय पर किया जाता है, अर्थात। व्यापार या सेवाओं के प्रावधान से प्राप्त सभी राजस्व के लिए नहीं, बल्कि आय और व्यय के बीच के अंतर के लिए। अंतिम कर भुगतान का भुगतान अगले वर्ष के 15 जुलाई से पहले किया जाना चाहिए, लेकिन वर्ष के दौरान रिपोर्टिंग अवधि स्थापित की जाती है, जिसके परिणामों के आधार पर व्यक्तिगत आयकर के लिए अग्रिम भुगतान का भुगतान किया जाता है। उनके भुगतान की समय सीमा चालू वर्ष की 15 जुलाई और 15 अक्टूबर है।

इस कर के लिए अनिवार्य रिपोर्टिंग 3-एनडीएफएल घोषणा है, जिसे अगले वर्ष के 30 अप्रैल से पहले जमा नहीं किया जाता है। यदि यह दिन सप्ताहांत पर पड़ता है, तो समय सीमा को पहले कार्य दिवस पर स्थानांतरित कर दिया जाता है। लेकिन 2019 में, 30 अप्रैल एक कार्य दिवस है, इसलिए कोई स्थगन नहीं होगा।

रिपोर्टिंग का दूसरा रूप - 4-एनडीएफएल घोषणा - सैद्धांतिक रूप से केवल तभी प्रस्तुत किया जाना चाहिए जब व्यक्तिगत उद्यमी को उम्मीद हो कि उसकी आय पिछले वर्ष की आय से 50% या अधिक होगी। वास्तव में, कर अधिकारी इस बात पर ज़ोर देते हैं कि OSNO के लिए एक वर्ष से अधिक समय से काम कर रहे सभी उद्यमी यह घोषणा प्रस्तुत करें।

मूल्य वर्धित कर

मूल कर व्यवस्था रूसियों के बीच मांग में नहीं है, क्योंकि यह एक असहनीय बोझ पैदा करती है। ओएसएनओ पर एक व्यक्तिगत उद्यमी को वैट, व्यक्तिगत आयकर, संपत्ति कर का भुगतान करना होगा, रिपोर्ट के मोटे फ़ोल्डर जमा करने होंगे और उसे अपने कर्मचारियों में एक अतिरिक्त कर्मचारी - एक लेखाकार जोड़ने के लिए मजबूर होना पड़ेगा। अकेले ऐसे जटिल कर लेखांकन से निपटना लगभग असंभव है, खासकर "युवा" व्यवसायियों के लिए। लेकिन इस विधा के अपने फायदे भी हैं, जिनमें से मुख्य हैं निरपेक्ष कोई प्रतिबंध नहींऔर, परिणामस्वरूप, भविष्य में व्यवसाय विकास और विस्तार की उच्च संभावनाएँ।

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए OSNO क्या है?

यह एक बुनियादी तरीका है जिसमें कोई प्रतिबंध या रियायत नहीं है। करदाता को सभी प्रकार के करों, योगदानों का भुगतान करना होगा, विभिन्न घोषणाएँ, रिपोर्ट जमा करनी होंगी, जटिल कर रिकॉर्ड और बहीखाता बनाए रखना होगा।

लेकिन OSNO पर व्यक्तिगत उद्यमी किसी भी चीज़ में सीमित नहीं है। वह अपनी कंपनी के सुचारू और सफल संचालन के लिए आवश्यकतानुसार अधिक से अधिक कर्मचारियों की भर्ती कर सकता है, अपने व्यवसाय की सीमाओं का विस्तार कर सकता है, उत्पादन की मात्रा बढ़ा सकता है, लाभ वृद्धि के लिए प्रयास कर सकता है और गतिविधि की दिशा बदल सकता है।

यह सब विशेष व्यवस्थाओं के तहत असंभव है, क्योंकि इनका उपयोग करने का अधिकार केवल उन व्यक्तिगत उद्यमियों को दिया जाता है जिनका व्यवसाय कई आवश्यकताओं को पूरा करता है:

