За справка:Данъкът върху добавената стойност (ДДС) се отнася до косвените данъци, които преобладават над преките. На територията на Русия той беше въведен от правителството и започна да действа на първия ден от януари 1992 г. Този вид косвен данък е един от основните източници, чрез които днес руският федерален бюджет се попълва с 25%. Плаща се при внос на стоки в Руската федерация, както и при продажба на стоки, услуги или работа в Русия. Статията разглежда въпроса „Трябва ли индивидуален предприемач да плаща ДДС?“

Размерът, установен от 1 януари 2004 г. ставките и процедурата за изчисляване на самия данък не са се променили (Данъчен кодекс на Руската федерация, член 164). Тази година в цяла Русия се прилага ставка от 18% за стоки и услуги (клауза 3). При продажба на някои детски и хранителни продукти, книги (научни, културни, образователни) и периодични издания, както и медицински продукти се прилага 10% ставка (клауза 2). Ставката на ДДС от 0% се изчислява за изнесени стоки, някои услуги и работи. При вноса им в Руската федерация и на територията под нейна юрисдикция се прилагат ставки от 18 и 10%. Тук процедурата за крайните срокове за плащане на ДДС се установява, като се вземат предвид руското митническо законодателство, както и съответните закони на Митническия съюз. В тази статия ще разгледаме дали индивидуалният предприемач плаща ДДС и каква е процедурата за различните данъчни режими.

Индивидуалният предприемач плаща ли ДДС?

Съгласно Данъчния кодекс на Русия (член 143) индивидуален предприемач (IP) се признава за платец на косвен данък върху добавената стойност. Първоначално това се отнася за предприемачи, работещи по общата данъчна система (OSN/OSNO). Законът изисква да плащате данъци от началото на вашата бизнес дейност.

Всеки индивидуален предприемач, работещ за OSN, трябва да подава декларация за ДДС по електронен път във Федералната данъчна служба на всяко тримесечие и да плаща ДДС. Окончателният тримесечен данък към бюджета се изчислява по формулата: начислен ДДС – ДДС за приспадане. Индивидуалният предприемач не извършва това данъчно плащане, когато общата сума е нула. Ако е отрицателен, говорим за възстановяване на ДДС от бюджета. Тогава декларираният размер на данъка може да бъде върнат, както и прихванат срещу бъдещи плащания и погасяване на просрочени задължения.

ДДС не се начислява:

1. когато работите по опростената данъчна система (режим на опростена система);
2. при работа по PSN (система за патентно облагане);
3. при работа по Единния земеделски данък (САЩ) (земеделски производители);
4. при комбиниране на OSN и UTII (единичен условен данък);
5. при учредяване на право на освобождаване от плащане;
6. при липса на приходи за отчетния период;
7. от участници в проекта за иновационен център Сколково.

Плащане на ДДС по опростената данъчна система и OSNO

Ако доставчикът, работещ по опростената данъчна система, е начислил ДДС в представената фактура, тогава получателят, работещ по опростената данъчна система, плаща цялата сума, включително ДДС. В този случай купувачът не трябва да подава декларация по ДДС, тъй като той не плаща този данък. Що се отнася до закупените продукти, те трябва да се продават без ДДС. При извършване на стопанска дейност по опростената данъчна система основата за плащане на ДДС също са:

• стоки, внесени в Руската федерация (виж →);

• споразумение за съвместна дейност или доверително управление на имущество в Руската федерация;

• представяне от данъкоплатеца на фактура по ДДС.

Ако индивидуален предприемач не е декларирал надлежно своя избор на данъчен режим, както и в случай на неспазване на установените изисквания, се счита, че дейността му се извършва в рамките на OSN и съответно той е длъжен да плащат ДДС. Ако размерът на доходите през последните 9 месеца надвишава ограничението от 79 740 000 рубли, установено през 2016 г., индивидуалният предприемач автоматично се лишава от правото да работи в опростената система за данъчно облагане и преминава към опростената система за данъчно облагане с плащане на ДДС.

Пример #1. Плащане на ДДС при преминаване към OSNO от опростената данъчна система

Индивидуален предприемач, който работи по опростената данъчна система, продаде парцел в Руската федерация на стойност 80 милиона рубли през март тази година. Посочената сума е получена от предприемача на 16 март 2016 г. Както е известно, установената лимитна сума през 2016 г. по опростената данъчна система е 79 740 000 рубли. Тъй като сумата от продажбата на парцела надхвърли лимита, индивидуалният предприемач трябва да премине към OSN от момента, в който получи постъпленията, тоест от началото на 2-ро тримесечие и да плати данъците, предвидени от OSN.

В рамките на 15 дни след отчетния данъчен период индивидуалният предприемач е длъжен да информира за решението за преминаване към друг режим. Съгласно новия режим на OSN изчисляването и плащането на ДДС, както и други данъчни плащания, ще се извършват по начина, предписан за новорегистрираните индивидуални предприемачи. Можете да плащате такива плащания, като използвате опростената данъчна система, когато превишаването на лимита не се открие веднага. Ако данъците не бъдат платени навреме по време на прехвърлянето към OSN, индивидуалният предприемач няма да носи отговорност.

