Za referenciju: Porez na dodatu vrijednost (PDV) odnosi se na indirektne poreze koji prevladavaju nad direktnim. Na teritoriji Rusije uveden je od strane vlade i počeo je sa radom prvog dana januara 1992. Ova vrsta indirektnog poreza jedan je od glavnih izvora preko kojih se danas ruski savezni budžet puni za 25%. Plaća se prilikom uvoza robe u Rusku Federaciju, kao i prilikom prodaje robe, usluga ili rada u Rusiji. Članak se bavi pitanjem „Da li individualni preduzetnik treba da plaća PDV?“

Veličina ustanovljena od 1. januara 2004. stope i postupak obračuna samog poreza nisu se promijenili (Poreski zakonik Ruske Federacije, član 164). Ove godine, širom Rusije, stopa od 18% primjenjuje se na robu i usluge (klauzula 3). Za prodaju nekih dječijih i prehrambenih proizvoda, knjiga (naučne, kulturne, obrazovne) i periodike, kao i medicinskih proizvoda, primjenjuje se stopa od 10% (tačka 2). Za izvezenu robu, neke usluge i radove obračunava se stopa PDV-a od 0%. Prilikom uvoza u Rusku Federaciju i teritoriju pod njenom jurisdikcijom primjenjuju se stope od 18 i 10%. Ovdje je postupak za rokove za plaćanje PDV-a uspostavljen uzimajući u obzir rusko zakonodavstvo o carini, kao i relevantne zakone Carinske unije. U ovom članku ćemo pogledati da li pojedinačni preduzetnik plaća PDV i kakva je procedura za različite poreske režime.

Da li individualni preduzetnik plaća PDV?

Prema Poreskom zakoniku Rusije (član 143), individualni preduzetnik (IP) je priznat kao obveznik indirektnog poreza na dodatu vrijednost. U početku, ovo se odnosi na preduzetnike koji rade u okviru opšteg poreskog sistema (OSN/OSNO). Zakon zahtijeva od vas da plaćate porez od početka vaše poslovne aktivnosti.

Svaki individualni preduzetnik, koji radi za OSN, mora da podnese PDV prijavu elektronskim putem Federalnoj poreskoj službi na tromjesečnoj osnovi i plati PDV. Konačni tromjesečni porez koji se plaća u budžet izračunava se po formuli: PDV obračunati – PDV odbitni. Samostalni preduzetnik ne plaća ovu poreznu uplatu kada je ukupan iznos nula. Ako je negativan, govorimo o povratu PDV-a iz budžeta. Tada se deklarisani iznos poreza može vratiti, kao i prebiti u odnosu na buduća plaćanja i otplatu zaostalih obaveza.

PDV se ne naplaćuje:

1. kada se radi po pojednostavljenom poreskom sistemu (režim pojednostavljenog sistema);
2. kada radite pod PSN (sistem oporezivanja patenata);
3. kada rade pod Unified Agricultural Tax (SAD) (poljoprivredni proizvođači);
4. kada se kombinuju OSN i UTII (jedinstveni imputirani porez);
5. prilikom utvrđivanja prava na oslobađanje od plaćanja;
6. u nedostatku prihoda za izvještajni period;
7. od učesnika projekta Inovacioni centar Skolkovo.

Plaćanje PDV-a po pojednostavljenom poreskom sistemu i OSNO

Ako je dobavljač, koji radi po pojednostavljenom poreskom sistemu, obračunao PDV u dostavljenoj fakturi, onda primalac, koji radi po pojednostavljenom poreskom sistemu, plaća cijeli iznos sa PDV-om. U ovom slučaju, kupac ne mora podnijeti PDV prijavu, jer ovaj porez ne plaća. Što se tiče kupljenih proizvoda, treba ih prodavati bez uračunavanja PDV-a. Prilikom obavljanja djelatnosti po pojednostavljenom poreskom sistemu osnovicu za plaćanje PDV-a čine i:

• roba uvezena u Rusku Federaciju (vidi →);

• sporazum o zajedničkim aktivnostima ili povjereničkom upravljanju imovinom u Ruskoj Federaciji;

• podnošenje PDV fakture od strane poreskog obveznika.

Ukoliko se individualni preduzetnik nije pravilno izjasnio o izboru poreskog režima, kao iu slučaju nepoštovanja utvrđenih uslova, smatra se da se njegove delatnosti obavljaju u okviru OSN, te je shodno tome dužan da plati PDV. Ako iznos prihoda u posljednjih 9 mjeseci pređe granicu od 79.740.000 rubalja utvrđenu 2016. godine, individualnom preduzetniku se automatski oduzima pravo na poslovanje u pojednostavljenom sistemu oporezivanja i prelazi na pojednostavljeni sistem oporezivanja uz plaćanje PDV-a.

Primjer #1. Plaćanje PDV-a pri prelasku na OSNO sa pojednostavljenog poreskog sistema

Pojedinačni preduzetnik koji radi po pojednostavljenom poreskom sistemu prodao je u martu ove godine zemljište u Ruskoj Federaciji u vrednosti od 80 miliona rubalja. Navedeni iznos preduzetnik je primio 16. marta 2016. Kao što je poznato, utvrđeni limit u 2016. po pojednostavljenom poreskom sistemu je 79.740.000 RUB. Budući da je iznos od prodaje parcele premašio limit, individualni preduzetnik mora preći na OSN od trenutka kada primi prihod, odnosno od početka 2. kvartala i platiti poreze predviđene OSN-om.

U roku od 15 dana nakon izvještajnog poreskog perioda, individualni preduzetnik je dužan da obavijesti o odluci o prelasku na drugi režim. Prema novom režimu OSN, obračun i plaćanje PDV-a, kao i drugih poreskih davanja, vršiće se na način propisan za novoregistrovane preduzetnike. Takva plaćanja možete platiti koristeći pojednostavljeni poreski sistem kada se prekoračenje limita ne otkrije odmah. Ukoliko se porez ne plati na vrijeme prilikom prelaska na OSN, individualni preduzetnik neće snositi odgovornost.