• कर्मियों की औसत वार्षिक संख्या मानक से अधिक नहीं है: सरलीकृत कर प्रणाली के लिए 100 लोग, यूटीआईआई, पीएसएन के लिए 15;
• अचल संपत्तियों की लागत सीमा से नीचे है, उदाहरण के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली पर - यह 100 मिलियन है;
• वार्षिक आय स्थापित सीमा से कम है;
• गतिविधि का प्रकार एक विशिष्ट शासन के अधीन उन लोगों की सूची में शामिल है।

OSNO में संक्रमण

बेसिक डिफ़ॉल्ट मोड है. आप संघीय कर सेवा में आवेदन जमा किए बिना, स्वेच्छा से या स्वचालित रूप से इस पर स्विच कर सकते हैं।

व्यावसायिक गतिविधि पंजीकृत करते समय, एक व्यवसायी को यह चुनना होगा कि वह किस प्रणाली के तहत कर का भुगतान करना चाहता है। यदि विकल्प विशेष व्यवस्थाओं में से किसी एक पर पड़ता है - सरलीकृत कर प्रणाली, यूटीआईआई, पीएसएन या एकीकृत कृषि कर - तो उसे संघीय कर सेवा को संबंधित आवेदन जमा करना होगा। और व्यक्तिगत उद्यमी के उद्घाटन की तारीख से इसके लिए अधिकतम 30 दिन आवंटित किए जाते हैं।

जब कोई उद्यमी OSNO के साथ जाने का निर्णय लेता है, तो उसे इसके लिए आवेदन करने की आवश्यकता नहीं होती है। जैसे ही आईपी के आधिकारिक उद्घाटन की तारीख से 30 दिन बीत जाएंगे, यह स्वचालित रूप से इस मोड में स्थानांतरित हो जाएगा।

एक व्यक्तिगत उद्यमी का OSNO में स्वैच्छिक स्थानांतरण केवल एक नई अवधि की शुरुआत में किया जा सकता है, इसलिए संबंधित अधिसूचना 15 जनवरी तक संघीय कर सेवा को प्रस्तुत की जानी चाहिए।

आवेदन पत्र उस प्रणाली के प्रकार पर निर्भर करता है जिसके तहत आप पर पहले कर लगाया गया था। वास्तव में, यह ओएसएनओ पर स्विच करने के बारे में एक फॉर्म भी नहीं है, बल्कि आपको यूटीआईआई, यूएसएन, एकीकृत कृषि कर या पीएसएन से अपंजीकृत करने की एक याचिका है। जैसे ही यह स्वीकृत हो जाएगा, आप स्वचालित रूप से सामान्य व्यवस्था के तहत भुगतानकर्ताओं की श्रेणी में नामांकित हो जाएंगे।

विभिन्न प्रणालियों पर कौन सा फॉर्म जमा किया जाना चाहिए, तालिका देखें:

यदि आपने पीएसएन पर अपना अधिकार खो दिया है, तो आवेदन जमा करने की तारीख से पांच दिनों के भीतर आपको ओएसएन में स्थानांतरित कर दिया जाएगा। लेकिन वे आपको अधिसूचना दाखिल करने की तारीख से नहीं, बल्कि उस अवधि की शुरुआत से स्थानांतरित करेंगे जिसके लिए पेटेंट जारी किया गया था। यह गलतफहमी इस तथ्य के कारण है कि पीएसएन को तिमाहियों में विभाजित नहीं किया गया है। उदाहरण के लिए, वे उस तिमाही से सरलीकृत कर प्रणाली से ओएसएन में स्थानांतरित करते हैं जिसमें उल्लंघन दर्ज किया गया था।

यदि आपने किसी विशेष व्यवस्था का अधिकार खो दिया है, तो आपको उस महीने की शुरुआत से पंद्रह दिनों के भीतर कर कार्यालय को सूचित करना चाहिए जिसमें उल्लंघन दर्ज किया गया था। लेकिन अगर आप ऐसा नहीं करते हैं तो आपका ट्रांसफर अपने आप हो जाएगा.

