Da li je u obavještenje o kontrolisanim transakcijama potrebno uključiti podatke o ugovoru o kreditu između povezanih lica i obračunatom, a neplaćenom kamatama na njega, ako obračunata kamata nije bila uključena u rashode prilikom obračuna poreza na dobit u poreskom periodu?

Ako vaša transakcija potpada pod kriterije kontrolirane transakcije, tada biste trebali podnijeti obavještenje koje odražava akumulirani iznos kamate na kredit.

Zakašnjelo podnošenje obavještenja o kontrolisanim transakcijama, kao i prisustvo lažnih informacija u dostavljenim obavještenjima, povlači poresku obavezu u vidu novčane kazne. Iznos kazne utvrđen je Poreskim zakonikom Ruske Federacije i iznosi 5.000 rubalja.

Obrazloženje

Andrej Kizimov, Zamjenik direktora Odjeljenja za poresku i carinsku tarifnu politiku Ministarstva finansija Rusije

Kako pripremiti i predati obavještenje o kontrolisanim transakcijama poreznoj upravi

Podaci o kontrolisanim transakcijama šalju se poreskoj upravi na lokaciji organizacije (za najveće poreske obveznike - na mestu registracije) najkasnije do 20. maja godine koja sledi godinu u kojoj su te transakcije obavljene (tač. 2. čl. 105.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Podaci se mogu dostaviti poreskoj upravi, kako na papiru, tako iu elektronskom obliku.

Ako se nakon podnošenja obavijesti u njemu pronađu greške, organizacija ima pravo poslati ažurirano obavještenje poreznoj službi. Ako je veličina elektronske datoteke prevelika (više od 256 megabajta), koristite besplatni program da podijelite datoteke na nekoliko dijelova. Program je javno dostupan na web stranici Federalnog državnog jedinstvenog preduzeća GNIVC. Takva uputstva su sadržana u pismu Federalne poreske službe Rusije od 29. oktobra 2013. br. OA-4-13/19348.

Kako popuniti obavještenje

Objašnjenja za popunjavanje određenih detalja obaveštenja data su u pismima Federalne poreske službe Rusije od 6. juna 2014. godine br. ED-3-13/1940, od 16. maja 2014. godine, broj OA-4-13/9463, od 30.04.2014.godine Broj OA-4-13/8583 od 18.04.2014.godine Broj OA-4-13/7549 od 01.11.2013.godine Broj OA-4-13/19652 od 11.07.2013. broj OA-4-13/12513 od 02.07.2013.godine broj OA-4-13/11860 i od 26.10.2012.godine broj OA-4-13/18182.

Konkretno, ako primarni dokument ukazuje na frakcijsku vrijednost indikatora "Šifra jedinice prema OKEI", zaokružite je na cijelu vrijednost prema pravilima aritmetike. Ako jedinica mjere navedena u primarnom dokumentu nije uključena u OKEI, koristite mjerne jedinice sadržane u ovom klasifikatoru, koji će preciznije odražavati kvantitativne karakteristike predmeta transakcije (na primjer, umjesto jedinice mjere „100 tona-kilometara” potrebno je koristiti jedinicu „hiljadu tona”-kilometara” – kod 450 prema OKEI). Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne poreske službe Rusije od 2. jula 2013. br. OA-4-13/11860.

Ako se obavijest popunjava na osnovu ugovora o uslugama, tada navedite mjernu jedinicu “komad” - kod 796 prema OKEI, ili "jedinica" - kod 642 prema OKEI. Ovo se navodi u pismu Federalne poreske službe Rusije od 16. maja 2014. broj OA-4-13/9463.

Ako se OKTMO kod organizacije sastoji od 8 znakova, unesite nule u posljednje tri ćelije polja "OKATO Code" (pismo Federalne poreske službe Rusije od 30. aprila 2014. br. OA-4-13/8583) .

Informacije o kontrolisanim transakcijama moraju sadržati informacije navedene u stavu 3 člana 105.16 Poreskog zakona Ruske Federacije: predmet transakcije, informacije o učesnicima, iznos primljenog prihoda (nastalih troškova) itd. Indikatori troškova inostrane ekonomske transakcije izražene u stranoj valuti treba da se odraze u obaveštenjima u rubljama po kursu Banke Rusije na dan transakcije u stranoj valuti.