Pravo na oslobođenje od PDV-a

Pojedinačni preduzetnici čiji su prihodi bez poreza za prethodna 3 mjeseca iznosili do 2 miliona dinara oslobođeni su plaćanja PDV-a, osim sredstava dobijenih od prodaje akciznih proizvoda. Dokumenti za utvrđivanje prava na oslobođenje od plaćanja PDV-a se podnose najkasnije do 20. u mjesecu od kojeg individualni preduzetnik koristi pravo na oslobođenje. Pojedinačni preduzetnik koji je sa pojednostavljenog poreskog sistema prešao na operativni poreski sistem pravi izvod iz knjige prihoda i rashoda. Stečeno pravo važi samo godinu dana. Nakon godinu dana, individualni preduzetnik obaveštava poresku službu o produženju ili odricanju od prava na oslobađanje.

Pojedinačni preduzetnik može izgubiti postojeće pravo ako je tokom korišćenja prodao akcizne proizvode ili primio prihod veći od 2 miliona rubalja za svaka 2 uzastopna meseca. U slučaju izbjegavanja davanja dokumenata, kao iu slučaju utvrđivanja nepouzdanosti podataka za navedeni period, primjenjuju se kazne i novčane kazne.

Povrat PDV-a: popunjavanje

Samostalni preduzetnik mora dostaviti elektronsku verziju prijave sa podacima o PDV-u za svaki izvještajni period (kvart). Od prošle godine širom Rusije radi jedinstvena banka podataka u kojoj se nalaze sve deklaracije. Dokumenti tamo stižu preko operatera elektronskog upravljanja dokumentima putem telekomunikacionih kanala (TCS sistem). Uplatitelj popunjava one dijelove deklaracije za koje ima podatke. Popunjavanje paragrafa o PIB/KPP u odeljku 9 nije obavezno za kupca. Obrazac izjave za individualne preduzetnike sadrži sledeće podatke:

• knjigovodstvene evidencije primljenih i izdatih računa za obavljene aktivnosti;

• knjige o prodaji i kupovini poreskog obveznika.

Kada iznos odbitaka za izvještajni period prelazi ukupan iznos poreza, razliku djelimično ili u potpunosti nadoknađuje poreski obveznik. Odluku o pitanju podcijenjenog PDV-a koji treba platiti ili, obrnuto, precijenjenog iznosa koji treba vratiti, donose predstavnici poreske službe. Ukoliko se prilikom kancelarijske revizije od strane poreskih inspektora utvrde neslaganja u podacima navedenim u prijavi, od poreskog obveznika se traži pojašnjenje. Propratna dokumentacija se mora dostaviti 5 dana unaprijed. Za nedavanje informacija u određenom roku, odbijanje, kao i svjesno lažne informacije izriče se novčana kazna. Ponovljeni prekršaji ove vrste mogu dovesti do povećanih sankcija, uključujući blokadu računa platitelja.

Opšti rokovi za podnošenje izvještaja i plaćanje PDV-a

Deklaraciju je potrebno dostaviti do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka izvještajnog kvartala. Posljednjim danom isporuke, uzimajući u obzir vikende i praznike, smatra se prvi radni dan nakon njih. Dan kada je deklaracija poslata smatra se danom njenog podnošenja. Dostavljanje elektronske verzije računa nije obavezno. Poreski agenti mogu podnijeti prijavu na papiru. Oni će odgovarati samo ako na vrijeme ne dostave i papirnu i elektronsku verziju deklaracije. Ako se jedan od medija dostavi na vrijeme, nema kazni. Na osnovu toga određuju se sljedeći rokovi za podnošenje prijave u 2016. godini:

Primjer #2. Obračun rokova plaćanja PDV-a u 2016. godini

PDV morate platiti za 1. kvartal tekuće godine. Iznos PDV-a individualni preduzetnik uplaćuje poreskoj upravi na svojoj lokaciji. U skladu sa važećim ruskim zakonodavstvom, individualni preduzetnici plaćaju porez nakon izvještajnog perioda (kvartala) do 25. u mjesecu u jednakim ratama. U aprilu i maju 25. je radni dan, au junu je slobodan dan (subota). To znači da iznos poreza treba prenijeti najkasnije do 25.04.2016., zatim 25.05.2016. i 27.06.2016.

Preduzeće koje posluje po pojednostavljenom sistemu oporezivanja plaća PDV na:

• ako na zahtjev druge strane izda račun sa istaknutom poreskom linijom;
• ako obavlja privrednu djelatnost na osnovu ugovora o ortaštvu, ugovora o povjerenju ili djeluje kao koncesionar;
• ako stupa u zakupni odnos sa državnim organima ili opštinom, kada je zakupodavac sama državna ili opštinska institucija („pojednostavljivač“ u ovom slučaju nastupa kao poreski agent);
• ako kupi bilo šta (proizvode, usluge, rad) od osobe koja nije rezident Ruske Federacije i, shodno tome, poreski obveznik;
• ako kompanija uvozi proizvode po pojednostavljenom poreskom sistemu (faktura se ne izdaje, a deklaracija za prijavu Federalnoj poreskoj službi se popunjava samo u slučaju uvoza proizvoda sa teritorije Kazahstana ili Bjelorusije).

Kako uzeti u obzir PDV po pojednostavljenom poreskom sistemu „dohodak“?

S obzirom da „pojednostavljeni“ sistem praktično ne funkcioniše sa PDV-om, odlučeno je da preduzeća koja izdaju fakture i rade na pojednostavljenom poreskom sistemu ne uračunavaju PDV u prihodnu stranu. Ovo pravilo je na snazi ​​od 2016. godine.
Pored toga, Poreski zakonik Ruske Federacije utvrđuje da se prilikom utvrđivanja poreske osnovice za obračun plaćanja po pojednostavljenom poreskom sistemu ne mogu uključiti porezi koji su predstavljeni kupcima ili korisnicima usluga (član 248).
Ukoliko preduzeće ispostavi fakturu po pojednostavljenom poreskom sistemu od 6% sa određenim iznosom PDV-a, biće u obavezi da na kraju tekućeg kvartala ovaj porez prenese u budžet, kao i da podnese izveštajnu izjavu teritorijalnom filijala Federalne poreske službe. Izjava se podnosi u elektronskom formatu. Sve operacije prenosa i izvještavanja moraju biti završene do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala.