फायदे और नुकसान

कई करदाता जानबूझकर सामान्य प्रणाली पर स्विच कर रहे हैं, क्योंकि इस व्यवस्था के कुछ महत्वपूर्ण फायदे हैं, हालांकि:

• सबसे महत्वपूर्ण लाभ वैट का भुगतान है। यह कर बड़े और मध्यम आकार के समकक्षों की नज़र में आपके साथ सहयोग को और अधिक आकर्षक बना देगा, जो आपकी तरह वैट का भुगतान करते हैं। आपके साथ काम करके, वे अपनी कटौतियाँ कम कर सकते हैं।
• दूसरा प्लस प्रतिबंधों का अभाव है। आप अपनी इच्छानुसार अपने व्यवसाय के विकास की योजना बना सकते हैं। अंतहीन विस्तार करें, टर्नओवर और मुनाफा बढ़ाएं।
• और अंत में, एक व्यक्तिगत उद्यमी सरलीकृत कर प्रणाली और एकीकृत कृषि कर को छोड़कर, सभी सरलीकृत तरीकों के साथ OSNO को जोड़ सकता है। यह कराधान को अनुकूलित करेगा.

नुकसान में कई कटौतियाँ, रिपोर्ट, घोषणाएँ और जटिल लेखांकन शामिल हैं।

करों

2019 में, OSNO के तहत कर लगाने वाले व्यक्तिगत उद्यमी सभी अनिवार्य करों का भुगतान करते हैं:

प्रदर्शन किए गए कार्य के प्रकार के आधार पर, OSNO में व्यक्तिगत उद्यमी अतिरिक्त कर का भुगतान कर सकते हैं:

• पशु जगत की वस्तुओं की भागीदारी के लिए;
• खनन के लिए;
• जलीय जैविक संसाधनों के उपयोग के लिए;
• पानी;
• आबकारी करों।

यदि किसी व्यवसायी के पास कर्मचारी हैं, तो वह उनके लिए बीमा प्रीमियम का भुगतान भी करता है: रूसी संघ के पेंशन कोष, अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष और सामाजिक बीमा कोष को।

व्यक्तिगत आयकर क्या है

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए व्यक्तिगत आयकर अनिवार्य है। संगठन इसके बदले आयकर का भुगतान करते हैं।

2019 में, सामान्य कराधान व्यवस्था के तहत व्यक्तिगत उद्यमी 13% की निश्चित दर पर व्यक्तिगत आयकर की गणना करते हैं। निम्नलिखित का उपयोग कर आधार के रूप में किया जाता है:

• व्यवसाय द्वारा उत्पन्न सभी आय;
• व्यक्तिगत आय (अपने लिए);
• कर्मचारियों के पक्ष में योगदान.

बाद के मामले में, व्यवसायी मध्यस्थ की भूमिका निभाता है, और करदाता कर्मचारी होते हैं। आप सभी प्रकार की आय का पता लगा सकते हैं जिसमें से कर्मियों के लिए व्यक्तिगत आयकर कला में काटा जाना चाहिए। रूसी संघ का 208 टैक्स कोड।

व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं:

• व्यापार हेतु यात्रा;
• जवाबदेह साधन;
• सामग्री सहायता.

यदि रूसी संघ का कोई नागरिक OSNO पर एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में कार्य करता है, तो उसके लिए 13% की दर स्वीकार्य है। अन्यथा यह बढ़कर 30% हो जाता है.