Право на освобождаване от ДДС

Освобождават се от плащане на ДДС индивидуалните предприемачи, чийто доход без данък за предходните 3 месеца е до 2 млн. Изключение правят средствата, получени от продажба на акцизни стоки. Документи за установяване на правото на освобождаване от плащане на ДДС се подават не по-късно от 20-ия ден на месеца, от който индивидуалният предприемач използва правото на освобождаване. Индивидуален предприемач, който е преминал от опростената данъчна система към действащата данъчна система, прави извлечение от книгата на приходите и разходите. Придобито право е валидно само за една година. След една година индивидуалният предприемач уведомява данъчната служба за удължаване или отказ от правото на освобождаване.

Индивидуален предприемач може да загуби съществуващо право, ако по време на използването му е продал акцизни стоки или е получил доход над 2 милиона рубли за всеки 2 последователни месеца. В случай на укриване на предоставяне на документи, както и в случай на установяване на недостоверност на информацията за посочения период, се прилагат санкции и глоби.

Декларация по ДДС: попълване

Индивидуалният предприемач трябва да подаде електронна версия на декларацията с данни за ДДС за всеки отчетен период (тримесечие). От миналата година в цяла Русия работи единна банка с данни, където се намират всички декларации. Документите стигат до него чрез оператор за електронен документооборот по телекомуникационни канали (TCS система). Платецът попълва онези части от декларацията, за които има информация. Попълването на параграфа за TIN/KPP в раздел 9 не е задължително за купувача. Формулярът за декларация за индивидуални предприемачи включва следната информация:

• счетоводни дневници на получени и издадени фактури за извършени дейности;

• книги за продажби и покупки на данъкоплатеца.

Когато сумата на удръжките за отчетния период надвишава общата сума на данъка, разликата се възстановява частично или напълно от данъкоплатеца. Решението по въпроса за подценения ДДС, който трябва да бъде платен или, обратно, надценената сума за възстановяване се взема от представители на данъчната служба. Ако по време на документна проверка от данъчни инспектори се открият несъответствия в представената в декларацията информация, данъкоплатецът се иска разяснение. Придружаващите документи трябва да бъдат представени 5 дни предварително. Глоба се налага за непредоставяне на информация в определен срок, отказ, както и за съзнателно невярна информация. Повтарящите се нарушения от този вид могат да доведат до увеличаване на санкциите, включително блокиране на сметката на платеца.

Общи срокове за подаване на отчети и плащане на ДДС

Декларацията се подава до 25-то число на месеца, следващ изтеклото отчетно тримесечие.За последен ден за доставката му, като се вземат предвид почивните и празнични дни, се счита първият работен ден след тях. За ден на подаването й се счита датата, на която е изпратена декларацията. Подаването на електронен вариант на фактурата не е задължително. Данъчните агенти могат да подадат декларацията на хартиен носител. Те ще носят отговорност само ако не подадат в срок както хартиения, така и електронния вариант на декларацията. Ако една от медиите е подадена навреме, няма санкции. Въз основа на това се определят следните срокове за подаване на декларация през 2016 г.:

Пример #2. Изчисляване на сроковете за плащане на ДДС през 2016 г

Трябва да платите ДДС за 1-во тримесечие на текущата година. Сумата на ДДС се заплаща от индивидуалния предприемач в данъчната служба по местонахождението му. В съответствие с действащото руско законодателство индивидуалните предприемачи плащат данък след отчетния период (тримесечие) до 25-о число на всеки месец на равни вноски. През април и май 25-ти е работен ден, а през юни е почивен (събота). Това означава, че данъчната сума трябва да бъде преведена не по-късно от 25.04.2016 г., след това 25.05.2016 г. и 27.06.2016 г.

Предприятие, работещо по опростена данъчна система, плаща ДДС на:

• ако по искане на контрагента издаде фактура с подчертан данъчен ред;
• ако извършва стопанска дейност по дружествен договор, договор за доверително управление или действа като концесионер;
• ако влиза в наемни отношения с държавни органи или община, когато наемодателят е самата държавна или общинска институция („опростачът” действа в този случай като данъчен агент);
• ако закупи нещо (продукти, услуги, работа) от лице, което не е местно лице на Руската федерация и съответно данъкоплатец;
• ако фирма внася продукти, използвайки опростената данъчна система (не се издава фактура и се попълва декларация за докладване пред Федералната данъчна служба само в случай на внос на продукти от територията на Казахстан или Беларус).

Как да вземем предвид ДДС при опростената данъчна система „доход“?