Kako uzeti u obzir PDV po pojednostavljenom poreskom sistemu „prihodi minus rashodi“?

Preduzeća koja posluju po pojednostavljenom poreskom sistemu od 15%, pri kupovini bilo čega, imaju pravo da prilikom obračuna poreske osnovice u ukupan iznos rashoda uključe „ulazni“ PDV. U tom slučaju, fakturu ne može izdati prodavac ako je između kompanija zaključen odgovarajući ugovor.
Vrijedi napomenuti da se troškovi plaćanja poreza mogu uključiti u rashodnu stranu samo ako su prikazani u KUDiR-u. U ovom dokumentu potrebno je uzeti u obzir PDV kao poseban red u koloni 5. Sve transakcije navedene u knjizi moraju biti potvrđene primarnom dokumentacijom. Međutim, nepostojanje računa, prilikom sklapanja odgovarajućeg ugovora, neće biti prepreka za odbitak od dijela prihoda.

Kako povratiti PDV pri prelasku na pojednostavljeni poreski sistem sa OSNO?

Poslujući po opštem režimu, kompanija koristi priliku da dobije poreski odbitak PDV-a. Jedna od tačaka za primjenu odbitka bila je potreba korištenja dragocjenosti i imovine u djelatnostima koje podliježu PDV-u. Prelaskom na pojednostavljeni poreski sistem ova tačka neće biti ispunjena.
Shodno tome, kompanija treba da sprovede proceduru vraćanja PDV-a prilikom prelaska na pojednostavljeni poreski sistem. Ovo se mora uraditi u odnosu na robu i materijal i sredstva koja će ostati u bilansu stanja preduzeća nakon prelaska na poseban režim. PDV se mora vratiti prije primjene promjena u poreskom režimu.
Prilikom povraćaja PDV-a na osnovna sredstva i nematerijalnu imovinu treba imati u vidu da se vraćanju ne podleže ceo iznos, već samo deo koji se obračunava na osnovu preostale vrednosti. Vraćeni PDV mora se uzeti u obzir na strani rashoda ako je kompanija prešla na pojednostavljeni poreski sistem „prihodi minus rashodi“.
Prilikom vraćanja PDV-a često se postavlja pitanje po kojoj poreskoj stopi treba izvršiti obračun. Primijenjen je postotak koji je bio relevantan u trenutku kupovine nekretnine, budući da se vraća PDV koji je prethodno knjižen. Za određivanje stope potrebno je kao osnovu uzeti račun izdat prilikom nabavke sredstva.
Kontroverzna pitanja se javljaju i ako je kompanija u periodu svog poslovanja po opštem režimu primila avanse za planirane isporuke. Prilikom prelaska na pojednostavljeni režim oporezivanja, PDV uplaćen u budžet na avanse se prihvata za odbitak. Da bi ovo bilo legalno, iznos PDV-a se prenosi na bankovni račun druge strane. Potvrda ove operacije i zakonitosti odbitka bit će izvještajni dokumenti: uplatnice, ugovor o prebijanju PDV-a od budućeg plaćanja po istom ugovoru. Međutim, u sudskoj praksi bilo je slučajeva odbijanja PDV-a kada iznos nije vraćen, pa čak i kada je ugovor raskinut.

Kompanije koje koriste pojednostavljeni sistem oporezivanja oslobođene su plaćanja određenog broja poreza. Najatraktivnije je oslobađanje od PDV-a. Međutim, danas se ne može govoriti o potpunom uklanjanju „pojednostavljenog“ poreza iz ovog poreza. Postoje situacije u kojima su „pojednostavljeni“ poreski agenti poreski agenti za PDV, moraju da prenesu PDV u budžet, a takođe podnesu PDV prijavu ili evidenciju primljenih i izdatih faktura. Istovremeno, kompanija koja koristi pojednostavljeni poreski sistem nije obveznik PDV-a, što znači da nema pravo na poreski odbitak za „ulazni“ PDV.

"Uproshchenets" - poreski agent za PDV

Preduzeća koja koriste pojednostavljeni poreski sistem oslobođena su obaveza obveznika PDV-a, međutim, mogu imati obaveze kao poreski agenti za ovaj porez (). “Simplers” djeluju kao poreski agenti u sljedećim slučajevima:

• kada iznajmljuju državnu ili opštinsku imovinu od državnih organa i organa uprave, jedinica lokalne samouprave;
• kada kupuju robu (rad, usluge), čije je mjesto prodaje teritorija Ruske Federacije, od stranih lica koja nisu registrovana kod poreskih organa Ruske Federacije;
• kada se roba (rad, usluge, imovinska prava) stranih lica koja nisu registrovana kod poreskih organa Ruske Federacije prodaju kao posrednik sa učešćem u namirenjima;
• kada kupuju (prime) državnu ili opštinsku imovinu koja nije ustupljena državnim (opštinskim) preduzećima i ustanovama;
• kada prodaju imovinu oduzetu ili prodatu sudskom odlukom, bezvlasničke vrijednosti, blago i kupljene dragocjenosti, kao i dragocjenosti koje su prešle po pravu nasljeđivanja na državu;
• u drugim slučajevima navedenim u.

Pogledajmo bliže prve dvije situacije.

Državna nekretnina za iznajmljivanje

Kada “pojednostavljeni ljudi” iznajmljuju državnu ili opštinsku imovinu od državnih organa i organa uprave, lokalne samouprave (osim opštinskih jedinica, državnih jedinica, ustanova), postaju poreski agenti za PDV. Stopa poreza u ovom slučaju zavisi od uslova ugovora.