गणना और भुगतान एल्गोरिथ्म

व्यक्तिगत आयकर की गणना और भुगतान निम्नलिखित एल्गोरिथम के अनुसार किया जाता है:

1. व्यक्तिगत उद्यमी को वर्ष की पहली आय प्राप्त होती है;
2. पूरे वर्ष के लिए अनुमानित आय की गणना करता है;
3. उससे खर्च छीन लेता है;
4. संभावित आय के बारे में जानकारी सहित 4-एनडीएफएल घोषणा भरें;
5. इसे संघीय कर सेवा को जमा करता है;
6. एक अधिसूचना प्राप्त होती है जिसमें अग्रिम राशि की गणना और संकेत पहले ही किया जा चुका है;
7. उन्हें समय पर भुगतान करता है, जो नोटिस में भी दर्शाया गया है;
8. कर वर्ष के अंत में, वास्तविक आय को ध्यान में रखते हुए 3-एनडीएफएल घोषणा भरें;
9. घोषणा के अनुसार गणना किए गए कर का भुगतान करता है या अधिक भुगतान की गई राशि लौटाता है।

यदि आप लगातार दूसरे या अधिक वर्षों से ओएसएनओ के तहत काम कर रहे हैं, तो आपको दोबारा फॉर्म 4-एनडीएफएल भरने की जरूरत नहीं है। आपको तुरंत छठे बिंदु से शुरुआत करनी चाहिए.

भुगतान की समय सीमा

2019 में, व्यक्तिगत उद्यमी जिन्होंने सामान्य कराधान प्रणाली को चुना है, वे पहली तिमाही को छोड़कर हर तिमाही में व्यक्तिगत आयकर पर अग्रिम भुगतान करते हैं। निम्नलिखित पैटर्न का पालन करें:

यदि आपको अग्रिम भुगतान के संबंध में संघीय कर सेवा से कोई अधिसूचना नहीं मिलती है, तो बेझिझक कर अवधि के अंत में पूरी राशि का भुगतान करें। अवैतनिक अग्रिमों के लिए कोई जुर्माना नहीं लगाया जाएगा।.

स्वयं और कर्मचारियों के पक्ष में अर्जित धनराशि से गणना किए गए आयकर का भुगतान वेतन के भुगतान के अगले दिन किया जाता है।

गणना के लिए सूत्र

व्यक्तिगत आयकर की गणना के लिए सूत्र का उपयोग किया जाता है: (आय - कर कटौती - अग्रिम भुगतान) x दर. कहाँ:

• आय वह आय है जो एक व्यवसायी को उसकी गतिविधियों के परिणामस्वरूप प्राप्त होती है। लाभ के किसी भी रूप को ध्यान में रखा जाता है - मौद्रिक और प्राकृतिक दोनों। वह सब कुछ जो भौतिक लाभ से जुड़ा है।
• कर कटौती व्यावसायिक व्यय हैं। सभी कर कटौतियाँ जो रिपोर्टिंग अवधि में व्यक्तिगत उद्यमियों को हस्तांतरित की गईं, कच्चे माल, वाहनों, उपकरणों की खरीद के लिए वर्तमान गतिविधियों के सभी खर्च। व्यक्तिगत उद्यमी टैक्स कोड के अध्याय 25 का पालन करते हुए स्वतंत्र रूप से खर्चों की संरचना निर्धारित करता है। लेकिन पूर्ण रूप से, यह केवल उन लागतों को ध्यान में रख सकता है जो दस्तावेजित हैं। यदि यह संभव नहीं है, तो कानून आपको आय को केवल 20% कम करने की अनुमति देता है।

वैट क्या है?

वैट एक अप्रत्यक्ष कर है या, दूसरे शब्दों में, विक्रेता द्वारा उत्पाद की मूल कीमत के ऊपर गणना और वसूल किया जाने वाला प्रतिशत है। ऐसे कर्तव्य 2 प्रकार के होते हैं:

1. आंतरिक - जब कोई उत्पाद या सेवा रूसी संघ के क्षेत्र में बेची जाती है।
2. आयात कर - रूसी संघ में आयातित माल पर लगाया जाता है।

वैट की गणना के लिए कर आधार सेवाओं, वस्तुओं और कार्यों के लिए पूर्ण या आंशिक भुगतान/पूर्व भुगतान के दिन निर्धारित किया जाता है। कानून के मुताबिक गणना के लिए नवीनतम तारीख ली जाती है.

