Книга учета доходов для ИП на УСН - это обязательный вид отчетности индивидуального предпринимателя и именно по ней осуществляется контроль его деятельности. Она имеет стандартизованную форму, утвержденную Минфином РФ. Правила ее заполнения строго регламентируются российским законодательством. В этой книге, ведется учет операций по коммерческой деятельности, а затем,на основе ее данных начисляются налоги. Поэтому налоговая инспекция старается контролировать правильное заполнение книги учета.

Сегодня рассмотрим, как должна заполняться эта книга учета ИП, применяющих УСН с «Доходов» в 2017 году. Расскажем, что стоит учитывать при заполнении форм, не обращать особое внимание. В статье будут приведены образцы заполнения форм книги. Заполнить книгу самостоятельно при соблюдении наших рекомендаций совсем несложно, сегодня мы подробно расскажем, как это сделать.

Отдельно в нашей статье рассмотрим нововведения 2017 года. Расскажем подробно, что уже изменилось в 2017 году и что еще планируют изменить в самое ближайшее время.

Правила ведения книги учета доходов и расходов

КУДИР - книга учета операций предпринимательской деятельности, которую в обязательном порядке ведут ИП, работающие на УСН.

Рассмотрим ведение книги учета ИП, работающих на УНС с налогообложением доходов по 6% ставке налога.

Все ИП, применяющие УСН налогообложения должны вести самостоятельно КУДИР.

КУДИР - это вид отчетности ИП и он должен регулярно заполняться. Отметим, что налоговый инспектор вправе ее потребовать и предприниматель обязан предоставить свою КУДИР по первому же требованию. В случае не предоставления, верно заполненной отчетности, возможно наложение штрафа, как и за любую другую своевременно не предоставленную отчетность.

Если по первому требованию налогового инспектора предприниматель не смог предоставить КУДИР, ему могут выписать штраф 200 рублей (см. ст. 126 НК). Если книги учета не окажется при проведении выездной проверки штраф может уже быть - 10 000 рублей (см. ст. 120 НК). Если ИП не смог предоставить книги учета более чем за один год, то тогда уже штраф 30 тысяч рублей. Если налоговики смогут доказать, что отсутствие учета предпринимательской деятельности привело к занижению начисления налогов, то ИП грозит штраф не менее 40 тысяч руб.

Однако отметим, что требование предъявить КУДИР, должно быть письменно оформлено сотрудником ИФНС и может быть предъявлено при выездной налоговой проверке или еще в ряде случаев.

КУДИР относится к налоговым регистрам, которые являются основанием для начисления налогов, а следовательно, её отсутствие равносильно нарушению правил по ведению учета доходов и расходов.

Сейчас не требуется, как раньше, сдача КУДИР на регулярную проверку в ИФНС.

Ее форма для всех ИП одинакова, но для разных налоговых режимов способы ее ведения несколько различаются.

КУДИР можно вести по старому - на бумаге, делая записи от руки, можно вести электронный вариант на компьютере и при необходимости распечатывать. Сейчас существуют и онлайн сервисы ведения КУДИР.

Можно выбрать любой из вариантов ведения учета, главное ее правильно вести и иметь возможность в нужный момент распечатать, пронумеровать, сшить и предъявить налоговикам.

КУДИР имеет годовую форму отчетности, т.е. на каждый новый год заводится и новая книга. При этом книга за прошедший отчетный период распечатывается, нумеруется, сшивается, заверяется печатью ИП (если есть) и его подписью. Эта книга подлежит обязательному хранению и налоговая вправе провести проверку за три последних года.

Если в прошедшем году ИП не вел коммерческую деятельность, то должна быть распечатана и сшита «нулевая» книга. Если были незаполненные разделы книги, то они также нумеруются и подшиваются.

КУДИР - это годовая форма отчетности ИП. Об этом стоит помнить и понимать, что к ней применяются такие же требования, как и любой другой отчетности. Она стандартизована и ее срок хранения 4 года.

Если у ИП небольшие годовые обороты, то книгу учета можно вести на бумаге, делая записи от руки.

Если же обороты большие, то лучше вести учет с помощью специализированных сервисов. Возможно, и просто вести на компьютере в excel.

В книге учета каждая операция в хронологическом порядке записывается отдельной строкой, и она должна иметь документальное подтверждение. В качестве оправдательных документов обычно выступают: накладные, платежные поручения, чеки, договоры и др.

Основные общие правила ведения КУДИР для ИП на УСН по «Доходам»:

• КУДИР является годовой формой отчетности и поэтому ежегодно предприниматель должен заводить новую учетную книгу, на новый календарный год - новый налоговый период
• записи в книге должны осуществляться построчно, т.е. одна строка - одна операция
• записи ведутся в хронологическом порядке
• записи ведутся только в полных рублях
• по окончании отчетного налогового периода, в данном случае календарного года, КУДИР должна распечатываться
• не заполненные разделы книги все равно распечатываются
• если ИП не вел никакую коммерческую деятельность в течение этого года - он распечатывает «нулевую книгу»
• по окончании годового налогового периода книга учета пронумеровывается и сшивается, заверяется подписью ИП, если есть печать -заверяется еще и печатью
• книга учета должна обязательно храниться 4 года
• пополнение расчетного счета не является доходами от предпринимательской деятельности, и такие операции не записываются в книгу
• форма КУДИР является унифицированной формой отчетности, ее бланки утверждены приказом Минфина №135н 22.10.2012 г.