Тъй като „опростената“ система практически не работи с ДДС, беше решено предприятията, които издават фактури и работят по опростената данъчна система, да не включват ДДС в приходната част. Това правило е в сила от 2016 г.
Освен това Данъчният кодекс на Руската федерация установява, че при определяне на данъчната основа за изчисляване на плащанията по опростената данъчна система не могат да бъдат включени данъци, които са били представени на купувачи или потребители на услуги (член 248).
Ако предприятието издаде фактура, използвайки опростената данъчна система от 6% с определен размер на ДДС, то ще бъде длъжно да прехвърли този данък в бюджета в края на текущото тримесечие, както и да подаде отчетна декларация в териториалния клон на Федералната данъчна служба. Декларацията се подава в електронен формат. Всички операции по прехвърляне и отчитане трябва да бъдат завършени до 20-ия ден на месеца, следващ отчетното тримесечие.

Как да вземем предвид ДДС при опростената данъчна система „доходи минус разходи“?

Предприятията, работещи по опростената данъчна система от 15%, когато купуват нещо, имат право да включат „входящия“ ДДС в общата сума на разходите при изчисляване на данъчната основа. В този случай фактурата може да не бъде издадена от продавача, ако има сключен подходящ договор между компаниите.
Струва си да се отбележи, че разходите за плащане на данъчни плащания могат да бъдат включени в разходната част само ако са били показани в KUDiR. В този документ е необходимо да се вземе предвид ДДС като отделен ред в колона 5. Всички транзакции, посочени в книгата, трябва да бъдат потвърдени от първична документация. Въпреки това липсата на фактури при сключване на подходящо споразумение няма да бъде пречка за приспадане от частта от дохода.

Как да възстановим ДДС при преминаване към опростената данъчна система от OSNO?

Работейки на общ режим, фирмата се възползва от възможността да получи приспадане на ДДС. Една от точките за прилагане на приспадането беше необходимостта от използване на ценности и активи в дейности, подлежащи на облагане с ДДС. С прехода към опростената данъчна система тази точка няма да бъде изпълнена.
Съответно, компанията трябва да извърши процедурата за възстановяване на ДДС при преминаване към опростената данъчна система. Това трябва да стане по отношение на стоки и материали и активи, които ще останат в баланса на предприятието след преминаването към специалния режим. ДДС трябва да бъде възстановен, преди да бъдат въведени промени в данъчния режим.
При възстановяване на ДДС върху дълготрайни активи и нематериални активи трябва да се има предвид, че не цялата сума подлежи на възстановяване, а само част от нея, която се изчислява въз основа на остатъчната стойност. Възстановеният ДДС трябва да се вземе предвид в разходната част, ако компанията е преминала към опростената данъчна система „приходи минус разходи“.
При възстановяване на ДДС често възниква въпросът относно данъчната ставка, при която трябва да се правят изчисления. Прилага се процентът, който е бил актуален към момента на покупката на имота, тъй като се възстановява кредитираният преди това ДДС. За да се определи тарифата, е необходимо да се вземе за основа фактурата, издадена при придобиване на актива.
Спорни въпроси възникват и ако дружеството през периода на дейността си при общ режим е получавало авансови плащания за планирани доставки. При преминаване към опростен режим на данъчно облагане ДДС, платен в бюджета върху аванси, се приема за приспадане. За да бъде това законно, сумата на ДДС се превежда по банковата сметка на контрагента. Потвърждение на тази операция и законността на приспадането ще бъдат отчетните документи: платежни фишове, споразумение за прихващане на ДДС срещу бъдещо плащане по същото споразумение. В съдебната практика обаче има случаи на приспадане на ДДС, когато сумата не е върната и дори когато договорът е прекратен.

Компаниите, използващи опростена система за данъчно облагане, са освободени от плащането на редица данъци. Най-атрактивно е освобождаването от ДДС. Днес обаче не можем да говорим за пълното премахване на „опростения“ данък от този данък. Има ситуации, при които „опростените“ данъчни агенти са данъчни агенти по ДДС, трябва да преведат ДДС в бюджета, а също така да подадат декларация за ДДС или дневник за получени и издадени фактури. В същото време компания, използваща опростената данъчна система, не е платец на ДДС, което означава, че няма право на данъчно приспадане за „входящ“ ДДС.

"Упрощенец" - данъчен агент по ДДС

Компаниите, използващи опростената данъчна система, са освободени от задълженията на платците на ДДС, но те могат да имат задължения като данъчни агенти за този данък (). „Опростените“ действат като данъчни агенти в следните случаи:

• когато наемат държавни или общински имоти от държавни органи и органи на управление, местни власти;
• когато купуват стоки (работа, услуги), чието място на продажба е територията на Руската федерация, от чуждестранни лица, които не са регистрирани в данъчните органи на Руската федерация;
• когато стоки (работа, услуги, права на собственост) на чуждестранни лица, които не са регистрирани в данъчните власти на Руската федерация, се продават като посредник с участие в сетълменти;
• когато купуват (получават) държавно или общинско имущество, което не е предоставено на държавни (общински) предприятия и учреждения;
• когато продават конфискувани или продадени по съдебен ред вещи, безсобствени ценности, съкровища и закупени ценности, както и ценности, преминали по право на наследство към държавата;
• в други случаи, посочени в.

Нека разгледаме по-отблизо първите две ситуации.

