Upang gawin ito, ang organisasyon ay may karapatan na magbukas ng karagdagang subaccount sa account 02, halimbawa, "Pagbaba ng halaga sa mga pamumuhunan na nagbibigay ng kita na naupahan": Debit 20, 91-2 Credit 02 sub-account "Pagbaba ng halaga sa mga pamumuhunan na nagbibigay ng kita naupahan” - sumasalamin sa halaga ng naipon na pamumura sa pangunahing naupahan ng ari-arian. Sitwasyon: kung paano matukoy para sa mga layunin ng accounting kung ang pagkakaloob ng ari-arian para sa upa ay isang hiwalay na uri ng aktibidad ng organisasyon o ito ba ay isang beses na operasyon? Sa accounting, ang isang organisasyon ay may karapatan na independiyenteng kilalanin ang kita, kabilang ang mula sa pag-upa ng ari-arian, bilang kita mula sa mga ordinaryong aktibidad o iba pang kita. Sa bagay na ito, ang isa ay dapat magpatuloy mula sa likas na katangian ng mga aktibidad ng organisasyon, ang uri ng kita at ang mga kondisyon para sa kanilang resibo (halimbawa, kung ang mga papasok na pagbabayad sa pag-upa ay permanente o pana-panahong kita ng organisasyon). Ito ay nakasaad sa talata 4 ng PBU 9/99.

Mga tampok ng accounting sa pagpapaupa ng kagamitan sa 2018

Ang mga gastos sa pag-upa ay kinikilala buwan-buwan. Para sa mga layunin ng accounting, ang mga gastos na ito ay magiging mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad, at makikita sa mga account 20-29 at 44, depende sa aktibidad ng negosyo. Halimbawa, ang isang manufacturing enterprise na umuupa ng mga lugar para sa mga aktibidad sa produksyon nito ay magtatala ng mga naturang gastos sa 20 o 25 na account.

Kung ito ang lugar kung saan matatagpuan ang pangangasiwa ng negosyo, ang mga gastos ay sisingilin sa account 26. Para sa isang organisasyong pangkalakal, ang mga gastos sa pag-upa ay isasaalang-alang sa account 44.

Para sa mga layunin ng accounting sa buwis, ang mga pagbabayad sa pag-upa ay ituturing na iba pang mga gastos (sugnay 10, sugnay 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation). Kung ang isang negosyo ay gumagamit ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis na may mga gastos bilang layunin ng pagbubuwis, kung gayon ang mga pagbabayad sa pag-upa ay isasaalang-alang din bilang mga gastos.

Upang maisama ang mga ito doon, kinakailangan na ang mga pagbabayad sa pag-upa ay binayaran.

Accounting para sa paupahang lugar sa 1C accounting 8

Ang katotohanan ay ang naturang pagbabayad ay mahalagang pangako. Kinakailangang ilipat ito ng may-ari ng lupa kasama ng mga buwanang pagbabayad.

Impormasyon

Sa accounting, ipakita ang pagbabayad ng seguridad kasama ang mga sumusunod na entry: Debit 51 Credit 76 – natanggap na bayad sa seguridad. Kasabay nito, ipakita ang halaga ng security deposit sa balanse.

Upang gawin ito, gamitin ang account 008 "Mga seguridad para sa mga obligasyon at natanggap na mga pagbabayad." Kapag tumatanggap ng pera, gumawa ng entry: Debit 008 – sumasalamin sa halaga ng security deposit. Kapag tinutupad ang obligasyon at, nang naaayon, kapag natapos na ang seguridad, gumawa ng isang entry: Loan 008 – ang halaga ng bayad sa seguridad ay naalis na.

Mga entry sa accounting para sa mga transaksyon sa pag-upa

Sa artikulong "Pagrenta ng mga lugar sa 1C Accounting 8" napag-usapan ko na kung paano panatilihin ang mga talaan ng pagrenta ng mga lugar sa 1C Accounting 8 ed. 3.0. Ngayon ay magsasalita ako tungkol sa kung paano makikita ang operasyong ito sa interface ng Taxi.

Pansin

Ang accounting para sa paupahang lugar ay may kaugnayan para sa mga maliliit na organisasyon na madalas ay walang sariling lugar, kaya kailangan nilang upa ito. Ang kasunduan sa pag-upa para sa mga lugar ay natapos sa batayan ng Kabanata 34 ng Civil Code ng Russian Federation.

Ang panahon ng pag-upa ay tinukoy sa kontrata. Kung ang panahong ito ay hindi tinukoy sa kontrata, kung gayon ito ay itinuturing na natapos para sa isang hindi tiyak na panahon. Sa kasong ito, ang pag-upa ng real estate para sa isang panahon ng higit sa 1 taon ay napapailalim sa pagpaparehistro ng estado. Ang upa alinsunod sa kasunduan ay binubuo ng dalawang bahagi: basic at additional. Ang karagdagang bahagi ay, gaya ng dati, mga bayarin sa utility.

Bilang karagdagan, ang mga utility bill ay maaaring isama sa kabuuang halaga ng rental.

Pagrenta ng kotse sa 1s 8.3

• Menu: Mga Transaksyon - Accounting - Manu-manong ipinasok ang mga transaksyon.
• I-click ang button na "Lumikha" at piliin ang uri ng dokumento na "Operasyon".
• I-click ang button na "Magdagdag" para gumawa ng bagong transaksyon.
• Sa field na “Account Dt,” pumili ng account para sa accounting ng mga naupahang fixed asset.
• Sa field na “Subconto1 Dt,” piliin ang lessor mula sa direktoryo ng “Counterparties”.
• Sa field na “Subconto2 Dt,” pumili ng fixed asset item na tinatanggap para sa pansamantalang paggamit (renta).
• Sa field na "Halaga", ipakita ang halaga ng item na tinanggap para sa accounting.
• Sa field na "Nilalaman" maaari mong tukuyin ang pangalan ng operasyon na ginagawa.
• Para sa dokumentong "Operasyon" mayroong isang naka-print na form na "Accounting certificate", na maaaring i-print sa pamamagitan ng pag-click sa pindutang "Higit pa - Accounting certificate".
• I-click ang pindutang "I-save at Isara" upang i-save at i-post ang dokumento.
kanin. 1 Fig.

Pag-upa: accounting at pagbubuwis

Sa aking halimbawa, ang kumpanya ay nakikibahagi sa produksyon at umuupa ng mga lugar para sa pangangasiwa, kaya ang upa ay makikita sa account 26 "Mga pangkalahatang gastos". Sa direktoryo ng "Nomenclature", ang pangalan ng serbisyo na "Renta ng lugar" ay idinagdag sa folder ng serbisyo. Ang isang bagong uri ng gastos na "Renta" ay idinagdag din at ipinapahiwatig na ito ay iba pang mga gastos. Ang mga post ay bubuo ayon sa dokumento: Dt 60.01 Kt 60.02 – offset ng dating bayad na advance Dt 26 Kt 60.01 – rental services Dt 19.04 Kt 60.01 – VAT Kung mayroong invoice, maaari itong mairehistro gamit ang hyperlink na “Register an invoice” at sa batayan nito Ang isang pag-post para sa pagbabawas ng VAT ay bubuo: Dt 68.02 Kt 19.04. Kung ang mga serbisyo sa pag-upa ay hindi binayaran nang maaga, magkakaroon lamang ng dalawang pag-post: Dt 26 Kt 60.01 – mga serbisyo sa pag-upa Dt 19.04 Kt 60.01 – VAT At sa invoice, isang pag-post para ibawas ang VAT: Dt 68.02 Kt 19.04.

Paano ipinapakita ang pagrenta ng mga lugar sa 1C Accounting 8?

Ipahiwatig ang aktwal na buhay ng serbisyo, na kinakalkula mula sa petsa na ang nakapirming asset ay inilagay sa operasyon ng unang may-ari. Pagkatapos ay tandaan ang halaga ng pamumura na naipon sa panahong iyon at tandaan ang kabuuang kapaki-pakinabang na buhay.