Obaveštenje uključuje:

• naslovna stranica;
• Odeljak 1A – popunjava se posebno za svaku kontrolisanu transakciju (grupu sličnih transakcija);
• odjeljak 1B – mora se popuniti posebno za svaki odjeljak 1A. Štaviše, ako transakcija uključuje ponovljeno primanje prihoda (priznavanje troškova), za svaki slučaj se sastavlja poseban odjeljak 1B;
• odeljak 2 – popunjava se posebno za svaki odeljak 1A u vezi sa transakcijama sa organizacijama (bez obzira na broj delova 1B koji se odnose na ovu transakciju ili grupu sličnih transakcija);
• odeljak 3 - popunjava se posebno za svaki odeljak 1A u vezi sa transakcijama sa građanima, uključujući preduzetnike, advokate, notare (bez obzira na broj delova 1B koji se odnose na ovu transakciju ili grupu sličnih transakcija).

Na primjer, obavijest o kontrolisanoj inoekonomskoj transakciji može biti formatirana na sljedeći način.

Ako nije potrebno popunjavati odeljke 2 ili 3 (nema kontrolisanih transakcija sa takvim ugovornim stranama), ovi listovi se moraju isključiti iz obaveštenja.

Treba napomenuti da se informacije o kreditima (primljenim i izdatim) odražavaju u obavještenju samo ako iznos prihoda od transakcija između ugovornih strana (primljenih, uključujući i kamate na kredite) premašuje graničnu vrijednost kontroliranih transakcija. Takve transakcije su naznačene u obaveštenju samo u odnosu na kamatu koja se plaća po ugovoru.

Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne poreske službe Rusije od 11. jula 2013. br. OA-4-13/12513.

Primjer popunjavanja obavještenja o kontrolisanoj transakciji

U 2014. godini Alpha doo je prodala nekretninu ukupne površine 2000 m2 svojoj podružnici Hermes Trading Company doo. m po cijeni od 45.000 rubalja/m2. m Cijena kvadratnog metra utvrđuje se i ugovara ugovorom na osnovu cijena za slične objekte objavljene u otvorenim izvorima informacija. U martu 2014. posao je završen – vlasništvo je prebačeno na Hermes.

Alpha primjenjuje opći sistem oporezivanja. “Hermes” primenjuje pojednostavljeni poreski sistem i plaća jedinstveni porez na dohodak. Alfa doo nije imala drugih transakcija prodaje nekretnina u 2014. godini.

Utvrdivši prihod od transakcije u martu 2014. godine u iznosu od 90.000.000 RUB. (bez PDV-a), računovođa Alfe utvrdila je da ova transakcija spada u definiciju kontrolisane. Pri tome je uzeo u obzir sljedeće okolnosti:

• strane u transakciji su međusobno zavisne ();
• podružnica je oslobođena plaćanja poreza na dohodak (podtačka 4, klauzula 2, član 105.14 i klauzula 2, član 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• godišnji prihod od transakcije premašio je granicu od 60 miliona rubalja. (stav 1, tačka 3, tačka 9, član 105.14 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Informacije o kontrolisanim transakcijama obavljenim u 2014. dostavljaju se Federalnoj poreskoj službi Rusije najkasnije do 20. maja 2015. godine (klauzula 2 člana 105.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). S tim u vezi, računovođa je sastavila. Prilikom pripreme dokumenta, računovođa se rukovodio Procedurom odobrenom naredbom Federalne poreske službe Rusije od 27. jula 2012. godine br. MMV-7-13/524. Računovođa je uzeo šifre potrebne za popunjavanje obrasca iz Priloga 1. Procedura.

Računovođa je počeo ispunjavati obavijest s naslovne strane. U njemu je naveo poreski identifikacioni broj, kontrolni punkt i naziv organizacije, kontakt telefon, šifru poreske uprave, izvještajnu godinu - 2014, prezime, OKTMO i OKVED kodove, ime i prezime šefa.

Zatim je ispunio Odjeljak 1A obrasca. U njemu je računovođa naznačio podatke o transakciji - osnovu i karakteristike klasificiranja transakcije kao kontrolirane, vrstu transakcije, izvore informacija za određivanje cijene ugovora i iznos priznatog prihoda u 2014. godini.

Nakon toga, računovođa je popunio odjeljak 1B obavijesti. U njemu je naveo podatke o predmetu transakcije - njegovo ime, porijeklo, površinu imovine, cijenu po 1 m2. m, broj ugovora, datum njegovog zaključenja i datum priznavanja prihoda od transakcije.

Konačno, računovođa je ispunio odjeljak 2 obrasca, navodeći podatke o svojoj podružnici.