Държавен имот под наем

Когато „опростените хора“ наемат държавна или общинска собственост от държавни органи и административни органи, местни власти (с изключение на общински унитарни предприятия, държавни унитарни предприятия, институции), те стават данъчни агенти за ДДС. Данъчната ставка в този случай зависи от условията на споразумението.

Ако ДДС не е посочен в договора за лизинг, тогава сумата на данъка се изчислява по формулата:

ДДС върху сумата на наема = Сума на наема × 18%

В този случай наемът се прехвърля на органа в размера, посочен в договора за наем, а наемателят плаща ДДС „за своя сметка“.

Ако сумата на ДДС е разпределена в споразумението, тогава данъкът се изчислява по прогнозната ставка по формулата:

ДДС върху размера на наема = Размер на наема × 18/118

Размерът на наема, определен в договора, се прехвърля на наемодателя минус ДДС. В такава ситуация данъкът реално се плаща от средствата на лизингодателя.

„Опростеният“ наемател трябва да изготви фактура в един екземпляр и да я съхранява при себе си. Данъкът се заплаща в размер на 1/3 от размера на данъка не по-късно от 25-ия ден на всеки от трите месеца, следващи отчетното тримесечие. През тримесечието, когато данъкът е преведен в бюджета, опростителят има право да вземе предвид ДДС в разходите ().

Нека разгледаме един пример.

Организация LLC "X" е платец на опростената данъчна система. Извършва търговия на дребно. Магазинът наема помещение общинска собственост от КС. Според договора за наем месечният наем е 118 000 рубли. (с ДДС - 18 000 рубли). Наемното плащане се превежда не по-късно от 3-то число на месеца, следващ месеца на фактуриране. Така ДДС върху наема е 18 000 рубли. Организацията X LLC действа като данъчен агент, което означава, че трябва да изчисли, удържи и прехвърли ДДС върху сумата на наема към бюджета. В този случай 100 000 рубли ще бъдат преведени на лизингодателя.

Стоки или услуги се купуват от чужденци

Компания, използваща опростената данъчна система, се признава за данъчен агент за ДДС, ако придобива от чуждестранни лица, които не са регистрирани в данъчните власти на Руската федерация, стоки (работа, услуги), чието място на продажба е територията на Руската федерация. Данъчната основа за такива сделки се определя от данъчния агент.

Нека разгледаме един пример.

През първото тримесечие на 2015 г. полската компания "Y" предоставя правни услуги на Romashka LLC. Цената на услугите, включително данъците, подлежащи на удържане в съответствие със законодателството на Руската федерация, е 236 000 рубли. Чуждестранната компания няма представителство в Руската федерация. Актът за приемане на предоставените услуги е подписан през първото тримесечие на 2015 г. Всички изчисления се правят в рубли. По този начин организацията Romashka LLC е данъчен агент и е длъжна да изчисли, удържи и прехвърли ДДС върху размера на плащането за услуги към бюджета: 36 000 рубли. (236 000 × 18/118).

Задължение за плащане на ДДС

Въпреки факта, че „простите“ не са платци на ДДС, в редица случаи те имат задължение да плащат данък в бюджета. Нека разгледаме някои от тях по-подробно.

Стоките са вносни

Вносът на стоки на територията на Руската федерация и други територии под нейна юрисдикция подлежи на данъчно облагане. В този случай компаниите, използващи опростената данъчна система, трябва да плащат ДДС (). Тук има една особеност по отношение на времето за плащане на ДДС. По този начин, съгласно общите правила, сроковете за плащане на ДДС при внос на стоки зависят от митническия режим, под който се поставят стоките ():

• При освобождаване на стоки за вътрешно потребление данъкът се плаща преди освобождаването им ().
• Ако стоките са поставени под митнически режим временен внос (допускане), ДДС се плаща преди вдигането на стоките в съответствие с определения митнически режим след плащане на цялата сума на вносните митни сборове, данъци, дължими за установения период на временен внос () и т.н.

Освен това митническото законодателство предвижда в редица случаи специални срокове за плащане на ДДС.

Като цяло размерът на ДДС, който трябва да бъде платен в бюджета при внос на стоки на митническата територия на Руската федерация, се определя по формулите:

ДДС = Данъчна основа × Ставка

Данъчна основа = митническа стойност + мито + акциз

Ставката на ДДС се прилага в зависимост от вида на стоките: 10 или 18%. ДДС, дължим към бюджета, се изчислява в руски рубли и се закръглява до втория знак след десетичната запетая.

При внос на стоки от държави-членки на Евразийския икономически съюз размерът на дължимия ДДС се определя по формулата:

ДДС = (цена на транзакцията + акциз) × 18% (или 10%)

В този случай данъкът се плаща не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ месеца, през който стоките са приети за счетоводство.

Издава се фактура с начислен ДДС

Когато „опростените“ издават фактура, включително за авансово плащане, с разпределен в нея ДДС, те трябва да преведат ДДС в бюджета (). Също така в този случай компанията има допълнително задължение по опростената данъчна система - да подаде декларация за ДДС. Трябва да докладвате този данък по електронен път, като използвате TKS не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ изтеклия данъчен период.