Sa dulo, ang natitirang halaga ay kinakalkula at ang kontraktwal na halaga ng mga fixed asset ay binabayaran. 4 Ipahiwatig ang data tungkol sa fixed asset mula sa petsa ng pagpaparehistro sa mga talaan ng accounting ng tumatanggap na partido. Upang gawin ito, punan ang seksyon 2 ng batas. Ipahiwatig ang halaga ng bagay, at piliin din ang paraan ng pagkalkula ng pamumura.

Pagkatapos nito, punan ang isang maikling indibidwal na paglalarawan ng object ng OS. 5 Isulat ang mga konklusyon ng komisyon sa pagtanggap at paglipat ng mga fixed asset sa ikatlong pahina ng batas sa form No. OS-1. Ipahiwatig kung ang bagay ay nakakatugon sa mga teknikal na detalye at ilista ang mga puntong nangangailangan ng pagpapabuti.

Patunayan ang dokumento na may pirma ng lahat ng miyembro ng komisyon at ang selyo ng mga partido.
Dapat sabihin na ang kasunduan sa pag-upa ay natapos batay sa Kabanata 34 ng Civil Code ng Russia. Ang tagal ng kasunduan ay karaniwang tinukoy sa kontrata. Kung ang panahon ay hindi tinukoy, ang kasunduan ay natapos para sa isang hindi tiyak na panahon. Pakitandaan na ang isang kasunduan sa pag-upa na natapos para sa isang panahon ng higit sa isang taon ay nangangailangan ng pagpaparehistro ng estado. Ang board ay binubuo ng 2 bahagi: karagdagang at pangunahing. Ang mga pagbabayad sa utility, siyempre, ay isang karagdagang bahagi. Ang ganitong uri ng pagbabayad ay maaaring bayaran nang hiwalay o kasama sa kabuuang halaga ng rental.

Ang mga gastos sa upa ay kinikilala buwan-buwan. Sa accounting, ang mga gastos na ito ay inuri bilang mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad at, depende sa gawain ng organisasyon, ay makikita sa mga account 20-29 at 44. Gaya ng nakasaad sa Artikulo 264 ng Tax Code ng Russia, ang mga pagbabayad sa pag-upa sa accounting ng buwis ay inuri bilang iba pang mga gastos.

Pagninilay sa 1c equipment rental sa ilalim ng isang kasunduan sa pag-upa

VAT sa binili na kotse; Debit 60 Credit 51– 400,000 rub. – nabayaran na ang halaga ng sasakyan; Debit 03 subaccount "Sariling ari-arian" Credit 08– 338,983 rub. – ang isang kotse na inilaan para sa pagrenta ay nakarehistro; Debit 68 subaccount "Mga Pagkalkula para sa VAT" Credit 19–61,017 rub. – tinanggap para sa bawas ng VAT sa kotse; Debit 03 subaccount “Leased property” Credit 03 subaccount “Sariling ari-arian” – RUB 338,983. – isang kotse ang nirentahan. Noong Pebrero: Debit 20 Credit 02 subaccount "Pagbawas ng halaga sa mga pamumuhunang nagbibigay ng kita na naupahan" - 5,650 rubles. – sumasalamin sa halaga ng naipon na pamumura sa inuupahang kotse. Ang lahat ng iba pang gastos na dapat bayaran ng nagpapaupa sa ilalim ng kontrata o batas (halimbawa, transportasyon) ay dapat ipakita sa katulad na paraan.

Ang halagang inilipat sa lessor sa pag-redeem ng ari-arian ay dapat na maitala sa debit ng account 08: Dt 08 Kt 76. Ang upa na inilipat sa may-ari bago ang pagtubos ng kagamitan ay isinasaalang-alang din sa account 08 at ito ay depreciation. : Dt 08 Kt 02.

Matapos makolekta ang lahat ng mga gastos para sa pagbili ng naupahang kagamitan sa account 08, kapag na-commissioning sila ay isinusulat sa account 01: Dt 01 Kt 08. Mga sagot sa mga tanong sa accounting para sa pag-upa ng kagamitan Tanong Blg. 1. Ang kasunduan sa pag-upa ay hindi nagsasaad ng halaga ng kagamitan na inuupahan. Paano masusuri ng isang lessee ang isang bagay, at sa anong halaga dapat itong maipakita sa balanse? Sa ganoong sitwasyon, maaari kang pumili ng isa sa tatlong opsyon:

1. Maaari mong suriin ang ari-arian sa iyong sarili. Ang pagtatasa ay batay sa halaga ng materyal na pinsala na kailangang bayaran ng may-ari kung ang kagamitan ay nasira ng nangungupahan.

Sinabi ko na sa iyo kung paano panatilihin ang mga talaan ng pag-upa ng mga lugar sa 1C Accounting 8th edition. 3.0. Ngayon ay magsasalita ako tungkol sa kung paano makikita ang operasyong ito sa interface ng Taxi.

Ang accounting para sa paupahang lugar ay may kaugnayan para sa mga maliliit na organisasyon na madalas ay walang sariling lugar, kaya kailangan nilang upa ito.

Ang kasunduan sa pag-upa para sa mga lugar ay natapos sa batayan ng Kabanata 34 ng Civil Code ng Russian Federation. Ang panahon ng pag-upa ay tinukoy sa kontrata. Kung ang panahong ito ay hindi tinukoy sa kontrata, kung gayon ito ay itinuturing na natapos para sa isang hindi tiyak na panahon. Sa kasong ito, ang pag-upa ng real estate para sa isang panahon ng higit sa 1 taon ay napapailalim sa pagpaparehistro ng estado.

Ang upa alinsunod sa kasunduan ay binubuo ng dalawang bahagi: basic at additional. Ang karagdagang bahagi ay, gaya ng dati, mga bayarin sa utility. Bilang karagdagan, ang mga utility bill ay maaaring isama sa kabuuang halaga ng rental.

Ang mga gastos sa pag-upa ay kinikilala buwan-buwan. Para sa mga layunin ng accounting, ang mga gastos na ito ay magiging mga gastos para sa mga ordinaryong aktibidad, at makikita sa mga account 20-29 at 44, depende sa aktibidad ng negosyo.

Halimbawa, ang isang manufacturing enterprise na umuupa ng mga lugar para sa mga aktibidad sa produksyon nito ay magtatala ng mga naturang gastos sa 20 o 25 na account. Kung ito ang lugar kung saan matatagpuan ang pangangasiwa ng negosyo, ang mga gastos ay sisingilin sa account 26.

Para sa isang organisasyong pangkalakal, ang mga gastos sa pag-upa ay isasaalang-alang sa account 44.

Para sa mga layunin ng accounting sa buwis, ang mga pagbabayad sa pag-upa ay ituturing na iba pang mga gastos (sugnay 10, sugnay 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kung ang isang negosyo ay gumagamit ng isang pinasimple na sistema ng pagbubuwis na may mga gastos bilang layunin ng pagbubuwis, kung gayon ang mga pagbabayad sa pag-upa ay isasaalang-alang din bilang mga gastos. Upang maisama ang mga ito doon, kinakailangan na ang mga pagbabayad sa pag-upa ay binayaran.

Accounting para sa paupahang lugar sa 1C Accounting 8 edition 3.0.

Para magbayad ng upa, ginagamit ng programa ang mga dokumentong "Payment order" at "Debit mula sa kasalukuyang account" (na may uri ng transaksyon na "Payment to supplier"). Maaaring tanggalin ang unang dokumento kung ang mga pagbabayad ay agad na nabuo sa bangko ng kliyente.

Kung ang mga serbisyo sa pag-upa ay binayaran nang maaga, ayon sa dokumentong "Write-off mula sa kasalukuyang account", isang pag-post ay bubuo Dt 60.02 Kt 51. Kung ito ay isang post-payment Dt 60.01 Kt 51

Para sa buwanang accounting ng pagrenta ng lugar, ginagamit ng programa ang dokumentong "Mga Resibo (mga gawa, mga invoice)" na may uri ng transaksyon na "Mga Serbisyo (gawa)", na matatagpuan sa tab na "Mga Pagbili".