Šef Alfe je 20. maja 2015. godine potpisao obavještenje o kontrolisanoj transakciji, koje je dostavljeno poreznoj upravi na lokaciji organizacije.

Na šta treba obratiti pažnju prilikom obavještavanja poreskih organa o kontrolisanim transakcijama

Koje transakcije treba uključiti u obavijest?

Šta treba uzeti u obzir prilikom popunjavanja odjeljaka obavijesti

Za koje poreski organi mogu naplatiti dodatnih 40% neplaćenog iznosa

IN do 20. maja 2015. godine učesnici u kontrolisanim transakcijama prijavljuju na propisanom obrascu. Obaveštenje o kontrolisanim transakcijama obavljenim u 2014. godini dostavlja se inspektoratu na njegovoj lokaciji u elektronskom obliku ili na papiru (klauzula 2 člana 105.16 Poreskog zakona Ruske Federacije). Obrazac i postupak za popunjavanje obaveštenja dati su u nalogu Federalne poreske službe Rusije od 27. jula 2012. godine br. MMV-7-13/524@.

- strane u kojima su učesnici iste konsolidovane grupe poreskih obveznika, formirane u skladu sa pravilima Poreskog zakona Ruske Federacije. Izuzeci - transakcije čiji je predmet vađeno mineralno bogatstvo koje je priznato kao objekat po osnovu poreza na vađenje minerala, čije se vađenje oporezuje po poreskoj stopi utvrđenoj u procentima;
- čiji su učesnici lica registrovana u jednom subjektu Ruske Federacije, koja nemaju odvojene podjele na teritoriji drugih subjekata Ruske Federacije, kao i izvan Ruske Federacije. Štaviše, takva lica ne bi trebalo da plaćaju porez na dohodak u budžete drugih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije ili da pretrpe gubitke;
- između kompanija iz stava 1. člana 275.2 Poreskog zakona Ruske Federacije, počinjenih tokom vađenja ugljovodoničnih sirovina na novom morskom polju ugljovodonika, u odnosu na isto polje;
- međubankarski krediti (depoziti) sa rokom do sedam kalendarskih dana (uključivo);
- u oblasti vojno-tehničke saradnje Ruske Federacije sa stranim državama (Savezni zakon od 19. jula 1998. br. 114-FZ „O vojno-tehničkoj saradnji Ruske Federacije sa stranim državama“)

Transakcije između povezanih lica

Transakcija će spadati u ovu grupu ako su sve strane rezidenti Ruske Federacije i ako je ispunjen barem jedan od uslova (klauzula 2 člana 105.14 Poreskog zakona Ruske Federacije):

- iznos prihoda od transakcija između povezanih lica - rezidenata Ruske Federacije za kalendarsku godinu prelazi 1 milijardu rubalja;
- jedna od strana u transakciji primenjuje poseban režim oporezivanja - Jedinstveni poljoprivredni porez ili Jedinstveni interni porez na dohodak, dok se među učesnicima nalazi lice koje ne primenjuje ove posebne režime. A iznos prihoda od transakcije za kalendarsku godinu prelazi 100 miliona rubalja;
- jedna od strana u transakciji je obveznik poreza na vađenje minerala, a predmet transakcije su vađene mineralne sirovine, čija se eksploatacija oporezuje po stopi utvrđenoj u procentima i na iznos prihoda po transakciji za kalendarsku godinu prelazi 60 miliona rubalja;
- jedna od strana u transakciji je oslobođena obaveza obveznika poreza na dohodak ili primjenjuje nultu stopu na poresku osnovicu za ovaj porez kao učesnik u projektu Skolkovo ili regionalnom investicionom projektu, te iznos prihoda od transakcija za kalendarsku godinu prelazi 60 miliona rubalja;
- jedna od strana u transakciji je rezident posebne ekonomske zone, poreski režim u kojem pruža posebne pogodnosti za porez na dohodak (u poređenju sa opštim sistemom oporezivanja u odgovarajućem konstitutivnom entitetu Ruske Federacije), a iznos prihod od transakcije za kalendarsku godinu prelazi 60 miliona rubalja;
- jedna od strana u transakciji je operater novog offshore polja ili vlasnik dozvole za korištenje podzemlja na tom polju i za potrebe poreza na dobit uzima u obzir prihode (rashode) od ove transakcije u skladu sa čl. 275.2 Poreskog zakona Ruske Federacije, a iznos prihoda od transakcije za kalendarsku godinu prelazi 60 miliona rubalja.