वैट की गणना के लिए कई दरें हैं:

• 0% - रूसी संघ से माल के निर्यात के लिए;
• 10% - बच्चों के सामान, भोजन, मुद्रित प्रकाशन, किताबें और चिकित्सा सामान की बिक्री के लिए;
• 18% - अन्य सभी मामलों के लिए।

यदि 3 महीने के लिए आय की राशि 2 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है, तो व्यक्तिगत उद्यमी को वैट से छूट के लिए संघीय कर सेवा में याचिका दायर करने का अधिकार है।

गणना प्रक्रिया

OSNO पर व्यक्तिगत उद्यमी सूत्र का उपयोग करके मूल्य वर्धित कर की गणना करते हैं: बिक्री पर वैट - कर कटौती + बहाली पर वैट। कहाँ:

• बिक्री पर वैट विक्रेता द्वारा किसी उत्पाद/सेवा/कार्य के मूल मूल्य में जोड़ा गया प्रतिशत है। यानी बिक्री के बाद उसे उत्पाद के लिए धनराशि और वैट प्राप्त होता है। उत्तरार्द्ध चालान और घोषणा में अलग से परिलक्षित होता है।
• कर कटौती - सामान/सेवाएं/कार्य खरीदते समय विक्रेता द्वारा भुगतान किया गया "इनपुट" वैट। यदि इनपुट टैक्स प्राप्त राशि से अधिक हो जाता है, तो अंतर की भरपाई बजट से की जा सकती है।
• बहाल किया जाने वाला वैट वह कर है जो बहाली के अधीन है। उदाहरण के लिए, किसी अन्य व्यवस्था पर स्विच करते समय, कटौती में शामिल वैट को बहाल किया जाना चाहिए और भुगतान किया जाना चाहिए। यह इस तथ्य के कारण है कि व्यवस्था बदलने के बाद आप उस वैट का भुगतान नहीं करेंगे जिसका पहले ही कटौती के रूप में दावा किया जा चुका है।

वैट की गणना किसी अनुभवी अकाउंटेंट को सौंपना बेहतर है, क्योंकि यह लेखांकन में सबसे जटिल प्रकार की गणनाओं में से एक है।

भुगतान की समय सीमा

सामान्य कराधान प्रणाली पर व्यक्तिगत उद्यमियों को मासिक रूप से वैट का भुगतान करना होगा, यानी रिपोर्टिंग तिमाही के लिए कुल राशि को 3 बराबर भागों में विभाजित किया जाना चाहिए और भुगतान किया जाना चाहिए:

• एक - अगली तिमाही के पहले महीने के 25वें दिन से पहले;
• दूसरा - अगली तिमाही के दूसरे महीने के 25वें दिन तक;
• तीसरा - अगली तिमाही के आखिरी महीने के 25वें दिन तक।

उदाहरण के लिए, दूसरी तिमाही (अप्रैल, मई, जून) के लिए 3 समान किस्तों का भुगतान वैकल्पिक क्रम में किया जाना चाहिए:

• 25 जुलाई;
• 25 अगस्त;
• 25 सितंबर.

संपत्ति कर

OSNO पर सभी व्यक्तिगत उद्यमी अनिवार्य संपत्ति कर का भुगतान करते हैं। इसकी गणना व्यवसायी के स्वामित्व वाली अचल संपत्ति के कुल कैडस्ट्राल (टैक्स कोड के अध्याय 32) मूल्य से की जाती है।

शुल्क का भुगतान अगले रिपोर्टिंग वर्ष के 15 नवंबर तक किया जाना चाहिए। भुगतान का प्राप्तकर्ता स्थानीय नगर पालिका है। यह इसके कर्मचारी हैं जो क्षेत्र में वर्तमान दर निर्धारित करते हैं।

संपत्ति कर की गणना करने की कोई आवश्यकता नहीं है। कर कार्यालय ऐसा करेगा और फिर देय राशि के साथ आपके पते पर एक अधिसूचना भेजेगा। गणना के लिए सूत्र: (कैडस्ट्रल मूल्य - कर कटौती) x शेयर आकार x दर. कहाँ:

• कैडस्ट्रल रियल एस्टेट कैडस्ट्रे से किसी वस्तु का मूल्य है, जिसे 1 जनवरी तक दर्ज किया गया है।
• कर कटौती संपत्ति के मूल्य का एक निश्चित प्रतिशत है जिसके द्वारा भूकर मूल्य को कम किया जा सकता है। यह स्थानीय अधिकारियों द्वारा स्थापित किया गया है। उदाहरण के लिए, आप किसी अपार्टमेंट की कीमत से 20 वर्ग मीटर की कीमत घटा सकते हैं।
• शेयर का आकार व्यक्तिगत उद्यमी के स्वामित्व वाली संपत्ति का हिस्सा है।

सभी OSNO प्रतिभागियों को 1 जनवरी, 2020 तक भूकर मूल्य की गणना पर स्विच करना होगा। इसलिए, जिन व्यक्तियों के पास भूकर मूल्य को मंजूरी देने का समय नहीं था, वे पुराने फॉर्मूले के अनुसार भुगतान करना जारी रखेंगे: इन्वेंट्री मूल्य x दर x शेयर आकार।

रिपोर्टिंग और लेखांकन सुविधाएँ

व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए सामान्य कराधान प्रणाली में प्रत्येक कर के लिए रिटर्न दाखिल करना शामिल है:

यदि किसी व्यक्तिगत उद्यमी ने पूरी कर अवधि के लिए काम नहीं किया है, और इसकी पुष्टि उसके खातों और कैश डेस्क पर शून्य गतिविधि से होती है, तो सभी त्रैमासिक केएनडी 1151001 के बजाय, वह एकल सरलीकृत घोषणा प्रस्तुत कर सकता है।

घोषणाओं के अलावा, व्यक्तिगत उद्यमियों को कुडीर भरना आवश्यक है। पुस्तक में कंपनी की आय, व्यय और व्यावसायिक लेनदेन के बारे में सारी जानकारी होनी चाहिए।

OSNO पर व्यक्तिगत उद्यमियों को नकद पद्धति का उपयोग करके KUDIR भरना होगा. अर्थात्, उत्पाद/सेवा/कार्य की प्रत्येक व्यक्तिगत इकाई के लिए जानकारी परिलक्षित होती है। प्रमाणीकरण के लिए आय और व्यय की पुस्तक कर प्राधिकरण को प्रस्तुत की जानी चाहिए।

व्यक्तिगत उद्यमी लेखांकन में यह भी शामिल है:

• बीमा प्रीमियम पर रिपोर्टिंग;
• कर्मचारियों के लिए रिपोर्टिंग;
• वैट की गणना के लिए खरीद और बिक्री की खाता बही;
• कार्मिक एवं वेतन लेखांकन.

जुर्माना और दंड: 2019 में कड़ा नियंत्रण

2019 में, देनदार विभिन्न नियमों के अनुसार अतिदेय भुगतान का भुगतान करेंगे, क्योंकि उनका आकार और गणना प्रक्रिया बदल गई है:

• सेंट्रल बैंक पुनर्वित्त दर के 1/300 के आधार पर, 30 दिनों तक भुगतान में देरी के लिए;
• 30 दिनों से अधिक की देरी के लिए, सेंट्रल बैंक पुनर्वित्त दर के 1/500 के आधार पर।

यानी 31 दिन की देरी से शुरू होने वाले जुर्माने की राशि दोगुनी हो जाएगी, इसलिए कोशिश करें कि भुगतान में देरी न हो। और ध्यान रखें कि OSNO जैसी जटिल प्रणाली का उपयोग करके लेखांकन और करों का भुगतान पेशेवरों को सौंपना बेहतर है। अन्यथा, संघीय कर सेवा के प्रशासनिक दबाव से बचना बहुत समस्याग्रस्त होगा।