Освен това, ако „опростените“ посредници издават и (или) получават фактури, когато извършват дейности в интерес на друго лице, те са длъжни да водят дневници на получените и издадени фактури ().

Комисионери и агенти, действащи от свое име, както и лица, извършващи дейности въз основа на договори за експедиция в интерес на други лица и като вземат предвид възнагражденията за изпълнение на тези договори като част от доходите по опростена данъчна система , трябва да води дневник за получени и издадени фактури.

Освен това, ако „простите“ продават или купуват стоки, работи или услуги от свое име, те не трябва да плащат ДДС. В тази ситуация възниква задължението за издаване (преиздаване) на фактури, като се подчертава сумата на ДДС ().

Операциите се извършват по споразумения за партньорство

Компаниите, използващи опростената данъчна система, трябва да плащат ДДС в бюджета, ако операциите се извършват по силата на споразумение за обикновено партньорство (договор за съвместна дейност), споразумение за инвестиционно партньорство, споразумения за доверително управление на собственост или концесионни споразумения на територията на Руската федерация (чл. , Данъчен кодекс на Руската федерация). Освен това в тази ситуация „опростеният“ трябва да подаде декларация за ДДС на данъчния орган не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ изтеклия данъчен период (Данъчен кодекс на Руската федерация).

Отговорност за изготвяне на фактури

В допълнение към задължението за плащане на ДДС към бюджета, „опростените“ компании, които извършват операции по споразумения за партньорство (вижте), могат да бъдат задължени да изготвят фактура. Нека дадем примери за такива ситуации. Компанията като комисионер (агент, действащ от свое име) получава аванс или изпраща стоки (работа, услуги) на принципала (принципала) - платец на ДДС. Или компанията, като посредник, участващ в сетълментите, изпраща стоки (работа, услуги) на чуждестранно лице, което не е регистрирано за данъчни цели в Руската федерация, или получава аванс за тях. В тези ситуации фактурата се издава в два екземпляра, единият от които се прехвърля на купувача.

Освен това трябва да се изготви фактура, ако „опростеното лице“, като комисионер (агент, действащ от свое име), прехвърли аванс или получи стоки (работа, услуги), закупени за принципала (доверителя) от продавач - платец на ДДС. И в този случай фактурата се съставя в два екземпляра, единият от които се прехвърля на принципала (доверителя).

Кодексът предвижда и други ситуации, които принуждават платците на опростената данъчна система да знаят задълженията си по ДДС.

Възможно ли е да се избегне двойното данъчно облагане?

В някои случаи, когато плащат ДДС към бюджета, компаниите, използващи опростената данъчна система, са изправени пред двойно данъчно облагане, когато сумите на ДДС са включени в приходите от продажби и в същото време се облагат с един „опростен“ данък. Например, когато договорът за наем на държавна собственост не включва ДДС и наемът се прехвърля в размера, посочен в договора, а наемателят плаща ДДС, използвайки опростената данъчна система „за своя сметка“. Или когато платецът на опростената данъчна система издаде фактура с разпределен ДДС, чиято сума превежда в бюджета ().

От 2016 г. обаче платците на опростената данъчна система и единния земеделски данък, които издават фактури, няма да трябва да вземат предвид ДДС в доходите си. Съответните изменения в Данъчния кодекс са направени с Федерален закон от 06.04.15 г. № 84-FZ. Този закон изключва от приходите по опростената данъчна система и единния земеделски данък сумите на ДДС, получени при издаване на фактури с разпределен размер на данъка. Законът също така директно гласи, че сумите на ДДС, които се внасят в бюджета по фактури, издадени на клиенти, не се включват в разходите при изчисляване на единния данък върху земеделието и опростената данъчна система. Прочетете повече за това.

Едно от нещата, които привличат организациите, които решат да преминат към опростена система за данъчно облагане, е възможността да избегнат плащането на ДДС. Това наистина ли е така, какво казва законодателството за това, какви са правилата за плащане на тази такса при наемане на държавна собственост от компании, които са избрали опростената данъчна система, плаща ли се таксата при опростен режим при закупуване на държавна собственост, какви промени по тези въпроси са направени през 2018 г. - ще разберете, като прочетете тази статия.

Валиден ли е ДДС при опростената данъчна система?

Както гласи съдържанието на параграф 2 от член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация, индивидуалните предприемачи и компаниите, които са избрали опростения данъчен режим, не са платци на посочената такса. Това правило обаче има някои изключения, когато все пак трябва да платите в държавната хазна.

Съгласно разпоредбите на основния фискален законодателен акт на страната, за заплащане на определената такса при опростения режим на фирми и индивидуални предприемачи:

• при внос на стоки на руска територия, когато таксата се заплаща на митническата граница;
• при извършване на сделки по определени видове споразумения, например в обикновено партньорство;
• опростителите стават данъчни агенти за това плащане, ако са действали като посредници в която и да е сделка;
• фискална агенция по ДДС, когато става въпрос за наем или закупуване на общински имот от чуждестранна компания, работеща в Руската федерация;
• при представяне на фактура, в която отделно се посочва задължението към данъчните власти, при опростен или друг специален режим на данъчно облагане.