Стандартизованная форма КУДИР содержит:

• Титульный лист, на котором прописываются данные налогоплательщика ИП
• Раздел 1 «Доходы и расходы», он заполняется всеми ИП
• Раздел 2 «Расходы на ОС и НМА» - ИП на упрощенной системе «Доходы» не заполняется
• Раздел 3 Расчет сумм убытка - ИП на УСН «Доходы» не заполняется
• Раздел 4 Страховые взносы - заполняется всеми ИП.

Мы изложили основные правила ведения КУДИР и требования предъявляемые к ней. Далее разберем все разделы книги учета более подробно и правила ее заполнения.

Заполнение книги учета начинается с оформления титульного листа:

• графа «Форма по ОКУД» не заполняется
• в графе «Дата» вписывается дата открытия книги - дата первой ее записи
• заполняем поле на какой период открыта книга - на 2017 год
• поле ОКПО указывается код из статистики
• в графу «Налогоплательщик» вписывается ФИО ИП
• в графу ИНН/КПП указываем соответствующие номера ИП
• в графу «Объект налогообложения» - пишем «Доходы»
• в адресной строке указываем - адрес проживания ИП
• далее внизу страницы, заполняем поля банковских реквизитов - указываем реквизиты расчетного счета ИП.

В разделе 1 книги учета, ИП находящиеся на режиме по налогообложению доходов записывают свои доходы. Форма рассчитана на поквартальное заполнение, в ней 4 таблицы. Каждая операция записывается на отдельной строке, можно добавлять количество строк, при необходимости. Таблицы имеют пять вертикальных столбцов, которые нужно заполнять, следующим образом:

1. номера операций п/п, операции идут в хронологическом порядке
2. дата и номер документа-основания операции, здесь указываются даты накладных, платежек и др.
3. содержание операции - необходимо кратко отразить ее суть
4. в столбце доходов - записываем суммы полученных доходов
5. столбец расходы - для ИП с налогообложением только доходов, не заполняется.

И так, раздел 1 заполняется последовательно в течение года.

Отметим только, что например кассовая выручка суммируется за день и отражается одной записью, основанием операции является Z-отчет. Таким образом, вносим в таблицу дату и номер этого кассового отчета. Аналогично можно поступать и с другими подобными доходами. При поступлении потока платежей на расчетный счет, можно ориентироваться на дневную банковскую выписку.

Заметим, что иногда бывают случаи, когда нужно сделать возврат платежа, тогда в книге делается запись в столбце доходов, как обычно, но с минусом.

После завершения каждого квартала в разделе подводятся суммарные числовые итоги, в соответствующих строках таблиц. В специально отведенных строках, отражаются суммовые нарастающие итоги за шесть и девять месяцев, подсчитывается годовой итог.

В столбце расходов записи для данной системы налогообложения делаются крайне редко, например, если были произведены расходы, полученных средств по программе поддержке СМСП из госсубсидий. Эти суммы необходимо отражать в обоих столбцах доходов и расходов, так, чтобы они не влили на налогооблагаемую базу.

Заметим, что существуют и другие не налогооблагаемые доходы, их не нужно фиксировать в КУДИР. Нередко ИП получают доходы от реализации и доходы «вне реализации», эти понятия нужно разделять.

Заполнение Раздела 2 «Расчет расходов на приобретение ОС и НМА»

Заполнение Раздела 3 «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу»

Этот раздел, ИП на УСН только по доходам, не заполняется.Он предназначается для ИП, ведущих еще и учет расходов. Поэтому в распечатке книги учета за отчетный период этот раздел будет подшиваться не заполненным.

Заполнение Раздела 4 «Расходы, уменьшающие сумму налога»

В разделе 4 необходимо записываются суммы взносов, уплаченные поквартально и в соответствующих строках приводятся данные нарастающими итогами за шесть и девять месяцев, подсчитывается годовой итог. В столбцах таблицы прописаны каждый из страховых взносов, которые необходимо указать. Взносы указываются и за работников, если они были наняты ИП в этот период. Далее авансовые платежи по налогам необходимо учитывать при расчете налогооблагаемой базы в установленных пределах.