Ako PDV nije naveden u ugovoru o zakupu, tada se iznos poreza izračunava po formuli:

PDV na iznos zakupnine = Iznos zakupnine × 18%

U tom slučaju, zakupnina se prenosi na organ u iznosu navedenom u ugovoru o zakupu, a zakupac plaća PDV „o svom trošku“.

Ako je iznos PDV-a raspoređen u sporazumu, tada se porez obračunava po procijenjenoj stopi koristeći formulu:

PDV na iznos zakupnine = Iznos zakupnine × 18/118

Iznos zakupnine utvrđen ugovorom prenosi se na zakupodavca umanjen za PDV. U takvoj situaciji porez se zapravo plaća iz sredstava zakupodavca.

“Pojednostavljeni” zakupac mora sastaviti račun u jednom primjerku i držati ga kod sebe. Porez se plaća u visini 1/3 iznosa poreza najkasnije do 25. dana svakog od tri mjeseca nakon izvještajnog kvartala. U tromjesečju kada je porez prebačen u budžet, pojednostavljivač ima pravo da PDV uračuna u troškove ().

Pogledajmo primjer.

Organizacija DOO "X" je obveznik pojednostavljenog poreskog sistema. Bavi se trgovinom na malo. Prodavnica iznajmljuje prostorije u vlasništvu opštine od odbora za upravljanje imovinom. Prema ugovoru o zakupu, mjesečna zakupnina iznosi 118.000 rubalja. (uključujući PDV - 18.000 rubalja). Plaćanje zakupnine se prenosi najkasnije do 3. dana u mjesecu koji slijedi nakon obračunskog mjeseca. Dakle, PDV na iznajmljivanje iznosi 18.000 rubalja. Organizacija X LLC djeluje kao poreski agent, što znači da mora obračunati, zadržati i prenijeti PDV na iznos zakupa u budžet. U tom slučaju 100.000 rubalja će biti prebačeno na najmodavca.

Roba ili usluge kupuju se od stranaca

Kompanija koja koristi pojednostavljeni poreski sistem priznaje se kao poreski agent za PDV ako od stranih lica koja nisu registrovana u poreskim organima Ruske Federacije nabavlja robu (rad, usluge) čije je mesto prodaje teritorija Ruske Federacije. Poresku osnovicu za takve transakcije utvrđuje poreski agent.

Pogledajmo primjer.

U prvom kvartalu 2015. godine, poljska kompanija “Y” je pružila pravne usluge Romashka LLC preduzeća. Troškovi usluga, uključujući poreze koji podliježu zadržavanju u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, iznose 236.000 rubalja. Strana kompanija nema predstavništvo u Ruskoj Federaciji. Potvrda o prijemu izvršenih usluga potpisana je u prvom kvartalu 2015. godine. Svi obračuni su u rubljama. Dakle, organizacija Romashka LLC je poreski agent i dužna je da obračuna, zadrži i prenese PDV na iznos plaćanja usluga u budžet: 36.000 rubalja. (236.000 × 18/118).

Obaveza plaćanja PDV-a

Uprkos činjenici da “pojednostavljeni” nisu obveznici PDV-a, u jednom broju slučajeva imaju obavezu plaćanja poreza u budžet. Pogledajmo neke od njih detaljnije.

Roba se uvozi

Uvoz robe na teritoriju Ruske Federacije i druge teritorije pod njenom jurisdikcijom podliježe oporezivanju. U tom slučaju kompanije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem moraju platiti PDV (). Ovdje postoji posebnost u pogledu vremena plaćanja PDV-a. Dakle, prema opštim pravilima, rokovi za plaćanje PDV-a pri uvozu robe zavise od carinskog postupka u koji se roba stavlja ():

• Prilikom puštanja robe za domaću potrošnju, porez se plaća prije njihovog puštanja u promet ().
• Ako se roba stavlja u carinski postupak privremenog uvoza (uvoza), PDV se plaća prije puštanja robe u promet u skladu sa navedenim carinskim postupkom po uplati cjelokupnog iznosa uvoznih carina, poreza koji se plaćaju za utvrđeni period privremenog uvoza. (), itd.

Osim toga, carinsko zakonodavstvo predviđa u nizu slučajeva posebne rokove za plaćanje PDV-a.

Općenito, iznos PDV-a koji se mora platiti u budžet prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije određuje se formulama:

PDV = Poreska osnovica × stopa

Poreska osnovica = Carinska vrijednost + Carina + Akciza

Stopa PDV-a se primjenjuje u zavisnosti od vrste robe: 10 ili 18%. PDV koji se plaća u budžet obračunava se u ruskim rubljama i zaokružuje na drugu decimalu.

Prilikom uvoza robe iz država članica Evroazijske ekonomske unije, iznos PDV-a koji se plaća određuje se po formuli:

PDV = (transakcijska cijena + akciza) × 18% (ili 10%)

U ovoj situaciji porez se plaća najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je roba primljena na obračun.

Izdaje se račun sa dodijeljenim PDV-om

Kada “pojednostavljeni” ljudi izdaju fakturu, uključujući i avansno plaćanje, sa PDV-om koji je u njoj dodijeljen, oni moraju prenijeti PDV u budžet (). I u ovom slučaju, kompanija ima dodatnu obavezu po pojednostavljenom poreskom sistemu - da podnese prijavu PDV-a. Ovaj porez morate prijaviti elektronskim putem koristeći TKS najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreskog perioda.

Osim toga, ako “pojednostavljeni” posrednici izdaju i (ili) primaju račune kada obavljaju aktivnosti u interesu druge osobe, oni su dužni da vode evidenciju primljenih i izdatih računa ().

Komisionari i zastupnici koji djeluju u svoje ime, kao i lica koja obavljaju djelatnost po osnovu ugovora o ekspediciji transporta u interesu drugih lica i uzimajući u obzir naknade za izvršenje ovih ugovora kao dio prihoda po pojednostavljenom poreskom sistemu , mora voditi dnevnik primljenih i izdatih računa.