Ако говорим за последния възможен вариант за плащане на ДДС, тогава говорим за ситуация, при която предприятията, които са избрали опростената данъчна система, по искане на своите контрагенти издават фактури, като посочват в отделен ред размера на дълга към бюджет. Често обаче ръководителите на тези организации не осъзнават, че при тези обстоятелства поемат задължението да плащат определената такса на държавата.

Нормативно регулиране

Както беше отбелязано по-горе, основният регулаторен и правен акт, регулиращ въпроса за плащането на тази такса по опростен режим, е член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

В допълнение, въпросът за плащането на данък към държавния бюджет, когато опростяващите извършват сделки в рамките на обикновено партньорство или доверително споразумение, се регулира от разпоредбите на член 174.1 от основния документ на страната, регулиращ отношенията между данъкоплатците и държавата.

По принцип изключенията, когато компаниите, работещи на опростена основа, придобиват статут на платец на ДДС, са посочени в член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

ДДС по опростената данъчна система в случай на наем на държавна собственост

Съгласно изискванията на член 161, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, индивидуалните предприемачи и компаниите, работещи по опростена данъчна система, се признават за платци на ДДС. В този случай, като се вземат предвид условията на подписаното споразумение, трябва да се подчертаят следните възможни опции за изчисляване на данъчния дълг:

• договор за собственост, предвиждащ лизинг, ясно определя размера на данъка. В такава ситуация опростителят се превежда определена сума в държавната хазна, а лизингодателят получава такса за услуги минус определената сума;
• в споразумението не е посочен размерът на дълга към фискалните служби. Тогава: съгласно условията на договора, наемателят изпълнява задълженията към фискалните служби самостоятелно. Данъчната ставка е 18%. В този случай лизингодателят получава цялата сума, договорена с условията на договора; договорът може да посочи, че размерът на задълженията към бюджета е част от разходите за наем. В тази ситуация общинските власти получават договорена такса без ДДС, а сумата на задълженията се превежда по сметката на фискалната служба.

Данъкоплатците, които са избрали опростения режим, при отдаване под наем на публична собственост, са длъжни да издадат фактура, в която се посочва сумата на плащането, включително данък, като самият документ трябва да бъде регистриран в книгата за продажби.

Плащане на ДДС при придобиване на държавна собственост от опростаци

Като се вземат предвид разпоредбите на член 161, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, трябва да се каже, че при продажба на държавна собственост данъчната основа е сумата на дохода, получен от продажбата, който отчита ДДС. В тази ситуация данъкоплатецът не е продавачът, а приобретателят на имота.

Плащането на ДДС обаче може да бъде избегнато, ако условията за закупуване на държавна собственост, посочени в член 3 от Федералния закон № 159 - Федерален закон от 22 юли 2008 г. „За особеностите на отчуждаването на държавни недвижими имоти“ са изпълнени, включително:

• наемане на публична собственост от организация по опростената данъчна система за най-малко две години;
• опростителят няма задължение да плаща наем и други свързани плащания;
• наетото помещение не е посочено в утвърдения списък на имуществото, което е предназначено за отдаване под наем и е свободно от претенции на трети лица;
• към момента на подписване на договора за лизинг организацията е регистрирана по опростената данъчна система като малък бизнес.

Иновации през 2018 г

Няма радикални промени по отношение на плащането на ДДС от организации, които са избрали опростената система през 2018 г. Опростителите обаче не трябва да забравят, че:

• можете да подпишете писмено споразумение с контрагентите да не им издавате фактури;
• организациите, избрали опростения режим, трябва да покажат в подадените декларации данните, отразени в подадените фактури;
• упълномощени организации, които са избрали опростения режим и не са признати за платци на данък върху добавената стойност, при получаване или представяне на фактури трябва да представят на фискалната служба дневник с посочените счетоводни документи до 20-ия ден на месеца, следващ отчетния. .

Заключение

По този начин опростителите не се признават за платци на ДДС, освен в случаите, обсъдени по-горе. При сегашните обстоятелства такива организации и индивидуални предприемачи са длъжни внимателно да следят входящите документи и да изпълняват задълженията си към бюджета, ако възникнат такива.

Една от основните причини, поради които организациите и индивидуалните предприемачи избират опростен данъчен режим, е правото да бъдат освободени от плащането на редица данъци, включително ДДС. В хода на своята дейност „опростените“ фирми се сблъскват с различни ситуации, при които все още възникват задължения за ДДС. Ако в някои случаи опростената данъчна система все още има данъчни задължения за ДДС, това повдига въпроса: може ли субект на опростения режим да използва процедурата за приспадане на ДДС и в какви случаи? Нашият разговор днес е посветен на тази тема: ще говорим за това кога „опростените“ хора трябва да плащат ДДС и дали в този случай могат да разчитат на приспадане и възстановяване на данък.