Prilikom sklapanja ugovora o kreditu u obavijest se uračunava samo kamata

U takvoj transakciji, kompanija odražava samo obračunate kamate u poreznim rashodima. Budući da sam iznos kredita ne čini ni poreski prihod zajmoprimca ni porezni trošak zajmodavca (podtačka 10, klauzula 1, član 251 i član 12, član 270 Poreskog zakona Ruske Federacije). To znači da iznos kredita ne mora biti prikazan u obavijesti (u nastavku pročitajte koji drugi prihodi i rashodi ne moraju biti prikazani u obavijesti).

Uplatilac će morati da pošalje obaveštenje poreskim organima o kontrolisanim transakcijama za 2017. godinu ako u navedenoj godini izvrši transakcije koje potpadaju pod relevantne kriterijume propisane zakonom. Kriterijume za kontrolisane transakcije, proceduru sastavljanja i slanja obaveštenja razmotrićemo u ovom članku.

Kontrolisane transakcije

Kontrolisanim se smatraju:

• transakcije međuzavisnih subjekata;
• transakcije koje su njima ekvivalentne.

Kao što je pod kontrolom Poreskog zakonika Ruske Federacije, posebno predviđa transakcije koje uključuju osobe koje ne potpadaju pod kriterije međuzavisnosti, ako ove osobe:

• imaju samo funkciju organizovanja preprodaje između međuzavisnih subjekata;
• ne preuzimaju rizike u smislu koji je dat konceptu preduzetničke aktivnosti.

Kontrola se odnosi i na transakcije sa kompanijama koje su rezidenti zemalja na posebno utvrđenoj listi i nekim drugim.

Povezana lica mogu postati predmet posebne kontrole sklapanjem transakcije ako:

• prihod od transakcija povezanih lica iznosi preko 1 milijarde rubalja;
• jedna strana (ili više strana) u transakciji je poseban režim, a druga strana (strana) nije;
• jedna strana obračunava porez na dobit u skladu sa poglav. 25 Poreskog zakona Ruske Federacije, a drugi - ne;
• strana u transakciji učestvuje u investicionom projektu, zbog čega ima olakšice za porez na dobit.

Za posebne vrste transakcija od onih navedenih u čl. 105.14 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa ograničenja od desetina miliona rubalja. Samo prekoračenjem ovih ograničenja strane rizikuju da postanu predmet predmetne kontrole.

Takođe je važno znati listu osnova koji isključuju mogućnost kontrole nad transakcijama koje se razmatraju (klauzula 4 člana 105.14 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Evo nekih od njih:

• ako su strane u transakciji dio konsolidovane grupe;
• ako su stranke istovremeno registrovane u jednom regionu, nemaju filijale i predstavništva u drugim regionima, ne plaćaju porez na dobit preduzeća u drugim regionima, ne iskazuju gubitke, nema okolnosti predviđenih st. 2 - 7 str. 105.14 Poreski zakonik Ruske Federacije;
• strane u transakcijama su registrovane u našoj zemlji itd.

Po završetku predmetne transakcije, subjekti kontrole su dužni da pošalju obavijest o kontrolisanim transakcijama. Uzorak popunjavanja obavijesti možete pronaći na internetu.

Obavijest o kontrolisanim transakcijama

Format za slanje obavještenja ovisi o izboru konkretnog platitelja i može biti:

• papir;
• elektronski.

Uplatitelji moraju koristiti obrazac koji im daje porezna uprava. Osnovan je Naredbom od 27. jula 2012. godine N MMV-7-13/524@. Može se preuzeti sa službene web stranice odjela.

Obavijest posebno sadrži:

• informacije o transakciji (uključujući predmet) i njenim učesnicima;
• naznaku iznosa prihoda ili rashoda (iznos za kontrolisane transakcije je naveden posebno).

Dodatak broj 3 navedenog Naredbe sadrži detaljan postupak popunjavanja redova za obavještenje.

Liste pojedinačnih indikatora uključenih u obavještenje nalaze se u prilogu gore navedene procedure, uključujući:

• kodovi metoda obavještavanja;
• šifre vrste transakcija;
• kodovi stranaka;
• kodovi subjekata Ruske Federacije;
• šifre vrsta identifikacionih dokumenata itd.

Ukoliko se obaveštenje ne dostavi nadležnom poreskom organu u propisanom roku, obveznik rizikuje da bude odgovoran prema čl. 129.4 Poreski zakon Ruske Federacije. Jednako tako, sankcije se mogu primijeniti ako su relevantne informacije u obavještenju iskrivljene.