Ang header ng dokumento ay nagpapahiwatig ng nagpapaupa at ang kasunduan sa kanya. Ang seksyon ng talahanayan ay sumasalamin sa mga serbisyo sa pag-upa. Ang halaga ng mga serbisyo at ang account ng gastos kung saan isinulat ang mga ito ay ipinahiwatig. Sa aking halimbawa, ang kumpanya ay nakikibahagi sa produksyon at umuupa ng mga lugar para sa pangangasiwa, kaya ang upa ay makikita sa account 26 "Mga pangkalahatang gastos".

Sa direktoryo ng "Nomenclature", ang pangalan ng serbisyo na "Renta ng lugar" ay idinagdag sa folder ng serbisyo. Ang isang bagong uri ng gastos na "Renta" ay idinagdag din at ipinapahiwatig na ito ay iba pang mga gastos.

Ang mga sumusunod na transaksyon ay bubuo ayon sa dokumento:

Dt 19.04 Kt 60.01 – VAT

Kung mayroong isang invoice, maaari itong mairehistro gamit ang hyperlink na "Magrehistro ng isang invoice" at sa batayan nito ay bubuo ang isang pag-post para sa pagbabawas ng VAT: Dt 68.02 Kt 19.04.

Kung ang mga serbisyo sa pag-upa ay hindi binayaran nang maaga, magkakaroon lamang ng dalawang pag-post:

Dt 26 Kt 60.01 – mga serbisyo sa pag-upa

Dt 19.04 Kt 60.01 – VAT

At ayon sa invoice, ang entry para sa VAT deduction ay: Dt 68.02 Kt 19.04.

Kung ang kumpanya ay nasa pinasimple na sistema ng buwis, kung gayon kapag nagbabayad ng upa nang maaga, dalawang transaksyon ang bubuo:

Dt 60.01 Kt 60.02 – offset ng dating bayad na advance

Dt 26 Kt 60.01 – mga serbisyo sa pag-upa

At ang mga gastos sa pag-upa ay isasama sa libro ng kita at mga gastos.

Sa postpayment magkakaroon lamang ng isang pag-post: Dt 26 Kt 60.01 – rental services

At pagkatapos, kapag ang pagbabayad para sa mga serbisyo ay ginawa at ang pag-post ay nabuo: Dt 60.01 Kt 51, ang mga gastos ay makikita sa aklat ng kita at mga gastos.

Configuration: 1c accounting

Bersyon ng configuration: 3.0.54.20

Petsa ng publikasyon: 23.11.2017

Sa ilang mga organisasyon, ang mga kaso ay lumitaw kapag ang inuupahang lugar ay hindi pag-aari ng isang legal na entity, ngunit sa isang indibidwal. Ang isang indibidwal ay maaaring o hindi maaaring isang empleyado ng organisasyon. Upang masuri nang tama ang lahat ng mga punto, ipagpalagay natin na ang aming organisasyon ay umuupa ng mga lugar mula sa isang Indibidwal sa halagang 25,000 rubles. Una, suriin natin ang lahat ng data ng iyong indibidwal; kung siya ay isang empleyado ng iyong organisasyon, hindi mo na kailangang gumawa ng bagong Indibidwal upang account para sa personal na buwis sa kita. Maaari mong gawing pamilyar ang iyong sarili sa impormasyon sa website na ndflexpert.ru upang maunawaan nang mas detalyado ang mga probisyon ng balangkas ng pambatasan at ang pamamaraan para sa pagpuno ng mga dokumento.

Upang mahanap ang item na Personal Income Tax Accounting Operations, pumunta sa seksyon Mga suweldo at tauhan - Lahat ng mga personal na dokumento sa buwis sa kita.

Pindutin ang pindutan Lumikha - Personal na transaksyon sa accounting ng buwis sa kita.

Ngayon punan ang:

1. Piliin ng empleyado ang aming Indibidwal.

2. Ipasok ang petsa ng operasyon sa field Petsa ng operasyon- ito ang petsa ng paglilipat ng mga pondo sa ilalim ng kasunduan sa pag-upa.

3. Sa tabular na bahagi, magdagdag ng bagong linya sa button Idagdag.

4. Petsa ng pagtanggap ng kita- ang petsa ng paglilipat ng mga pondo sa nagpapaupa ay ipinahiwatig.

5. Code ng kita - 1400 - Kita mula sa pag-upa at iba pang paggamit ng ari-arian (maliban sa kita mula sa pag-upa ng mga sasakyan, kagamitan sa komunikasyon, mga network ng computer)

6. Halaga ng kita- ito ang halaga kung saan sisingilin ang personal income tax sa isang indibidwal.

Ngayon pumunta sa bookmark Kinakalkula sa 13% (30%) hindi kasama ang mga dibidendo, sa tab na ito kailangan nating i-highlight ang halaga ng nakalkulang kita. Ilagay ang Petsa ng pagtanggap ng kita at Halaga ng kita.

Ang susunod na hakbang ay pumunta sa bookmark Itinatago sa lahat ng taya at magpatuloy sa pagpuno:

1.Petsa ng pagtanggap ng kita- din ang petsa ng pagbabayad, dahil ang personal na buwis sa kita ay dapat bayaran kasama ng pagbabayad ng kita sa isang indibidwal, pagkatapos ang petsang ito ay isasama sa mga ulat.

2. Halaga ng buwis- 13% (para sa mga hindi residente 30%)

3. Bid- kung ang nagpapaupa ay isang residente pagkatapos ay 13%, kung hindi isang residente pagkatapos ay 30%.

4. Halaga - ipasok ang halaga ng pinigil na kita ng isang Indibidwal, iyon ay, personal na buwis sa kita nang direkta.

5. Tagal ng paglipat- Hindi lalampas sa araw pagkatapos ng pagbabayad ng kita (para sa iba pang kita)

Patuloy naming ipinapaalam sa mga mambabasa ang pamamaraan para sa lessor na sumasalamin sa "1C: Public Institution Accounting 8" edisyon 2 operating lease alinsunod sa Federal Accounting Standard "Lease", naaprubahan. sa pamamagitan ng utos ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 31, 2016 No. 258n. Ang pamantayang "Renta" ay dapat na ilapat nang walang kabiguan mula Enero 1, 2018 ng mga organisasyon ng pampublikong sektor kapag nagpapanatili ng mga talaan ng badyet at accounting.

Sa pamamaraan para sa pagpapakita ng mga bagay ng accounting para sa mga operating lease ng lessee (gumagamit ng ari-arian) sa accounting at sa programa na "1C: Accounting para sa isang Institusyon ng Estado 8" edisyon 1 at edisyon 2.

Halimbawa

Ang kagamitan sa ilalim ng kontrata ay inuupahan ng isang institusyon ng badyet sa loob ng 2 taon (mula 01/01/2018 hanggang 12/31/2019), ang buwanang pagbabayad para sa paggamit ng kagamitan ay tinutukoy sa halagang 11,800 rubles, kasama ang VAT 18 % - 1,800 rubles. Ang pagpapanatili ng kagamitan sa panahon ng kontrata (sa panahon ng paggamit ng kagamitan ayon sa mga tuntunin ng kontrata) ay itinalaga sa nangungupahan (sa gastos ng institusyon ng gumagamit) - mga consumable, pagpapanatili, at iba pang katulad na gastos. Ang mga gastos sa kasalukuyang pag-aayos ng kagamitan ay sasagutin ng nagpapaupa. Ang mga gastos para sa malalaking pagkukumpuni ay sasagutin ng nagpapaupa. Ang kabuuang halaga ng kontrata ay 283,200 rubles. (24 na buwan x 11,800 kuskusin.). Sa pagtatapos ng kasunduan sa pag-upa, sumasang-ayon ang lessee na ibalik ang kagamitan sa isang kondisyon na hindi mas malala kaysa noong ibinigay ito, na isinasaalang-alang ang normal na pagkasira. Ang nangungupahan ay nagsasagawa ng mga aktibidad na napapailalim sa VAT. Ang petsa ng pagpirma sa kasunduan at ang petsa ng paglipat ng ari-arian ay 01/10/2018.