Освобождаване на опростената данъчна система от ДДС

Неплащането на ДДС е един от основните принципи на опростения режим. Този факт следва от чл. 346.11 Данъчен кодекс на Руската федерация. Веднага след като преминете към „опростената“ система, автоматично се освобождавате от плащане на ДДС. Това важи както за индивидуални предприемачи, така и за юридически лица при опростен режим. Също така няма значение как превключвате на „опростен“. Ако сте написали заявление за използване на опростената данъчна система и сте го подали заедно с документи за регистрация, тогава не плащате ДДС от момента, в който започнете дейността си. В случай, че „опростеният данък“ се прилага от началото на годината (след преход от друг режим, например от OSNO), тогава вие сте освободени от ДДС от момента, в който официално се считате за „опростен“ (от 1 януари на отчетната година).

ДДС задължения по опростената данъчна система

Ако сте „опростено“ лице, тогава в някои случаи все още може да имате задължения по ДДС. Възможни са следните опции:

1. Вие си сътрудничите с чуждестранна компания и внасяте вносни стоки на територията на Руската федерация. Поради факта, че чуждестранният партньор не е регистриран в Руската федерация като данъкоплатец, вие поемате данъчни задължения върху себе си. Ще трябва да платите ДДС не само при доставката на стоки, но и ако чуждестранна компания ви предоставя някакви услуги. Основата за прехвърляне на ДДС е митническа декларация, споразумение, акт за извършена работа.
2. Ако осъществявате правоотношения в рамките на споразумение за доверително управление на имущество, тогава ДДС се начислява директно върху размера на възнаграждението на управителя. Възможността за получаване на приспадане по споразумения за управление е описана подробно по-долу.
3. Вашата организация е една от страните по концесионния договор, тоест сте получили собственост (оборудване, инфраструктура и др.) от държавата за ползване. Можете да използвате този имот за печалба. В полза на държавата превеждате плащания по начина и размера, установени в концесионния договор.
4. ДДС трябва да се плати върху размера на доходите, получени по договор за обикновено партньорство.

Пример №1.

Monolit LLC използва опростената данъчна система (системата „доходи минус разходи“). През март 2016 г. Монолит и администрацията на град Тула сключиха концесионен договор, според който Монолит получава за ползване имуществения комплекс на ВиК. От април 2016 г. Монолит предоставя водоснабдителни и санитарни услуги на населението. Въпреки факта, че Monolit е опростен, доходите, получени в резултат на дейността му, се облагат с ДДС. От размера на получените приходи Монолит изчислява, начислява ДДС и превежда сумата в бюджета.

Също така задължения за ДДС възникват за „опростени“ компании в случаите, когато организацията разпределя ДДС във фактури, издадени на клиенти. Ще говорим за това по-долу.

Отбелязване на ДДС във фактурите

Доста често купувачите и клиентите искат от доставчиците на опростена данъчна система (USN) да разпределят ДДС във фактурите си.

задължения по ДДС

Ако работите с големи купувачи и клиенти, които са платци на ДДС, най-вероятно вашите партньори ще ви помолят да разпределите сумата на ДДС при издаване на фактури. Това се дължи на факта, че купувачът взема предвид размера на разпределения от вас ДДС във фактурата и впоследствие го изпраща за приспадане, тоест за него размерът на дължимия данък се намалява. И въпреки че опростените системи за данъчно облагане не плащат ДДС, законът не забранява директно разпределянето на ДДС във фактури, издадени на доставчици на опростени данъчни услуги. Опитвайки се да задържат редовни купувачи и клиенти, „опростените“ хора често ги срещат наполовина и разпределят ДДС от общата сума на продукта или услугата. Какво означава това за „опростения“ човек? В момента на издаване на фактура с разпределен ДДС служителят на опростената данъчна система има задължение да плати данък, а „опростеното“ лице също трябва да подаде данъчна декларация. Размерът на дължимия ДДС се изчислява на тримесечие, размерът на данъка се посочва в декларацията, която се подава по електронен път до органите на фискалната служба. Въз основа на декларацията сумата на данъка се внася в бюджета след края на отчетното тримесечие.

Данъчно осчетоводяване на ДДС сделки

Веднага щом опростената данъчна система има задължения за плащане на данък, веднага възниква въпросът: как „опростеното“ лице трябва да вземе предвид транзакциите с ДДС. Дори и да имате задължения по ДДС, не е необходимо да водите книга за покупки и книга за продажби. По-различно е положението с дневника на фактурите (IF). Съгласно промените в законодателството, от 01.01.14 г. доставчиците на опростена система за данъчно облагане, които плащат ДДС, са длъжни да отразяват информация за разпределените данъчни суми в счетоводния дневник на SF. Това се дължи на факта, че дневникът е основата за попълване на декларация и изчисляване на данъка. Служителите на STS трябва всяко тримесечие да изпращат на Федералната данъчна служба електронен формуляр на дневника с цялата информация, съдържаща се в него.