Štaviše, ako „jednostavnici“ prodaju ili kupuju robu, radove ili usluge u svoje ime, ne moraju da plaćaju PDV. U ovoj situaciji nastaje obaveza izdavanja (ponovnog izdavanja) računa, sa isticanjem iznosa PDV-a ().

Poslovanje se odvija prema ugovorima o partnerstvu

Kompanije koje koriste pojednostavljeni poreski sistem moraju platiti PDV u budžet ako se poslovanje obavlja na osnovu jednostavnog partnerskog ugovora (ugovora o zajedničkim aktivnostima), ugovora o investicionom partnerstvu, ugovora o povjerenju imovine ili ugovora o koncesiji na teritoriji Ruske Federacije (čl. Poreski zakonik Ruske Federacije). Osim toga, u ovoj situaciji, „pojednostavljeni“ moraju podnijeti PDV prijavu poreznom organu najkasnije 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreskog perioda (Poreski zakonik Ruske Federacije).

Odgovornost za pripremu faktura

Pored obaveze plaćanja PDV-a u budžet, „pojednostavljena“ preduzeća koja obavljaju poslove po ugovorima o partnerstvu (vidi) mogu biti obavezna da sačine fakturu. Navedimo primjere takvih situacija. Preduzeće kao komisionar (zastupnik koji djeluje u svoje ime) prima predujam ili otprema robu (rad, usluge) nalogodavcu (komitentu) - obvezniku PDV-a. Ili kompanija, kao posrednik uključen u obračune, otprema robu (rad, usluge) stranom licu koje nije registrovano za porezne svrhe u Ruskoj Federaciji, ili za njih prima avans. U ovim situacijama račun se izdaje u dva primjerka, od kojih se jedan prenosi na kupca.

Osim toga, faktura se mora sastaviti ako je „pojednostavljeno lice“, kao komisionar (zastupnik koji djeluje u svoje ime), prenijelo avans ili primilo robu (rad, usluge) kupljenu za nalogodavca (komitenta) od prodavac - obveznik PDV-a. I u ovom slučaju, faktura se sastavlja u dva primjerka, od kojih se jedan prenosi nalogodavcu (nalogodavcu).

Kodeks predviđa i druge situacije koje prisiljavaju obveznike pojednostavljenog poreskog sistema da znaju svoje obaveze za PDV.

Da li je moguće izbjeći dvostruko oporezivanje?

U nekim slučajevima, prilikom plaćanja PDV-a u budžet, preduzeća koja koriste pojednostavljeni poreski sistem suočavaju se sa dvostrukim oporezivanjem kada su iznosi PDV-a uključeni u prihod od prodaje i istovremeno podležu jedinstvenom „pojednostavljenom“ porezu. Na primjer, kada u ugovoru o zakupu državne imovine nije uključen PDV i zakupnina se prenosi u iznosu navedenom u ugovoru, a zakupac plaća PDV po pojednostavljenom poreskom sistemu „o svom trošku“. Ili kada obveznik pojednostavljenog poreskog sistema izda račun sa dodijeljenim PDV-om, čiji iznos prenosi u budžet ().

Međutim, od 2016. godine obveznici pojednostavljenog poreskog sistema i jedinstvenog poljoprivrednog poreza koji izdaju račune neće morati da uračunavaju PDV u prihode. Odgovarajuće izmjene i dopune Poreskog zakonika urađene su saveznim zakonom od 04.06.15. br. 84-FZ. Ovim zakonom iz prihoda po pojednostavljenom poreskom sistemu i jedinstvenom poljoprivrednom porezu isključuju se iznosi PDV-a primljeni prilikom izdavanja faktura sa izdvojenim iznosom poreza. Zakon takođe direktno navodi da se iznosi PDV-a koji se uplaćuju u budžet na račune ispostavljenim kupcima ne uključuju u rashode prilikom obračuna Jedinstvene poljoprivredne takse i pojednostavljenog poreskog sistema. Pročitajte više o tome.

Jedna od stvari koja privlači organizacije koje se odluče za prelazak na pojednostavljeni sistem oporezivanja je mogućnost izbjegavanja plaćanja PDV-a. Da li je to zaista tako, šta zakon kaže o tome, koja su pravila plaćanja ove naknade kod iznajmljivanja državne imovine od strane kompanija koje su izabrale pojednostavljeni poreski sistem, da li se plaća po pojednostavljenom režimu naknade prilikom kupovine državne imovine, šta se menja o ovim pitanjima napravljenim 2018. - saznat ćete čitajući ovaj članak.

Da li PDV važi po pojednostavljenom poreskom sistemu?

Kako se navodi u sadržaju stava 2 člana 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije, individualni preduzetnici i kompanije koje su izabrale pojednostavljeni poreski režim nisu obveznici navedene naknade. Međutim, ovo pravilo ima neke izuzetke kada još uvijek morate uplatiti u državnu blagajnu.

Prema odredbama ključnog fiskalnog zakonodavnog akta zemlje, za plaćanje navedene naknade po pojednostavljenom režimu preduzeća i individualni preduzetnici:

• pri uvozu robe na teritoriju Rusije, kada se naknada plaća na carinskoj granici;
• prilikom obavljanja transakcija prema određenim vrstama ugovora, na primjer, u jednostavnom partnerstvu;
• pojednostavljivači postaju poreski agenti za ovo plaćanje ako su djelovali kao posrednici u bilo kojoj transakciji;
• fiskalna agencija za PDV, kada je u pitanju iznajmljivanje ili kupovina opštinske imovine od strane kompanije koja posluje u Ruskoj Federaciji;
• uz predočenje fakture, u kojoj je posebno naznačen dug prema poreskim organima, po pojednostavljenom ili drugim posebnim režimima oporezivanja.