Zakonodavstvo Ruske Federacije zahtijeva od organizacija i preduzeća da podnose izvještaje o kontrolisanim transakcijama. Prijenos potrebnih informacija mora se izvršiti u obliku posebne obavijesti.

FILES

Šta se odnosi na kontrolisane transakcije?

Spisak kontrolisanih transakcija utvrđuje se zakonom. Ovo posebno uključuje:

• razne transakcije sa hartijama od vrednosti;
• izvršene transakcije i veze sa izvršenjem ugovora o kreditu;
• građevinske transakcije;
• najam;
• primanje imovine na poklon itd.

Treba napomenuti da se ne priznaju svi prihodi koje organizacija primi kao rezultat kontrolisanih transakcija i moraju biti uključeni u dokument. Na primjer, sljedeće ne zahtijevaju obavještenje:

• transakcije u vezi sa plemenitim metalima, valutama, hartijama od vrednosti;
• dividende;
• dobit od učešća u kapitalu itd.

Gdje poslati obavještenje

Obrazac, popunjen u skladu sa svim pravilima i propisno potpisan, mora se dostaviti teritorijalnoj kancelariji poreske službe (u mjestu registracije kompanije ili prebivalištu pojedinca).

Koje sankcije će uslijediti ako ne podnesete obavještenje?

Obavijest je obavezan dokument, pa ako organizacija ili građanin izbjegne da ga podnese, prijeti im administrativna kazna u vidu prilično velike novčane kazne.

Najave rokova

Period u kome poreski obveznici moraju da podnose obaveštenje o kontrolisanim transakcijama državnim nadzornim organima strogo je utvrđen – traje do 20. maja godine koja sledi za izveštajnom.

Kako predati popunjen obrazac

Obavijest se može poslati na nekoliko načina:

1. Najjednostavniji i najbrži: osobno iz ruke u ruku stručnjaku iz lokalne porezne službe.
2. Šaljite preko zastupnika, pod uslovom da ima važeće punomoćje.
3. Prihvatljivo je poslati obavijest putem pošte Rusije preporučenom poštom uz traženu povratnicu.
4. Ako organizacija ima službeno registriran digitalni potpis, može poslati obavijest elektronskim putem, metodom dostavljanja obavijesti koja je sve češća posljednjih godina.

Pravila za popunjavanje dokumenta

Obrazac obavještenja ima striktno jedinstven obrazac, čija je upotreba obavezna. Sastavlja se jednom godišnje, na kraju izvještajnog perioda.

Prilikom generiranja obavijesti, trebali biste zapamtiti nekoliko jednostavnih, ali važnih pravila:

• Podaci se unose velikim slovima, lijevo, desno;
• crtice se stavljaju u prazne ćelije;
• Ako se unose mjerne jedinice, njihovi podaci moraju odgovarati službenim kodovima.

Obrazac možete popuniti ručno (koristeći olovke bilo koje tamne boje) ili na računaru.

Greške, mrlje i ispravke u obrascu su neprihvatljive.

Dakle, svi podaci uneseni u obavještenje moraju biti ažurni i provjereni, ako se nakon slanja obavještenja u poreznu službu desi netačnost, potrebno je izraditi ažurirani izvještaj i poslati ga.

U onim redovima u kojima govorimo o iznosima, vrijednosti moraju biti naznačene u rubljama (brojevi do 50 kopejki se ne uzimaju u obzir, nakon 50 zaokružuju se na najbližu rublju).

Morate unijeti podatke u rubljama čak i o transakcijama koje su izvršene u stranoj valuti.

Svaka stranica dokumenta mora biti numerisana i potpisana (a potpis mora biti samo „živi“).

Obrazac treba pečatirati samo ako je upotreba pečata ili pečata navedena u internim regulatornim dokumentima kompanije. Nema potrebe za spajanjem listova obavještenja.

Naslovna strana

Na početku dokumenta je naslovna stranica. Ovo uključuje podatke o poreskom obvezniku:

• njegovi podaci (PIB, KPP, OKATO);
• broj ispostave teritorijalne poreske inspekcije;
• prezime, ime i patronime predstavnika kompanije koji dostavlja dokument;
• Kontakt informacije;
• godine za koju se izvještaj priprema.

Ako je obavijest napisana u ime fizičkog lica koje nije registrovano kao samostalni poduzetnik, tada nije potrebno stavljati PIB, dovoljno je na naslovnoj strani unijeti lične podatke, uključujući podatke iz pasoša ili drugog ličnog dokumenta .