Ang kasunduan ay nauugnay sa isang operating long-term lease.

Ang mga umuusbong na item sa accounting ay napapailalim sa pagmuni-muni sa mga account sa accounting ayon sa mga patakaran para sa accounting para sa operating lease item mula sa lessor - alinsunod sa mga talata 24, 25 ng Lease Standard.

Sa programang "1C: Public Institution Accounting 8" edisyon 2, ang mga sumusunod na operasyon ay isinasagawa:

1. Paglipat ng ari-arian para gamitin sa ilalim ng isang operating lease.

2. Pagkilala sa hinaharap na kita at mga receivable sa upa.

3. Pag-apruba ng nakaplanong (pagtataya) na mga pagtatalaga para sa kita mula sa mga pagpapa-upa sa pagpapatakbo.

4. Pagkilala sa kita para sa kasalukuyang taon ng pananalapi mula sa mga pagpapa-upa.

5. VAT accrual sa operating lease.

6. Pagtanggap ng bayad mula sa nangungupahan.

7. Pagkilala sa mga gastos para sa pagpapanatili ng ari-arian na inilipat sa ilalim ng operating lease.

8. Pagkilala sa kita mula sa mga contingent rental payments.

9. Pagbabalik ng ari-arian mula sa operating lease.

Sa pagpapakita ng mga transaksyon sa ilalim ng mga talata 1-3. Isaalang-alang natin ang mga pagpapatakbo, simula sa talata 4 "Pagkilala sa kita ng kasalukuyang taon ng pananalapi sa ilalim ng mga pagpapaupa sa pagpapatakbo" at sa talata 9 "Pagbabalik ng ari-arian mula sa mga pagpapatakbo ng pagpapaupa".

Pagkilala sa kasalukuyang kita ng taon ng pananalapi mula sa mga pagpapaupa sa pagpapatakbo

Upang maipakita sa accounting ang pagkilala bilang kita ng kasalukuyang taon ng pananalapi ng kita mula sa pagbibigay ng karapatang gumamit ng isang asset, dapat gumamit ng isang dokumento ng regulasyon. (kabanata Mga serbisyo, gawa, produksyon - Pangmatagalang kontrata, upa).

Ang dokumento ay nagbibigay-daan sa iyo na kilalanin sa kasalukuyang panahon ng pag-uulat ang parehong ipinagpaliban na kita at ipinagpaliban na mga gastos para sa mga nawalang kita kapag naglilipat ng ari-arian para sa upa sa mga kagustuhang tuntunin at kapag inilipat ito nang walang bayad.

Ang dokumento ay ipinasok sa huling araw ng buwan (o quarter), depende sa mga tuntunin ng kontrata, halimbawa "01/31/2018".

Tabular na bahagi ng dokumento sa pamamagitan ng button Punan ay awtomatikong napupunan ng kinikilalang ipinagpaliban na kita (FPR) at ipinagpaliban na mga gastos (FPR) para sa mga serbisyo sa pag-upa na pinaghiwa-hiwalay ayon sa hanay ng mga serbisyo at kontrata (Fig. 1).

kanin. 1

Sa tabular na bahagi ng dokumento ang sumusunod ay awtomatikong pinupunan:

• ang halaga ng balanse ng DBP (account 401.40) sa petsa ng dokumento - sa Halimbawa RUB 283,200.00;
• patas na halaga - RUB 11,800.00. (substring patas na halaga);
• nawalang tubo - Wala(substring Nawalan ng tubo);
• ang halaga sa ilalim ng kontrata ay RUB 11,800.00. bawat buwan para sa unang taon (substring Halaga sa ilalim ng kontrata).

Ayon sa Halimbawang isinasaalang-alang, ang patas na halaga ay katumbas ng halaga sa ilalim ng kontrata.

Kapag nagpo-post ng isang dokumento, ang mga sumusunod na tala ng accounting ay nabuo (Larawan 2):

Debit 2,401 40,121 Credit 2,401 10,121 - para sa pagkilala sa kita ng operating lease bilang kita ng kasalukuyang taon ng pananalapi sa halaga ng buwanang pagbabayad sa pag-upa - 11,800 rubles, kabilang ang VAT - 1,800 rubles. (o sa halaga ng upa para sa quarter - 35,400 rubles, kabilang ang VAT 5,400 rubles, kung ang mga tuntunin ng kasunduan ay nagtatakda ng quarterly na pagbabayad) (linya patas na halaga sa kolum Isulat); NPV debit Credit N91.01 - para sa halaga ng accrual sa tax accounting ng non-operating rental income na walang value added tax, na kasama sa tax base para sa pagkalkula ng income tax, sa halagang RUB 10,000.00.

kanin. 2

VAT accrual sa operating lease

Ayon sa subparagraph 1 ng talata 1 ng Artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation, ang object ng pagbubuwis na may value added tax ay ang pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) sa teritoryo ng Russian Federation.

Mula sa punto ng view ng Kabanata 21 ng Tax Code ng Russian Federation, ang aktibidad ng pagpapaupa ng ari-arian ay ang pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo. Samakatuwid, kung ang nagpapaupa ay isang badyet o autonomous na institusyon, dapat itong singilin at magbayad ng VAT sa kita sa anyo ng upa sa pangkalahatang paraan.

Ang mga katulad na paglilinaw ay ibinigay sa pamamagitan ng sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hulyo 7, 2016 No. 03-07-14/39827.

May mga pagbubukod kapag ang pagkakaloob ng ari-arian para sa upa ng isang badyet o awtonomous na institusyon ay hindi napapailalim sa VAT:

• Ang mga lugar ng tirahan ay magagamit para sa upa sa stock ng pabahay ng lahat ng anyo ng pagmamay-ari;
• ang nangungupahan ng lugar ay isang dayuhang mamamayan o isang dayuhang organisasyon na nakarehistro para sa mga layunin ng buwis sa Russia. Sa mga kasong ito, ang upa ay hindi napapailalim sa VAT;
• kung ang isang exemption mula sa VAT ay natanggap, sa kondisyon na para sa tatlong nakaraang magkakasunod na buwan ng kalendaryo ang halaga ng kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) hindi kasama ang VAT ay hindi lalampas sa kabuuang 2 milyong rubles.

Ito ay itinatag sa talata 1 at subparagraph 10 ng talata 2 ng Artikulo 149, Artikulo 145 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ayon sa talata 1 ng Artikulo 154 ng Tax Code ng Russian Federation, ang base ng buwis para sa VAT ay dapat matukoy batay sa halaga ng mga serbisyong ibinigay (ang halaga ng upa) hindi kasama ang VAT at kinakalkula habang ang mga serbisyo ay ibinigay at ang mga dokumento sa pagbabayad ay ipinakita .

Ang mga dokumentong nagpapatunay sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-upa ay:

• kontrata sa paghiram;
• pagkilos ng pagtanggap at paglipat ng ari-arian sa nangungupahan;
• gawa ng pagkakaloob ng mga serbisyo sa pag-upa (kung ang paghahanda nito ay ibinigay sa kontrata).

Ang mga katulad na paglilinaw ay ibinigay sa pamamagitan ng sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Nobyembre 9, 2006 No. 03-03-04/1/742.

Sa edisyon 2 ng programang "1C: Public Institution Accounting 8" ang may-ari mula sa dokumento Pagwawasto ng ipinagpaliban na kita upang ipakita ang mga serbisyong ibinigay sa nangungupahan sa anyo ng pagbibigay ng kagamitan para sa upa, maaari siyang bumuo ng isang naka-print na form na "Service Rendering Certificate" (button selyo - Ang pagkilos ng pagbibigay ng mga serbisyo). Ang petsa ng paglitaw ng turnover na napapailalim sa VAT ay ang pinakamaagang sa mga sumusunod na petsa:

• ang araw na nagbibigay ng serbisyo ang nagpapaupa, ang huling araw ng bawat panahon ng buwis sa buong termino ng kasunduan sa pag-upa;
• araw ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad patungo sa paparating na probisyon ng mga serbisyo.