Ako govorimo o poslednjoj mogućoj opciji za plaćanje PDV-a, onda je reč o situaciji u kojoj preduzeća koja su se opredelila za pojednostavljeni poreski sistem, na zahtev svojih ugovornih strana, izdaju fakture, navodeći u posebnom redu iznos duga prema Budžet. Međutim, često čelnici ovih organizacija ne shvaćaju da pod tim okolnostima preuzimaju obavezu da državi plate predviđenu naknadu.

Regulatorna regulativa

Kao što je gore navedeno, ključni regulatorni i pravni akt koji reguliše pitanje plaćanja ove naknade po pojednostavljenom režimu je član 346.11 Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Osim toga, pitanje plaćanja poreza u državni budžet kada pojednostavljivači obavljaju transakcije po osnovu jednostavnog ortačkog ili povjereničkog ugovora uređeno je odredbama člana 174.1 glavnog dokumenta zemlje kojim se uređuju odnosi između poreskih obveznika i države.

Općenito, izuzeci kada kompanije koje posluju na pojednostavljenoj osnovi stiču status obveznika PDV-a navedeni su u članu 161. Poreskog zakona Ruske Federacije.

PDV po pojednostavljenom poreskom sistemu u slučaju zakupa državne imovine

Prema zahtjevima stava 3. člana 161. Poreskog zakona Ruske Federacije, individualni poduzetnici i kompanije koje posluju na pojednostavljenom poreskom sistemu priznaju se kao obveznici PDV-a. U ovom slučaju, uzimajući u obzir uslove potpisanog ugovora, treba istaknuti sljedeće moguće opcije za obračun poreskog duga:

• ugovorom o imovini koji predviđa zakup jasno je propisan iznos poreza. U takvoj situaciji, siplifikatoru se prenosi određeni iznos u državnu blagajnu, a zakupodavac prima naknadu za usluge umanjenu za navedeni iznos;
• sporazum ne predviđa visinu duga prema fiskalnim službama. Zatim: prema uslovima ugovora, zakupac samostalno ispunjava obaveze prema fiskalnim službama. Porezna stopa iznosi 18%. U ovom slučaju, najmodavac prima cjelokupni iznos dogovoren uslovima ugovora; ugovor može naznačiti da je iznos obaveza prema budžetu dio cijene zakupa. U ovoj situaciji opštinske vlasti dobijaju ugovorenu naknadu bez PDV-a, a iznos obaveza se prenosi na račun fiskalne službe.

Poreski obveznici koji su odabrali pojednostavljeni režim, u slučaju davanja u zakup javne imovine, dužni su da izdaju račun na kojem će biti naveden iznos uplate, uključujući porez, a sam dokument mora biti upisan u knjigu prodaje.

Plaćanje PDV-a u slučaju sticanja državne imovine silikonima

Uzimajući u obzir odredbe stava 3. člana 161. Poreskog zakonika Ruske Federacije, treba reći da je kod prodaje državne imovine porezna osnovica iznos prihoda od prodaje, koji uzima u obzir PDV. U ovoj situaciji poreski obveznik nije prodavac, već sticalac imovine.

Međutim, plaćanje PDV-a se može izbjeći ako se ispune uslovi za kupovinu državne imovine navedeni u članu 3. Saveznog zakona br. 159 - Savezni zakon od 22. jula 2008. godine „O specifičnostima otuđenja nekretnina u državnom vlasništvu“ su ispunjeni, uključujući:

• davanje u zakup od organizacije na pojednostavljenom sistemu oporezivanja javne imovine na najmanje dvije godine;
• pojednostavljivač nema obavezu plaćanja zakupnine i drugih povezanih plaćanja;
• iznajmljeni prostor nije naveden u odobrenom spisku imovine, koja je namijenjena za izdavanje i oslobođena je potraživanja trećih lica;
• u trenutku potpisivanja ugovora o zakupu, organizacija je registrovana na pojednostavljenom poreskom sistemu kao mali privredni subjekt.

Inovacije u 2018

Nema radikalnih promjena u pogledu plaćanja PDV-a od strane organizacija koje su izabrale pojednostavljeni sistem u 2018. godini. Međutim, pojednostavljivači ne bi trebali zaboraviti da:

• možete potpisati pismeni ugovor sa drugim ugovornim stranama da im se ne izdaju računi;
• organizacije koje su odabrale pojednostavljeni režim moraju u dostavljenim izjavama pokazati podatke prikazane u dostavljenim računima;
• Ovlašćene organizacije koje su izabrale pojednostavljeni režim, a nisu priznate kao obveznici poreza na dodatu vrednost, po prijemu ili predočenju faktura, dužne su da fiskalnoj službi do 20. u mesecu koji sledi za izveštajnim podnesu dnevnik iskazane knjigovodstvene dokumentacije. .

Zaključak

Dakle, pojednostavljivači se ne priznaju kao obveznici PDV-a osim u gore navedenim slučajevima. U sadašnjim okolnostima, takve organizacije i individualni preduzetnici dužni su da pažljivo prate pristiglu dokumentaciju i ispunjavaju svoje obaveze prema budžetu ukoliko do njih dođe.

Jedan od glavnih razloga zašto organizacije i individualni poduzetnici biraju pojednostavljeni poreski režim je pravo na oslobađanje od plaćanja niza poreza, uključujući i PDV. U svom poslovanju „pojednostavljene“ kompanije se susreću sa raznim situacijama u kojima i dalje nastaju obaveze za PDV. Ako u nekim slučajevima pojednostavljeni poreski sistem i dalje ima poreske obaveze za PDV, postavlja se pitanje: da li subjekt pojednostavljenog režima može koristiti postupak odbitka PDV-a i u kojim slučajevima? Naš današnji razgovor posvećen je upravo ovoj temi: razgovaraćemo o tome kada „pojednostavljeni“ ljudi moraju da plate PDV i da li u tom slučaju mogu da računaju na poreski odbitak i povraćaj poreza.