Odjeljak 1A

Ovaj dio obavijesti mora biti popunjen, prvo, ako je potrebno, podjelom transakcija u grupe na osnovu homogenosti i identiteta. U isto vrijeme, prilikom podjele transakcija, ne morate se oslanjati na intuiciju, trebali biste se rukovoditi posebnim normama Poreznog zakonika Ruske Federacije (klauzula 5 člana 105.7, 105.5).

Za svaku grupu transakcija evidentiraju se zbirni podaci o njima, kao i o visini prihoda ostvarenih kao rezultat njihove realizacije (preuzeti iz finansijskih izvještaja). Ako nema podjele na grupe, tada bi broj popunjenih blokova u ovom dijelu trebao biti jednak broju izvršenih kontroliranih transakcija.

Odjeljak 1B

Ovdje broj popunjenih blokova direktno ovisi o prethodnom dijelu. To je zbog činjenice da je dodatno, a ovdje se unose podaci o obavljenim radovima ili pruženim uslugama, zalihama zaliha, pošiljkama, utovarima itd.

U ovom dijelu dokumenta stoji:

• upućivanje na ugovor tokom čijeg izvršenja je izvršena ova ili ona transakcija (broj i datum zaključenja);
• mjesto transakcije;
• broj robe;
• cijena po jedinici;
• puni trošak kontrolisane transakcije.

U isto vrijeme, roba koja prolazi kroz jednu kontroliranu transakciju ne može se dodavati jedna drugoj;

Odjeljci 2, 3

Ovaj dio obavještenja daje pregled transakcija u vezi sa preduzećem (podaci iz odjeljka 1B se ne uzimaju u obzir). U slučajevima kada poreski obveznik nije imao transakcije sa drugim ugovornim stranama koje su bile predmet računovodstva, ovi listovi se mogu ostaviti prazni.

Prema normama poreskog zakonodavstva, kontrolisane transakcije se zvanično sklapaju između međuzavisnih lica (pod posebnim uslovima), kao i onih koji su njima ekvivalentni. Takvi odnosi privlače veliku pažnju poreskih organa da provjere cijene i, shodno tome, potpunost obračuna i plaćanja poreza. Strane učesnice moraju dostaviti obavještenje o kontrolisanim transakcijama Federalnoj poreznoj službi - uzorak obrasca se može naći u nastavku.

Kontrolisane transakcije - kriterijumi i pravna suština

Značenje kontrolisanosti ugovora definisano je u stat. 105.14 NK. U opšteprihvaćenom poretku, to su, pre svega, transakcije između povezanih lica, ali samo uz prisustvo posebno određenih uslova. Druga kategorija su transakcije između ekvivalentnih zavisnih lica. Učesnici u odnosima mogu biti i preduzeća i građani.

Bilješka! Ko se konkretno odnosi na međuzavisne osobe, kao i kako se tačno obračunava udeo učešća, regulisano je stat. 105.1 i 105.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Kontrolisane transakcije - 2017: kriteriji, tabela

Ugovori koje su zaključili rezidenti Rusije priznaju se kao kontrolisani ako ispunjavaju najmanje jedan od sledećih osnovnih uslova iz čl. 2. i 3. čl. 105.14. Potpuna detaljna lista osnova nalazi se u stat. 105.14.

Kontrolisane transakcije u 2017. – kriterijumi, tabela:

Kako i kada dostaviti obavještenje o kontrolisanim transakcijama za 2017

Ukoliko je kompanija sklopila kontrolisane ugovore, podaci za izvještajni period se šalju Federalnoj poreznoj službi u mjestu/prebivalištu učesnika poreznog obveznika prije 20. maja naredne godine (tačka 2. člana 105.16). Obrazac obavještenja izradila je Federalna porezna služba naredbom broj MMV-7-13/524 od 27. jula 2012. Format prezentacije je elektronski ili papirni po izboru podnosioca prijave. Za 2017. podatke je potrebno dostaviti do 21. maja 2018. godine.

Obavještenje o kontrolisanim transakcijama – uzorak popunjavanja ovog dokumenta može biti potreban za širok krug poslovnih subjekata i obavezan je element poreskog izvještavanja kompanija koje su subjekti ovih transakcija. Koje su specifičnosti popunjavanja relevantne obavijesti?

Struktura podataka u obavještenju o kontroliranim transakcijama u obliku Federalne porezne službe iu 1C

U skladu sa stavom 2 čl. 105.16 Poreskog zakonika Ruske Federacije, subjekti kontrolisanih transakcija (ili ekvivalentnih takvima) moraju poslati obaveštenje Federalnoj poreskoj službi u kojem se nalaze informacije o ovim transakcijama do 20. maja godine koja sledi nakon izveštajne godine.