Ito ay sumusunod mula sa subparagraph 1 ng talata 1 ng Artikulo 167 ng Tax Code ng Russian Federation, pati na rin mula sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Mayo 24, 2010 No. 03-07-11/200, na may petsang Abril 4 , 2007 No. 03-07-15/47.

Alinsunod sa talata 3 ng Artikulo 168 ng Tax Code ng Russian Federation, ang nagpapaupa ay obligadong mag-isyu ng isang invoice sa nangungupahan para sa halaga ng upa.

Upang makapag-isyu ang may-ari ng invoice sa nangungupahan, sumusunod ito sa dokumento Pagwawasto ng ipinagpaliban na kita lumikha ng isang dokumento Inisyu ang invoice. Upang gawin ito, mag-click sa hyperlink sa ibabang kaliwang sulok Pamamahala ng invoice at pag-print, pumili KPS para sa account 303 04 at pindutin ang button Bumuo ng mga invoice.

Sa Halimbawang isinasaalang-alang, para sa account 303 04, dapat mong piliin ang KPS 070600000000000130 "Kita mula sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo", dahil ang institusyon ng nagpapaupa, bilang bahagi ng patakaran sa accounting nito, ay itinatag na ang pagbabayad ng value added tax ay makikita sa KOSGU 131 "Kita mula sa pagkakaloob ng mga bayad na serbisyo (trabaho)" , analytical group 130 (Fig. 3).

kanin. 3

Bilang resulta, ang isang dokumento ay awtomatikong bubuo Inisyu ang invoice.

Kapag nagpo-post ng isang dokumento Inisyu ang invoice Ang mga sumusunod na talaan ng accounting ay nabuo sa base ng impormasyon:

Debit 2,401 10,121 Credit 2,303 04,730 - para sa pagkalkula ng VAT sa halagang RUB 1,800; Debit N91.01 Credit NPV - para sa halaga ng VAT na sisingilin sa badyet sa tax accounting - sa halagang 1,800.00 rubles. Ang halagang ito ay hindi isasama sa base ng buwis sa kita.

Ayon sa mga subparagraph na "c", "t", "x" ng talata 7 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng aklat ng pagbebenta, naaprubahan. Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Disyembre 26, 2011 No. 1137 at ginamit sa mga kalkulasyon ng value added tax:

• sa hanay 13b - nagpapahiwatig ng kabuuang halaga ng mga benta ayon sa invoice, pangunahing dokumento ng accounting o dokumento na naglalaman ng buod (pinagsama-samang) data sa mga transaksyon na isinagawa sa buwan ng kalendaryo (quarter), kasama ang idinagdag na buwis;
• Column 14 - sumasalamin sa halaga ng mga benta na binubuwisan sa rate ng buwis na 18 porsiyento, hindi kasama ang value added tax;
• Isinasaad ng Column 17 ang halaga ng VAT na kinakalkula sa rate na 18% ng halaga ng benta.

Sa ulat Libro sa pagbebenta Ang isang invoice na ibinigay para sa halaga ng mga pagbabayad sa pag-upa ay 11,800.00 rubles, kasama ang 18% VAT sa halagang 1,800 rubles, ay isasama sa mga hanay:

• 13b "Halaga ng mga benta ayon sa invoice, pagkakaiba sa gastos ayon sa invoice ng pagsasaayos (kabilang ang VAT) sa pera ng invoice, sa rubles at kopecks";
• 14 "Halaga ng mga nabubuwisang benta ayon sa invoice, ang pagkakaiba sa halaga ayon sa invoice ng pagsasaayos (hindi kasama ang VAT) sa rubles at kopecks, sa rate";
• 17 "Halaga ng VAT sa invoice, ang pagkakaiba sa halaga ng buwis sa invoice ng pagsasaayos sa rubles at kopecks, sa rate na 18."

Pagtanggap ng bayad mula sa nangungupahan

Ang pagtanggap ng upa mula sa nangungupahan ay makikita nang walang anumang mga espesyal na tampok, mga dokumento - Receipt cash order, Mga resibo ng pera na may karaniwang operasyon Resibo ng kita (205 00, 209 00).

Kapag nagpo-post ng mga dokumento, bubuo ng mga talaan ng accounting:

Debit 2 201 ХХ 510 Credit 2 205 21 660 Debit 2 17 ХХ (analytical group 120, KOSGU 121)

Pagkilala sa mga gastos para sa pagpapanatili ng naupahang ari-arian

Ayon sa sugnay 7 ng "Rent" Standard, bahagi ng bayad para sa paggamit at (o) pagpapanatili (reimbursement ng mga gastos sa pagpapanatili) ng ari-arian, na isinasagawa alinsunod sa isang kasunduan sa pag-upa (property lease) o isang kasunduan para sa libreng paggamit , ang halaga na hindi naayos ng kasunduan sa anyo ng isang halaga ng pera at natutukoy sa panahon ng pagpapatupad ng kontrata, ay kinikilala bilang mga gastos (kita) para sa mga pagbabayad ng kondisyonal na pag-upa.

Ang mga gastos ng may-ari ng copyright (lessor) para sa pagpapanatili ng operating lease accounting object na inilipat sa kanya, na binabayaran bilang bahagi ng mga pagbabayad sa lease (conditional lease payment), ay kinikilala bilang mga gastos ng kasalukuyang panahon, na sumasalamin sa mga gastos ng kasalukuyang pananalapi panahon, ibinukod sa kaukulang mga account ng Working Chart ng Mga Account ng entity ng accounting (clause 25 Standard "Rent").

Alinsunod sa talata 5 ng bahagi III. 3 Mga patnubay para sa aplikasyon ng pamantayang "Renta", na ipinaalam sa pamamagitan ng sulat ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Disyembre 13, 2017 No. 02-07-07/83464:

Sipi mula sa dokumento "Ang mga gastos sa pagpapanatili ng naupahang bagay (halimbawa, mga gastos sa pagpapatakbo, mga gastos para sa pagpapanatili, kasalukuyang pag-aayos) na ginawa ng lessor (may-hawak ng balanse ng ari-arian) alinsunod sa kasunduan (kontrata) na natapos niya ay makikita sa karaniwang itinatag pamamaraan (batay sa mga nauugnay na dokumento na nagpapatunay sa dami ng trabahong isinagawa , mga serbisyong natupok). Ang mga gastos na ito ay iniharap sa nangungupahan (gumagamit ng ari-arian) para sa layunin ng reimbursement... sa kita ng institusyong pambadyet (autonomous), na siyang nagpapaupa (may hawak ng balanse ng ari-arian). Ang mga entry sa accounting na makikita sa accounting kapag nagkakaroon ng mga gastos para sa pagpapanatili ng ari-arian (kapag tumatanggap ng kaukulang mga obligasyon)... ng isang badyet (nagsasarili) na institusyon: sa pamamagitan ng pag-debit ng kaukulang mga account sa accounting ng gastos: 2 401 20 000 "Mga Paggasta ng kasalukuyang taon ng pananalapi" (2 401 20 221, 2 401 20 223, 2 401 20 225, 2 401 20 226) at kredito ng mga kaukulang account: 2 302 00 000 "Mga Pananagutan" (sa halaga ng mga obligasyon sa pananalapi na nagmumula ayon sa mga batayan na dokumento), 2 105 00 000 "Mga reserbang materyal" (sa dami ng mga reserbang materyal na ginamit (natupok) sa panahon ng pagpapatupad ng mga gastos para sa pagpapanatili ng ari-arian (pagpapatakbo nito), 2 104 00 420 Depreciation of intangible assets" (sa halaga ng depreciation ng isang intangible asset (eksklusibong karapatan sa isang software na produkto na ginagamit sa pagpapatakbo ng kagamitan), 2,401 50,226 Mga ipinagpaliban na gastos para sa iba pang trabaho, mga serbisyo" (sa halaga ng buwanang gastos para sa hindi eksklusibong karapatang gamitin ang produktong software na ginamit sa pagpapatakbo ng kagamitan)."