Oslobođenje pojednostavljenog sistema oporezivanja od PDV-a

Neplaćanje PDV-a jedan je od glavnih principa pojednostavljenog režima. Ova činjenica proizilazi iz čl. 346.11 Poreski zakonik Ruske Federacije. Čim pređete na „pojednostavljeni“ sistem, automatski ste oslobođeni plaćanja PDV-a. Ovo se odnosi i na pojedinačne preduzetnike i na pravna lica pod pojednostavljenim režimom. Takođe nije važno kako ćete se prebaciti na "pojednostavljeno". Ako ste napisali prijavu za korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema i dostavili je zajedno sa dokumentima za registraciju, onda ne plaćate PDV od trenutka kada započnete svoju delatnost. U slučaju kada se „pojednostavljeni porez“ primjenjuje od početka godine (nakon prelaska sa drugog režima, na primjer, sa OSNO), tada ste oslobođeni PDV-a od trenutka kada se zvanično smatrate „pojednostavljenim“ (od 1. januara izvještajne godine).

Obaveze PDV-a po pojednostavljenom poreskom sistemu

Ako ste „pojednostavljena“ osoba, onda u nekim slučajevima još uvijek imate obaveze PDV-a. Moguće su sljedeće opcije:

1. Sarađujete sa nerezidentnom kompanijom i uvozite uvezenu robu na teritoriju Ruske Federacije. Zbog činjenice da strani partner nije registrovan u Ruskoj Federaciji kao poreski obveznik, vi preuzimate poreske obaveze na sebe. PDV ćete morati platiti ne samo na isporuku robe, već i ako vam neka strana kompanija pruži bilo koju uslugu. Osnov za prenos PDV-a je carinska deklaracija, ugovor, akt o obavljenom poslu.
2. Ako pravne odnose vodite u okviru ugovora o povjerenju imovine, tada se PDV obračunava direktno na iznos naknade upravitelju. Mogućnost dobijanja odbitka po ugovorima o upravljanju detaljno je opisana u nastavku.
3. Vaša organizacija je jedna od strana u ugovoru o koncesiji, odnosno dobili ste imovinu (opremu, infrastrukturu i sl.) od države na korištenje. Ovu nekretninu možete koristiti za profit. U korist države prenosite uplate na način iu iznosu utvrđenom ugovorom o koncesiji.
4. PDV se mora platiti na iznos prihoda koji je ostvaren na osnovu jednostavnog ortačkog ugovora.

Primjer br. 1.

Monolit doo koristi pojednostavljeni poreski sistem (sistem „prihodi minus rashodi“). U martu 2016. godine Monolit i uprava grada Tule sklopili su ugovor o koncesiji, prema kojem Monolit dobija na korištenje imovinski kompleks vodovoda. Monolit od aprila 2016. godine pruža usluge vodosnabdijevanja i sanitacije stanovništva. Uprkos činjenici da je Monolit pojednostavljen, prihodi ostvareni kao rezultat njegovih aktivnosti podliježu PDV-u. Od iznosa primljenog prihoda Monolit obračunava, naplaćuje PDV i prenosi iznos u budžet.

Takođe, obaveze PDV-a nastaju i za „pojednostavljena” preduzeća u slučajevima kada organizacija izdvaja PDV na fakturama ispostavljenim kupcima. O tome ćemo razgovarati u nastavku.

Isticanje PDV-a na fakturama

Kupci i kupci vrlo često traže od provajdera pojednostavljenog poreskog sistema (USN) da na svojim fakturama dodijele PDV.

PDV obaveze

Ako radite sa velikim kupcima i kupcima koji su obveznici PDV-a, onda će najvjerovatnije vaši partneri tražiti da izdvojite iznos PDV-a prilikom izdavanja računa. To je zbog činjenice da kupac uzima u obzir iznos PDV-a koji ste vi izdvojili u fakturi i naknadno ga šalje na odbitak, odnosno za njega se umanjuje iznos poreza koji se plaća. I iako pojednostavljeni sistemi oporezivanja ne plaćaju PDV, zakon ne zabranjuje direktno raspodjelu PDV-a na računima izdatim pružaocima pojednostavljenih poreskih usluga. Pokušavajući da zadrže redovne kupce i kupce, „pojednostavljeni“ ljudi im često izlaze u susret i izdvajaju PDV iz ukupnog iznosa proizvoda ili usluge. Šta to znači za “pojednostavljenu” osobu? U trenutku izdavanja računa sa izdvojenim PDV-om, službenik pojednostavljenog poreskog sistema ima obavezu da plati porez, a „pojednostavljeno“ lice mora podnijeti i poresku prijavu. Iznos PDV-a obračunava se kvartalno, iznos poreza je naveden u prijavi, koja se elektronskim putem dostavlja poreskim organima. Na osnovu prijave, iznos poreza se uplaćuje u budžet po isteku izvještajnog kvartala.

Poresko računovodstvo PDV transakcija

Čim pojednostavljeni poreski sistem ima obaveze plaćanja poreza, odmah se postavlja pitanje: kako „pojednostavljeno“ lice treba da vodi računa o PDV transakcijama. Čak i ako imate PDV obaveze, ne morate voditi knjigu nabavki i knjigu prodaje. Drugačija je situacija sa dnevnikom faktura (IF). U skladu sa izmjenama zakona, od 01.01.2014. godine, pružaoci pojednostavljenog sistema oporezivanja koji plaćaju PDV su dužni da podatke o dodijeljenim iznosima poreza prikazuju u SF računovodstvenom dnevniku. To je zbog činjenice da je dnevnik osnova za popunjavanje deklaracije i obračun poreza. Službenici STS-a moraju tromjesečno slati Federalnoj poreznoj službi elektronski obrazac dnevnika sa svim informacijama sadržanim u njemu.