Iz publikacije saznajte koje se transakcije smatraju kontroliranim.

PAŽNJA! U 2019. godini obavještenja za 2018. godinu podnose se na novom obrascu. Možete ga preuzeti.

Obaveštenje o kontrolisanim transakcijama koje odobrava Federalna poreska služba sastoji se od sledećih glavnih elemenata:

• 2 lista sa podacima o poreskom obvezniku;
• odjeljci 1A i 1B, koji odražavaju informacije o kontrolisanim transakcijama poreskog obveznika;
• odjeljci 2 i 3, koji odražavaju informacije o ugovornim stranama sa kojima je poreski obveznik stupio u pravne odnose.

Savremeni računovodstveni programi, kao što je 1C, omogućavaju vam da ispunite obrazac za obavještavanje za kontrolirane transakcije unosom navedenih vrsta podataka u posebne obrasce u softverskom sučelju. Nakon što korisnik unese sve podatke, softver ih automatski prenosi u polja koja odgovaraju odjeljcima 1A, 1B, 2 i 3 i generira dokument identičan obrascu koji je izradila Federalna porezna služba. Može se odštampati, potpisati i poslati poreskoj upravi.

Predmetno obavještenje može se dostaviti Federalnoj poreznoj službi u elektronskom obliku, ali za to obveznik mora imati kvalifikovani elektronski potpis (ili ESP) kao i odgovarajući softver za slanje fajla sa ESP-om putem interneta.

Bez obzira na način generisanja obaveštenja o kontrolisanim transakcijama (direktan unos podataka u obrazac ili preko 1C), poreski obveznici imaju poteškoća sa popunjavanjem tačaka 1A, 1B, 2 i 3 relevantnog dokumenta. Poteškoće su prvenstveno povezane sa utvrđivanjem određene liste činjenica koje se ogledaju u obaveštenju.

Razmotrimo koje informacije treba navesti u dokumentu.

Informacije o kontrolisanim transakcijama navodimo u odjeljcima 1A i 2B: nijanse

Odjeljak 1A sadrži podatke o svakoj kontrolisanoj transakciji koju je poreski obveznik zaključio tokom izvještajnog perioda (ili skup sličnih transakcija), kao i informacije o finansijskim uslovima relevantnih transakcija. Potrebno je popuniti onoliko listova Odjeljka 1A koliko ima transakcija (ili skupova sličnih pravnih odnosa) koje su sklopljene.

Za većinu informacija koriste se elementi kodiranja. Šifre za popunjavanje odjeljaka obavještenja nalaze se u Prilogu br. 1. odobrenom postupku popunjavanja obavještenja. naredbom Federalne poreske službe od 05.07.2018. broj MMV-7-13/249@.

Odjeljak 1B bilježi informacije o predmetu svake od kontroliranih transakcija prikazanih u dijelu 1A. Odnosno, informacije o onim dobrima, uslugama ili radovima koje je isporučio ili primio poreski obveznik. Ovdje su posebno naznačeni:

• nazivi roba, radova i usluga;
• datumi i brojevi ugovora za njihovu nabavku;
• mjesta potpisivanja ugovora (otpremanje robe);
• broj isporučenih dobara, radova i usluga i njihova ugovorna cijena bez PDV-a i drugih naknada;
• ukupan iznos ugovora;
• datum ispunjenja obaveza po transakciji (utvrđen na osnovu mehanizma priznavanja prihoda usvojenog u računovodstvu kompanije).

Ukupan broj popunjenih listova u Odjeljku 1B mora biti jednak broju transakcija prikazanih u Odjeljku 1A (ili grupa sličnih transakcija).

Kada se beskamatni kredit smatra kontrolisanom transakcijom, saznajte iz članka.

Popunjavanje odjeljaka 2 i 3: na šta treba obratiti pažnju

Ako je poreski obveznik sklopio transakciju sa drugom stranom u statusu pravnog lica, onda za ovu transakciju mora popuniti odeljak 2 obaveštenja. Ako je ugovor potpisan sa drugom stranom u statusu fizičkog lica, mora se ispuniti odeljak 3 obaveštenja. Struktura sekcija 2 i 3 je skoro identična.

U koloni 015 odjeljka 2 ili 3 mora se upisati ista cifra kao što je navedeno u koloni 050 odjeljka 1B. Ovo je serijski broj druge ugovorne strane. Poreski obveznik ga samostalno utvrđuje, na primer, na osnovu redosleda zaključenja ugovora.