Kaya, ang mga gastos ng nagpapaupa para sa pagpapanatili ng operating lease accounting object na inilipat sa kanya ay makikita, tulad ng dati, sa karaniwang itinatag na paraan (batay sa mga nauugnay na dokumento na nagpapatunay sa dami ng trabahong isinagawa, mga serbisyo na natupok) - sa kaukulang mga account ng Working Chart of Accounts ng institusyon.

Sa edisyon 2 ng programa na "1C: Public Institution Accounting 8", ang mga gastos ng lessor para sa pagpapanatili ng operating lease accounting object na inilipat sa kanya ay makikita sa mga dokumento Pagtanggap ng mga serbisyo at gawa, Materyal na write-off act, Pagkalkula ng pamumura ng mga fixed asset at hindi nasasalat na asset, Operasyon (accounting) at iba pa.

Pagkilala sa kita mula sa mga pagbabayad ng contingent lease

Ang kita mula sa mga pagbabayad na may kondisyong pag-upa, kabilang ang kita mula sa pagbabayad ng mga gastos para sa insurance ng ari-arian, pagpapanatili ng ari-arian, at iba pang katulad na mga gastos, ay kinikilala bilang kita ng kasalukuyang panahon ng pananalapi sa mga panahon ng pag-uulat kung saan lumitaw ang mga ito (clause 25 ng Rent Standard).

Ayon sa talata 6 ng bahagi III. 3 ng Mga Alituntunin para sa aplikasyon ng pamantayang "Renta", ang kita mula sa pagbabayad sa nagpapaupa ng mga gastos para sa pagpapanatili ng ari-arian na inilipat para sa paggamit (sa ilalim ng mga kondisyon na itinakda ng kasunduan sa paggamit) ay makikita sa katotohanan ng pagtatanghal ng may-katuturang mga kinakailangan sa nangungupahan (user) - sa pagtatanghal ng isang dokumento na naglalaman ng halaga ng kabayaran (mga invoice, gawa, iba pang dokumento - mga batayan).

Ang mga entry sa accounting ay makikita sa pagtatanghal ng mga maibabalik na gastos (mga kondisyong pagbabayad sa pag-upa) ng isang badyet (nagsasarili) na institusyon:

Debit 2,205 35,560 Credit 2,401 10,135.

Sa edisyon 2 ng programang "1C: Public Institution Accounting 8", ang kita ng may-ari ng lupa mula sa mga pagbabayad ng conditional rental ay makikita sa karaniwang paraan ng dokumento Accrual ng kita(kabanata Mga serbisyo, gawa, produksyon).

Kung ang pera mula sa nangungupahan bilang reimbursement para sa utility at operating expenses ay natanggap sa pamamagitan ng isang hiwalay na invoice na ginawa batay sa mga invoice ng mga service provider, walang pagbebenta.

Nangangahulugan ito na walang object ng VAT taxation. Ito ay itinatag sa subparagraph 1 ng talata 1 ng Artikulo 146 ng Tax Code ng Russian Federation at ipinaliwanag sa mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Marso 24, 2009 No. 03-03-05/47, na may petsang Oktubre 7, 2008 No. 03-03-06/4/67.

Pagbabalik ng ari-arian mula sa operating lease

Upang ipakita ang pagbabalik ng ari-arian pagkatapos makumpleto ang isang operating lease agreement, dapat mong gamitin ang dokumento Pagtanggap para sa accounting ng mga fixed asset, intangible asset, legal na gawain(kabanata OS, NMA, NPA). Kapag pinupunan ang dokumentong ito sa mga detalye Uri ng resibo dapat piliin ang halaga Pagwawakas ng kasunduan sa pagpapaupa (25).

Sa bookmark Transaksyon sa accounting para sa pagbuo ng mga pag-post sa mga detalye Karaniwang operasyon dapat piliin ang operasyon Pagwawakas ng kasunduan sa pag-upa/libreng paggamit.

Kapag nakumpleto na, ang dokumento ay dapat na mai-post at isara. Bilang resulta ng pag-post ng isang dokumento na sumasalamin sa pagbabalik ng kagamitan mula sa isang operating lease, ang mga sumusunod na entry sa accounting ay nabuo:

Debit 2,101 34,310 Credit 2,101 34,310

Para sa halaga ng halaga ng libro ng inilipat na nakapirming asset - pagbabago ng materyal na responsableng tao ng katapat (ang pinuno ng lessee o isang taong pinahintulutan niya) sa MOL ng institusyon;

Kredito 2 25 31

Para sa halaga ng book value ng natanggap na fixed asset, ang impormasyon tungkol sa fixed assets sa ilalim ng operating lease ay makikita sa kaukulang off-balance sheet account.

Ayon sa mga probisyon ng talata 81 ng Seksyon VIII "Basic Requirements for Inventory of Assets and Liabilities" ng GHS "Conceptual Framework" sa kaso ng paglipat (return) ng isang complex ng accounting objects (property complex) para sa upa, pamamahala, walang bayad na paggamit, imbakan, pati na rin sa panahon ng pagbili o pagbebenta ng mga kumplikadong bagay sa accounting (property complex), isang imbentaryo ng tinukoy na ari-arian ay sapilitan.

Ang nasabing imbentaryo ay dapat isagawa ng isang komisyon ng partido na tumatanggap ng ari-arian, kasama ang pakikilahok ng mga kinatawan ng naglilipat na partido. Ang lahat ng mga pagbabago sa mga istrukturang bahagi ng property complex na natukoy sa panahon ng imbentaryo, na ginawa ng gumagamit (nangungupahan) ng ari-arian sa panahon ng paggamit nito, kabilang ang hindi mapaghihiwalay na mga pagpapabuti, ay napapailalim sa pagmuni-muni sa mga dokumento ng imbentaryo.

Ang konsepto ng isang ahente ng buwis ay isiwalat sa talata 1 ng Art. 24 ng Tax Code ng Russian Federation (TC RF).
"Ang mga ahente ng buwis ay mga tao na, alinsunod sa Kodigo na ito, ay pinagkatiwalaan ng mga tungkulin ng pagkalkula, pagpigil mula sa nagbabayad ng buwis at paglilipat ng mga buwis sa sistema ng badyet ng Russian Federation."

Ang mga kaso kapag ang isang organisasyon ay kinikilala bilang isang ahente ng buwis para sa pagbabayad ng VAT ay nakalista sa Art. 161 Tax Code ng Russian Federation. Ngayon kami ay magiging interesado sa pagtupad sa mga tungkulin ng isang ahente ng buwis sa mga kaso ng pag-upa at pagkuha ng estado at munisipal na ari-arian. Ang mga halimbawang isinasaalang-alang namin ay ipinatupad sa 1C: Accounting 8 edition 2.0 program. Ang pagkakasunud-sunod ng mga transaksyon sa negosyo na inilarawan sa artikulo at ang mga dokumentong ginamit ay tumutugma din sa accounting sa 1C: Accounting 8 edition 3.0 program.

Isaalang-alang natin ang kaso ng upa. Alinsunod sa unang talata ng talata 3 ng Art. 161 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag ang pederal na ari-arian, ari-arian ng mga nasasakupang entity ng Russian Federation at munisipal na ari-arian ay ibinigay sa teritoryo ng Russian Federation ng mga awtoridad ng estado at lokal na pamahalaan, ang base ng buwis ay tinutukoy bilang ang halaga ng upa kasama ang buwis. Sa kasong ito, ang tax base ay tinutukoy ng ahente ng buwis nang hiwalay para sa bawat inuupahang ari-arian. Sa kasong ito, ang mga ahente ng buwis ay ang mga nangungupahan ng tinukoy na ari-arian. Ang mga taong ito ay kinakailangang kalkulahin, i-withhold ang kita na ibinayad sa lessor, at magbayad ng naaangkop na halaga ng buwis sa badyet.