Odbitak PDV-a po pojednostavljenom poreskom sistemu

Pređimo sada na pitanje koje se tiče svih „pojednostavljenih“ ljudi koji plaćaju PDV: da li pojednostavljeni poreski sistem ima pravo na poreski odbitak? Jasan odgovor je ne. Čak i ako imate situaciju da postanete obveznik PDV-a (kupcu izdate PDV fakturu, uvezete robu iz inostranstva i sl.), ne možete tražiti odbitak PDV-a. Osnov za odbijanje je član Poreskog zakonika, prema kojem samo obveznik PDV-a može dobiti odbitak, dok „pojednostavljeno“ lice nije.

Šta da radi „pojednostavljena“ osoba koja želi zadržati velikog kupca, a ne želi snositi obaveze obračuna, plaćanja poreza i podnošenja izvještaja? Jedna od opcija je ponuditi kupcu popust. Time ćete kupcu nadoknaditi iznos PDV-a koji bi mogao vratiti preko poreske uprave, a također ćete pokazati svoju lojalnost i spremnost za interakciju.

Primanje odbitka preko upravitelja imovine

Ova situacija može nastati za organizacije ili pojedinačne preduzetnike koji koriste shemu „prihodi minus troškovi“. Sklapanjem ugovora o povjerenju, pojednostavljivač može preko upravitelja izdavati PDV fakture. Dakle, pojednostavljeni poreski sistem razdvaja trgovinske i gotovinske tokove: samostalno obavlja i obračunava transakcije bez PDV-a i obavlja aktivnosti sa partnerima koji plaćaju PDV preko menadžera.

Primjer br. 2.

Svetlana doo bavi se prodajom pribora za šivanje i ima sopstveni maloprodajni lanac prodavnica. U okviru svojih trgovačkih aktivnosti, Svetlana primenjuje pojednostavljeni poreski sistem (prihodi minus rashodi). Zbog smanjenja obima prodaje, Svetlana je zatvorila 2 maloprodajna objekta. Vlastiti prostori, koji su se ranije koristili kao prodavnica, prebačeni su na povjereničko upravljanje Basis doo radi izdavanja u zakup. Informaciju o mogućnosti ostvarivanja odbitka PDV-a za “Svetlanu” ćemo predstaviti u obliku tabele.

Povrat PDV-a pri prelasku na OSNO

Moguća je situacija kada se pojednostavljeni poreski sistem planira prebaciti na OSNO, prijavljivanjem za odbitak iznosa PDV-a koji je nastao, na primjer, prilikom uvoza uvezene robe. Da li su postupci „pojednostavljenog čovjeka“ u ovom slučaju zakoniti? Organizacije koje koriste šemu „6% prihoda“ ne mogu računati na odbitak PDV-a prilikom prelaska na OSNO, jer nisu uzele u obzir troškove prilikom obavljanja djelatnosti u okviru pojednostavljenog poreskog sistema. Ako pojednostavljeni poreski sistem koristi šemu „prihodi minus rashodi“, onda on ima sve šanse da dobije odbitak PDV-a, samo ako ti troškovi nisu uzeti u obzir tokom perioda primene „pojednostavljenog poreskog sistema“.

Obračun PDV-a pri obračunu jedinstvenog poreza

Kao što vidite, „pojednostavljeno“ lice nema mnogo mogućnosti da vrati iznos plaćenog PDV-a. Ali izmjene Poreskog zakonika, koje su stupile na snagu 1. januara 2016., daju preduzetniku pravo da smanji iznos jedinstvenog poreza koristeći pojednostavljeni režim na teret plaćenog PDV-a. Mehanizam funkcionira na sljedeći način: iznos prenesenog poreza primjenjuje se na rashode izvještajnog perioda, nakon čega se obračunava jedinstveni porez na osnovicu umanjenu za iznos PDV-a. Treba napomenuti da je ova šema primjenjiva na individualne preduzetnike i pravna lica po sistemu „prihodi minus rashodi“.

Primjer br. 3.

Fizički preduzetnik Sviridov prodaje elektrotehniku ​​na malo preko prodavnice Svet. U 2016. godini Sviridov prihod je iznosio 704.620 rubalja. Sviridov je uzeo u obzir troškove:

• Iznajmljivanje prostora za trgovinu „Svet” – 203.400 rubalja;
• Komunalne usluge – 33.800 rubalja;
• Kupovina materijala – 47.300 rubalja;
• Plaćeni PDV – 24.470 rubalja.

Sviridov je obračunao jedinstveni porez na sljedeći način:

(203.400 RUB – 33.800 RUB – 47.300 RUB – 24.470 RUB) * 15% = 14.674 RUB

Odgovor na pitanje

Pitanje : Zaključen je ugovor o proviziji između Faza doo i Globus doo u kojem Faza djeluje kao komisionar. Faza doo koristi pojednostavljeni poreski sistem i izdaje PDV fakture Globusu. Ima li Faza obaveze PDV-a?

Odgovori : Ne, ova situacija je izuzetak. Prilikom prodaje robe (usluga) po posredničkim ugovorima između kompanija koje su rezidenti Ruske Federacije, komisionar nema obaveze PDV-a.

Pitanje: IP Sergejev koristi pojednostavljeni poreski sistem. Prema ugovoru sa Plazma LLC (radi za OSNO), Sergejev kupuje seriju kancelarijskog materijala. Kako Sergejev plaća PDV?

odgovor: Pošto Plazma radi za OSNO i obveznik je PDV-a, organizacija izdvaja iznos PDV-a u fakturi koja je izdata Sergejevu. Sergejev plaća fakturu (iznos sa PDV-om), Sergejev nema nikakve poreske obaveze (nema potrebe za dodatnim prenosom poreza i podnošenjem deklaracije).

Pitanje: Magister LLC koristi pojednostavljeni režim. Između “Magistra” i uprave grada Samare zaključen je ugovor o zakupu prostorija koje su u državnoj svojini (zakup dijela prostora u zgradi univerziteta za smještaj prodavnice). Koje PDV obaveze ima Master?

odgovor: "Majstor" mora da plati PDV na prihode dobijene kao rezultat korišćenja imovine u državnom vlasništvu. Master nema pravo na odbitak PDV-a, kao što je opšteprihvaćeno.