Slično tome, u koloni 010 odjeljka 2 ili 3, isti broj je zabilježen kao što je naznačeno u koloni 010 odjeljka 1A. Odgovara serijskom broju transakcije i takođe ga samostalno utvrđuje poreski obveznik.

Općenito, broj listova u odjeljku 2 ili 3 odgovara broju listova u odjeljcima 1A i 1B. U praksi, broj kontrolisanih transakcija i ugovornih strana koje kompanija može imati je veoma velik, tako da navođenje svake pojedinačne transakcije u dokumentu može biti izuzetno radno intenzivan proces.

Ali poreski obveznici imaju mogućnost da transakcije iste vrste odraze u obavještenju – i to im je od značajne pomoći u smislu uštede vremena. Međutim, firma mora imati uvjerljive razloge da grupiše transakcije u jednu grupu.

Hajde da proučimo glavne kriterijume za klasifikovanje transakcija zabeleženih u obaveštenju kao sličnih.

Slične transakcije: koji su njihovi kriteriji?

U idealnom slučaju, Federalna poreska služba je obavezna da pruži obaveštenja o kontrolisanim transakcijama, koja odražavaju sve poslovne transakcije što je moguće detaljnije (pismo Federalne poreske službe Ruske Federacije od 30. avgusta 2012. br. OA-4-13/14433 ). Ali u praksi je ova želja poreskih organa očigledno teško ostvariva: broj jedinstvenih poslovnih transakcija po jednom pravnom licu, posebno ako se radi o velikom biznisu, može iznositi i desetine hiljada.

Stoga je logično da preduzeća iskoriste priliku da kombinuju transakcije iste vrste u grupe na osnovu njihove sličnosti u vrsti robe, kao i uporedivosti u finansijskim uslovima (klauzula 5 člana 105.7 Poreskog zakona Ruska Federacija). Ali kriteriji za klasifikaciju transakcija kao sličnih, dani u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, prilično su površni, a njihovo tumačenje u verziji poreznog obveznika možda se ne poklapa s pristupom Federalne porezne službe (formiranom na nivou službenih uputstava i razumijevanje suštine transakcija od strane određenog inspektora).

Koje kriterijume treba smatrati objektivnim?

Ministarstvo finansija Ruske Federacije u dopisu broj 03-01-18/33520 od 16. avgusta 2013. godine preporučuje spajanje transakcija ako su slične u pogledu pokazatelja profitabilnosti, utvrđenih u skladu sa odredbama čl. 105.8 Poreski zakon Ruske Federacije. Na primjer, prodaja povrća i voća ima približno istu profitabilnost, bez obzira na vrstu proizvoda koji se prodaje.

Zavod dozvoljava da se u obavještenju o grupi transakcija ne navodi sljedeće:

• cijene po jedinici robe ili usluge,
• broj isporučenih roba i usluga,
• mjesto gdje je transakcija zaključena ili je roba poslata.

Ali, kako napominju u Ministarstvu finansija, u obrascu se moraju upisati nazivi grupa sličnih transakcija, visina prihoda od njih, kao i način utvrđivanja cijene.

Napominjemo da struktura obrasca obavijesti ne dozvoljava grupisanje transakcija za isporuku slične ili čak identične robe osigurane različitim ugovorima sa istim dobavljačem. Činjenica je da su u kolonama 060 i 065 odjeljka 1B, u svakom slučaju, naznačeni datum i broj konkretnog sporazuma.

Dakle, uzimajući u obzir stav Ministarstva finansija, slične transakcije se mogu grupisati ako:

• odražavaju isporuke robe sa istom profitabilnošću;
• isporučuje se po jednom ugovoru.

Gdje mogu preuzeti primjer obavještenja o kontrolisanim transakcijama?

Na našem portalu možete preuzeti uzorak obrasca obavijesti za kontrolirane transakcije. Odražava specifičnosti odražavanja podataka o subjektima relevantnih pravnih odnosa u statusu pravnih lica. Uzorak je dostupan na linku ispod.

Rezultati

Sve firme koje su subjekti kontrolisanih transakcija moraju poslati obaveštenja o kontrolisanim transakcijama Federalnoj poreskoj službi do 20. maja godine koja sledi za izveštajnu godinu. Ovaj izvor odražava podatke o relevantnim transakcijama, kao i informacije o ugovornim stranama kompanije uključene u njih.