Halimbawa.
Inilalapat ng organisasyong "Rassvet" ang pangkalahatang rehimen ng pagbubuwis - ang paraan ng accrual at PBU 18/02 "Pagkalkula ng buwis sa kita ng korporasyon".

Ang organisasyong Rassvet ay nagpapaupa ng munisipal na ari-arian. Alinsunod sa kasunduan, ang buwanang upa ay 354,000 rubles. kasama ang VAT (18%), ang prepayment ay dapat bayaran sa ika-25 ng kasalukuyang buwan. Ang halaga ng upa sa accounting ay tumutukoy sa mga pangkalahatang gastos sa negosyo.

Kapag isinasaalang-alang ang transaksyon sa negosyo na ito, kinakailangan na gawing pormal ang kasunduan sa pag-upa sa programa nang naaayon. Ang kontrata ay dapat na naka-check ang Organisasyon bilang ahente ng buwis para sa pagbabayad ng VAT checkbox at ang uri ng kasunduan sa ahensya - Pag-upa (talata 1, sugnay 3, artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation) ay dapat ipahiwatig.

Ang isang halimbawa ng pagpuno sa form ng direktoryo Ang mga kasunduan ng mga kontratista para sa isang kasunduan sa pag-upa para sa pederal at munisipal na ari-arian ay ipinapakita sa Fig. 1.

Ang buwis ay kinakalkula at pinipigilan sa oras ng paglilipat ng mga pondo sa nagpapaupa. Ang base ng buwis ay tinutukoy bilang ang halaga ng upa kasama ang buwis - 354,000 rubles. Ang pagbubuwis sa kasong ito ay isinasagawa sa rate ng buwis na 18/118 (sugnay 4 ng artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation). Kaya, ang organisasyong Rassvet ay dapat magpigil mula sa kita na ibinayad sa may-ari ng isang halaga ng buwis na 54,000 rubles. at ilipat sa kanya ang halaga ng upa hindi kasama ang VAT - 300,000 rubles.

Ang isang paunang bayad sa isang supplier ay ginawa sa programa gamit ang dokumentong Write-off mula sa isang kasalukuyang account na may operasyon Pagbabayad sa supplier.

Ang isang halimbawa ng isang dokumento na Write-off mula sa isang kasalukuyang account at ang resulta ng pagpapatupad nito ay ipinapakita sa Fig. 2.

Fig.2

Ang ahente ng buwis ay kinakailangang maghanda ng isang invoice. Upang gawin ito, maaari mong gamitin ang espesyal na pagpoproseso ng Pagpaparehistro ng mga invoice ng ahente ng buwis (ang dokumentong inisyu ng Invoice ay maaari ding ipasok batay sa dokumentong Write-off mula sa kasalukuyang account). Upang awtomatikong punan ang tabular na bahagi ng pagproseso, gamitin ang button na Punan. Upang gumawa ng mga dokumentong ibinigay ng Invoice, gamitin ang button na Ipatupad.

Pagproseso ng Pagpaparehistro ng mga invoice ng ahente ng buwis ay ipinakita sa Fig. 3.

Fig.3

Ang nabuong dokumento (mga dokumento) Invoice na ibinigay ay maaaring matingnan gamit ang Listahan ng mga invoice (ibinigay) na buton.

Ang dokumentong Invoice na ibinigay ay may partikular na uri - Tax agent at transaction type code - 06.
Invoice ng Dokumento na inisyu na may uri ng Tax agent na naipon sa accounting VAT (54,000 rubles) sa kredito ng account 68.32 "VAT kapag gumaganap ng mga tungkulin ng isang ahente ng buwis" kasabay ng pag-debit ng account 76.NA "Mga Pagkalkula para sa VAT kapag nagsasagawa ng mga tungkulin ng isang ahente ng buwis" , ay bumubuo ng isang entry sa libro ng pagbebenta (Rehistrasyon ng akumulasyon ng VAT ng Pagbebenta) at nakarehistro sa journal ng mga inisyu at natanggap na mga invoice (rehistro ng impormasyon ng Invoice Log).

Ang Invoice ng dokumento na ibinigay kasama ang uri ng Tax Agent para sa aming halimbawa at ang resulta ng pagpapatupad nito ay ipinakita sa Fig. 4.

Fig.4

Ang ahente ng buwis ay obligadong bayaran ang kinakalkula at pinigil na halaga ng buwis sa badyet. Upang ilipat ang halaga ng VAT sa badyet ng Russian Federation, ginagamit ng programa ang dokumentong Write-off mula sa isang kasalukuyang account na may operasyon Paglipat ng buwis.
Bilang isang debit account, dapat mong piliin ang account 68.32 "VAT sa pagganap ng mga tungkulin bilang isang ahente ng buwis" at punan ang analytics nito, na nagpapahiwatig ng katapat - ang nagpapaupa, ang kasunduan sa pag-upa at ang dokumentong Pagwawalang-bahala mula sa kasalukuyang account kung saan ang pagbabayad (prepayment) ay ginawa sa lessor.

Ang dokumento na Write-off mula sa kasalukuyang account at ang resulta ng pagpapatupad nito ay ipinapakita sa Fig. 5.

Fig.5

Upang makilala ang mga gastos sa pag-upa sa katapusan ng buwan, ang programa ay bumubuo ng isang dokumento Pagtanggap ng mga kalakal at serbisyo kasama ang transaksyon na Pagbili, komisyon.

Sa tab na Mga Serbisyo, piliin ang naaangkop na item ng serbisyo, ang gastos nito at rate ng VAT (18%). Sa aming kaso, ang account 26 "Mga pangkalahatang gastos sa negosyo" ay ginagamit bilang isang account sa gastos, at bilang analytics nito, isang item sa gastos na may uri ng gastos Renta ng pederal at munisipal na ari-arian ang ginagamit.

Hindi kailangan ng invoice sa dokumento, dahil inihanda namin ang invoice bilang ahente ng buwis.

Kapag nai-post, i-offset ng dokumento ang paunang bayad at itatala ang mga gastos sa pag-upa bilang debit ng account 26. Sa pamamagitan ng pag-debit ng account na 19.04 “VAT sa mga biniling serbisyo”, alinsunod sa credit ng account 76.05, ilalaan ang halaga ng VAT na maaari naming tanggapin sa ibang pagkakataon para sa bawas, at isasara ang account 76.05 sa gastos ng account 76.NA. Ang dokumento ay lilikha din ng entry sa VAT accumulation register na ipinakita.

Ang dokumentong Pagtanggap ng mga kalakal at serbisyo at ang resulta ng pagpapatupad nito ay ipinakita sa Fig. 6.

Fig.6

Tingnan natin ang isa pang halimbawa. Ngayon ang organisasyon ay kukuha ng munisipal na ari-arian.

Alinsunod sa ikalawang talata ng sugnay 3 ng Art. 161 ng Tax Code ng Russian Federation kapag nagbebenta (naglilipat) sa teritoryo ng Russian Federation na pag-aari ng estado na hindi nakatalaga sa mga negosyo at institusyon ng estado, na bumubuo sa treasury ng Russian Federation, ang treasury ng isang republika sa loob ng Russian Federation, ang treasury ng isang teritoryo, rehiyon, pederal na lungsod, autonomous na rehiyon, autonomous na distrito, pati na rin ang munisipal na ari-arian na hindi nakatalaga sa mga munisipal na negosyo at institusyon, na bumubuo sa munisipal na kaban ng kaukulang urban, rural settlement o iba pang munisipal na entidad, ang Ang base ng buwis ay tinutukoy bilang ang halaga ng kita mula sa pagbebenta (paglipat) ng ari-arian na ito, na isinasaalang-alang ang buwis. Sa kasong ito, ang base ng buwis ay tinutukoy nang hiwalay para sa bawat transaksyon na kinasasangkutan ng pagbebenta (paglipat) ng tinukoy na ari-arian. Sa kasong ito, kinikilala ang mga ahente ng buwis bilang mga mamimili (tatanggap) ng tinukoy na ari-arian, maliban sa mga indibidwal na hindi indibidwal na negosyante. Ang mga taong ito ay kinakailangan na kalkulahin gamit ang paraan ng pagkalkula, pagpigil sa bayad na kita at magbayad ng naaangkop na halaga ng buwis sa badyet.