Приспадане на ДДС по опростената данъчна система

Сега нека да преминем към обсъждането на въпроса, който засяга всички „опростени“ хора, които плащат ДДС: има ли опростената данъчна система право на данъчно приспадане? Ясният отговор е не. Дори ако имате ситуация, в която сте станали платец на ДДС (издадена фактура с ДДС на купувача, внесени стоки от чужбина и т.н.), не можете да поискате приспадане на ДДС. Основанието за отказ е член от Данъчния кодекс, според който само платец на ДДС може да получи приспадане, докато „опростено“ лице не е такова.

Какво трябва да направи „опростен“ човек, който иска да задържи голям клиент, но не иска да поема задълженията за изчисляване, плащане на данъци и подаване на отчети? Единият вариант е да предложите отстъпка на клиента. По този начин ще възстановите на купувача сумата на ДДС, която той би могъл да върне чрез данъчната служба, а също така ще демонстрирате своята лоялност и готовност за взаимодействие.

Получаване на приспадане чрез управител на имоти

Тази ситуация може да възникне за организации или индивидуални предприемачи, използващи схемата „доходи минус разходи“. Чрез сключване на договор за доверително управление, опростителят може да издава фактури с ДДС чрез управителя. По този начин опростената данъчна система разделя търговските и паричните потоци: извършва и отчита сделките без ДДС независимо и извършва дейности с партньори, които плащат ДДС чрез управител.

Пример №2.

Svetlana LLC продава шевни принадлежности и има собствена търговска верига от магазини. Като част от търговската си дейност Светлана прилага опростената данъчна система (доходи минус разходи). Поради спад в обема на продажбите, Светлана затвори 2 търговски обекта. Собствените помещения, които преди това са били използвани като магазин, бяха прехвърлени на доверителното управление на Basis LLC с цел отдаване под наем. Ще представим информация за възможността за получаване на приспадане на ДДС за „Светлана“ под формата на таблица.

Възстановяване на ДДС при преминаване към OSNO

Възможна е ситуация, когато опростената данъчна система планира да премине към OSNO, като декларира за приспадане размера на ДДС, възникнал например при внос на вносни стоки. Законни ли са действията на „опростения човек” в случая? Организациите, използващи схемата „6% доход“, не могат да разчитат на приспадане на ДДС при преминаване към OSNO, тъй като не са взели предвид разходите при извършване на дейности в рамките на опростената данъчна система. Ако опростената данъчна система използва схемата „доходи минус разходи“, тогава той има всички шансове да получи приспадане на ДДС, само ако тези разходи не са били взети предвид по време на периода на прилагане на „опростената данъчна система“.

Отчитане на ДДС при изчисляване на единния данък

Както можете да видите, „опростен“ човек няма много възможности да върне сумата на платения ДДС. Но промените в Данъчния кодекс, които влязоха в сила на 1 януари 2016 г., дават на предприемача право да намали размера на единния данък, като използва опростен режим за сметка на платения ДДС. Механизмът работи по следния начин: сумата на преотстъпения данък се прилага към разходите за отчетния период, след което единният данък се изчислява на базата на базата, намалена с размера на ДДС. Трябва да се отбележи, че тази схема е приложима за индивидуални предприемачи и юридически лица по системата „доходи минус разходи“.

Пример №3.

Индивидуалният предприемач Свиридов продава електрически стоки на дребно чрез магазин Свет. През 2016 г. приходите на Свиридов възлизат на 704 620 рубли. Свиридов взе предвид разходите за:

• Наем на помещения за магазин "Свет" - 203 400 рубли;
• Комунални услуги - 33 800 рубли;
• Закупуване на материали - 47 300 рубли;
• Платен ДДС - 24 470 рубли.

Единният данък е изчислен от Свиридов, както следва:

(203 400 RUB – 33 800 RUB – 47 300 RUB – 24 470 RUB) * 15% = 14 674 RUB

Въпрос отговор

Въпрос : Сключен е комисионен договор между Faza LLC и Globus LLC, в който Faza действа като комисионер. Faza LLC използва опростената данъчна система и издава фактури с ДДС на Globus. Faza има ли задължения по ДДС?

Отговор : Не, тази ситуация е изключение. При продажба на стоки (услуги) по посреднически споразумения между компании, които са местни лица на Руската федерация, комисионерът няма задължения по ДДС.

Въпрос: IP Сергеев използва опростената данъчна система. По споразумение с Plazma LLC (работи за OSNO), Сергеев закупува партида канцеларски материали. Как Сергеев плаща ДДС?

Отговор: Тъй като Plazma работи за OSNO и е платец на ДДС, организацията разпределя сумата на ДДС във фактурата, издадена на Sergeev. Сергеев плаща фактурата (сума с ДДС), Сергеев няма данъчни задължения (няма нужда от допълнително прехвърляне на данък и подаване на декларация).

Въпрос: Magister LLC използва опростен режим. Между „Магистър” и администрацията на град Самара е сключен договор за наем на помещения, които са държавна собственост (наем на част от помещенията в сградата на университета за разполагане на магазин). Какви задължения по ДДС има Master?

Отговор: "Господарят" трябва да плаща ДДС върху доходите, получени в резултат на използване на държавно имущество. Капитанът няма право на приспадане на ДДС, както е общоприето.