Halimbawa.
Ang organisasyon ng Rassvet ay nakakakuha ng munisipal na ari-arian na bumubuo sa municipal treasury para sa karagdagang muling pagbibili. Ang halaga ng ari-arian ay 118,000 rubles. sa pagtingin sa VAT. Alinsunod sa natapos na kasunduan, ang pagbabayad para sa ari-arian ay ginawa pagkatapos matanggap ito.

Sa kasong ito, kapag gumuhit ng isang kasunduan sa isang supplier sa programa, tulad ng sa nakaraang halimbawa, kinakailangan upang ipahiwatig na ang organisasyon ay kumikilos bilang isang ahente ng buwis para sa pagbabayad ng VAT, ngunit sa kasong ito ang uri ng ahensya dapat piliin ang kasunduan Pagbebenta ng ari-arian (talata 2, talata. 3 Artikulo 161 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang isang halimbawa ng pagpuno sa form ng direktoryo ng mga kasunduan ng katapat para sa kasong ito ay ipinapakita sa Fig. 7.

Fig.7

Ang base ng buwis ay tinutukoy ng ahente ng buwis bilang ang halaga ng kita mula sa pagbebenta ng ari-arian, na isinasaalang-alang ang buwis. Ang halaga ng buwis ay kinakalkula gamit ang paraan ng pagkalkula (halimbawa, ang rate ng buwis ay 18/118%). Kaya, dapat kalkulahin ng organisasyong Rassvet ang VAT sa halagang 18,000 rubles.

Ang pagtanggap ng mga materyal na ari-arian ay nakarehistro sa programa gamit ang dokumento Pagtanggap ng mga kalakal at serbisyo na may operasyon Pagbili, komisyon. Ang nakuhang ari-arian ay tinatanggap para sa accounting bilang mga kalakal at naitala bilang isang debit sa account 41 "Goods".

Sa tab na Mga Produkto, piliin ang naaangkop na nomenclature ng produkto, isaad ang dami, gastos at rate ng VAT (18%). Accounting account - 41.01 "Mga kalakal sa bodega" at accounting account para sa isinumiteng VAT - 19.03 "VAT sa mga biniling imbentaryo" ay awtomatikong pinipili.

Ang dokumentong ito ay hindi nangangailangan ng isang invoice na natanggap, dahil ang organisasyon ng Dawn ay maglalabas ng isang invoice bilang isang ahente ng buwis.

Kapag isinasagawa ang dokumento, ang ari-arian ay magiging malaking titik (Dt 41.01 - Kt 60.01), maglalaan ng VAT (Dt 19.03 - Kt 60.01), isara ang account 60.01 sa mga tuntunin ng VAT (18,000 rubles) sa gastos ng account 76.NA "Mga Pagkalkula para sa VAT kapag gumaganap ng mga tungkulin ng isang ahente ng buwis "(Dt 60.01 - Kt 76.NA) at lilikha ng isang entry sa rehistro ng akumulasyon ng VAT na ipinakita.

Ang isang halimbawa ng dokumentong Pagtanggap ng mga kalakal at serbisyo at ang resulta ng pagpapatupad nito ay ipinakita sa Fig. 8.

Fig.8

Ang pagbabayad sa supplier ay ginawa gamit ang dokumentong Write-off mula sa kasalukuyang account na may operasyon Pagbabayad sa supplier. Ang halaga na hindi kasama ang VAT ay inilipat sa munisipalidad - 100,000 rubles. Ang resulta ng dokumento ay ipinapakita sa Fig. 9

Fig.9

Sa oras ng pagbabayad sa supplier, kinakailangan upang kalkulahin ang halaga ng buwis at gumuhit ng isang invoice. Upang makabuo ng isang invoice, dapat mong gamitin ang espesyal na pagproseso ng Pagpaparehistro ng mga invoice ng ahente ng buwis. Nakumpletong pagproseso Ang pagpaparehistro ng mga invoice ng ahente ng buwis ay ipinapakita sa Fig. 10.

Fig.10

Ang nabuong dokumentong Invoice na ibinigay gamit ang form na Tax Agent, gaya ng alam na natin, ay sisingilin ang VAT sa accounting at gagawa ng entry sa sales book. Ang resulta ng dokumento ay ipinakita sa Fig. labing-isa.

Fig.11

Ang natitira na lang ay bayaran ang halaga ng buwis sa badyet. Ang resulta ng pag-post ng dokumentong Write-off mula sa kasalukuyang account na may transaksyon sa Tax Transfer ay ipinapakita sa Fig. 12

Alinsunod sa talata 3 ng Art. 171 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga halaga ng buwis na binayaran ng mga ahente ng buwis na nagbabayad ng VAT ay napapailalim sa pagbawas, sa kondisyon na ang mga kalakal (trabaho, serbisyo) ay nakuha para sa mga aktibidad na napapailalim sa VAT, at binayaran ang buwis sa kanilang pagkuha.

Ang mga halaga ng buwis ay mababawas lamang pagkatapos na mairehistro ang mga ito (Letter of the Federal Tax Service No. ШС-22-3/634@ dated 08/12/2009).
Kaya, sa aming mga halimbawa, lahat ng tatlong kundisyon na kinakailangan para sa pagtanggap ng VAT para sa bawas ay natutugunan: ang buwis ay kinakalkula at ang mga invoice ay iginuhit, ang buwis ay inililipat sa badyet, ang mga kalakal (trabaho, mga serbisyo) ay naka-capitalize (para sa programa, ang kundisyon para sa pagtanggap ng VAT para sa bawas ay ang pagsasara ng mga account 68.32 at 76.NA).

Ang VAT ng ahente ng buwis sa programa ay tinatanggap para sa bawas gamit ang VAT regulatory document Pagbuo ng mga entry sa ledger ng pagbili. Upang awtomatikong punan ang tab na bawas sa VAT ng ahente ng buwis, gamitin ang button na "Punan".

Kapag nagpo-post ng dokumento sa accounting, ibabawas nito ang mga kaukulang halaga ng VAT (Dt 68.02 - Kt 19.XX), isulat ang VAT register na ipinakita at lumikha ng mga entry sa VAT Purchases register (mga entry sa purchase book).
Ang dokumento Pagbuo ng mga entry sa pagbili ng libro para sa ikatlong quarter ng 2013 at ang resulta ng pagpapatupad nito ay ipinakita sa Fig. 13.

Fig.13

Kapag pinupunan ang Deklarasyon ng VAT, Seksyon 2 Halaga ng buwis na babayaran sa badyet, ayon sa ahente ng buwis, at Seksyon 3 Pagkalkula ng halaga ng buwis na babayaran sa badyet para sa mga transaksyon na binubuwisan sa mga rate ng buwis na ibinigay para sa mga talata 2 - 4 ng Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation ay awtomatikong napunan.
Ang mga fragment ng VAT Declaration para sa ikatlong quarter ng 2013 ay ipinakita sa Fig. 14.

Fig.14

Nagustuhan? Ibahagi sa iyong mga kaibigan

Mga konsultasyon sa pagtatrabaho sa programang 1C

Ang serbisyo ay partikular na bukas para sa mga kliyenteng nagtatrabaho sa 1C program ng iba't ibang configuration o nasa ilalim ng information and technical support (ITS). Itanong ang iyong katanungan at ikalulugod naming sagutin ito! Ang isang kinakailangan para sa pagkuha ng konsultasyon ay ang pagkakaroon ng isang wastong kasunduan ng ITS Prof. Ang pagbubukod ay ang Mga Pangunahing bersyon ng PP 1C (bersyon 8). Para sa kanila, hindi kailangan ng kontrata.