Если ИП имеет наемных рабочих, то тогда в разделе нужно указать следующие выплаты:

• взносы, которые делаются с заработных плат сотрудников
• выплаты по больничным листам, оплаченных из собственных средств ИП
• выплаты по добровольному страхованию
• фиксированные суммы страховых взносов, которые были выплачены ИП за себя

В 2016 году для ИП на УСН по системе налогообложение с «доходов» появилось следующие нововведения:

• Был уточнен порядок заполнения раздела 4, в части записи в фиксированном размерестраховых взносов.
• КУДИР дополнили новым разделом 5 «Суммы торгового сбора», где будут отражены суммы уплаченного торгового сбора.
• Появилась новая законодательная норма о том, что доходы, полученные ИП от контролируемых им иностранных организаций, не записываются в КУДИР раздела 1 столбца 4. Налогообложение таких доходов ведется отдельно.

Теперь расскажем об этом более подробно.

Здесь необходимо отметить, что с 2017 года вступает в действие ст. 430 Налогового кодекса о фиксированных страховых взносах. То есть, на законодательном уровне произошло объединение размеров страховых взносов по МРОТ и взносов в 1% с доходов более 300 тысяч рублей. Эти новые правила касаются ИП, работающих без привлечения работников, и находящихся на УСН с «доходов» и уплачивающих только свои страховые взносы.

Это значит, что теперь эти ИП в книге учета будут записывать все свои отчисления на обязательное страхование: как из МРОТ, так и 1 % с доходов более 300 тысяч рублей в фиксированном размере.Ранее до 2017 года налоговые инспекторы часто отказывались производить уменьшение суммы 6% налога за счет «1% взносов». Соответственно часто возникали и вопросы при заполнении КУДИР.

Появившаяся норма законодательства о контролируемых иностранных организациях, призвана четко на законодательном уровне разграничить системы налогообложения для ИП при уплате единого налога на упрощенной системе и применение ставок налога на прибыль. Таким образом, теперь в налоговом кодексе (см. ст. 248) однозначно прописано, что доходы от иностранных компаний ИП не попадают под действие УСН. С таких доходов должен уплачиваться налог на прибыль.

В конце 2016 была произведена доработка формы КУДИР - в нее включили новый пятый раздел. Однако новая форма книги начнет применяться только с 2018 года, а учет в наступившем 2017 году еще будет продолжаться вестись по книгам учета предыдущего образца.

Новый раздел книги касается учета торгового сбора, который уменьшит сумму уплачиваемого единого налога. Отметим, что торговый сбор пока действует только в Москве. Заполняться новый раздел будет аналогично другим разделам книги, т.е. в хронологическом порядке, с указанием реквизитов документов - оснований хозяйственных операций.

Заключение

Книга учета, является главной формой отчетности ИП, в ней отражаются операции по осуществлению его коммерческой деятельности. Форма книги стандартизована, правила ее заполнения законодательно прописаны. При ее ведении необходимо придерживаться всех действующих правовых положений.

Налоговая инспекция осуществляет надзор за уплатой налогов с коммерческой деятельности предпринимателей, именно с помощью контроля, за ведением учета коммерческих операций. За несоблюдение правил ведения КУДИР законодательно предусмотрено наложение штрафов на предпринимателей.

В статье было подробно рассмотрено заполнение разделов книги учета, приведены образцы стандартных форм и примеры их заполнения.

Отдельно в статье мы коснулись и последних законодательных нововведений, связанных с ведением КУДИР в 2017 году. Рассказали о подготовленной новой форме книги учета.

При ведении учета лучше придерживаться данных выше рекомендаций и тогда будет меньше вопросов у налоговой инспекции и бумажным оформлением документов. Заполнить книгу чета самостоятельно совсем несложно, можно еще воспользоваться специализированными бухгалтерскими онлайн сервисами.

Размещенных здесь: мы писали про сам налог, кто его может применять, какие есть ограничения, как его посчитать и как заполнить декларацию. Сегодня, наконец-то, добрались до заполнения КУДИР. В этой статье вы найдете пример оформления КУДИР для УСН с Доходов.

Заполнять КУДИР автоматически, вести учет и сдавать отчетность удобнее всего в специальном сервисе .

Сначала напомним, что КУДИР – это книга учета доходов и расходов, ее должны вести и ИП, и компании, уплачивающие налоги по упрощенке. ИП и юрлица заполняют ее одинаково, каких-то существенных различий нет, поэтому наш пример подойдет для всех – он отражает основные моменты. Различия в заполнении книги обусловлены лишь разными объектами налогообложения. Здесь приведен пример для УСН-Доходы.

Итак, несколько основных моментов:

• КУДИР ведется в обязательном порядке, если вы не вели в течение года деятельность – у вас должна быть нулевая КУДИР;
• в КУДИР заносятся все операции, обязательно в хронологическом порядке;
• операции заносятся в КУДИР на основании первички;
• информация отражается попозиционно: одна операция – одна строка;
• все записи оформляются на русском языке;
• ошибки в КУДИР можно исправлять, но такое исправление должно быть аргументировано и заверено подписью ИП (ген. директора юрлица) с проставление даты внесения исправления и печатью (если используется);
• записи ведутся в полных рублях;
• КУДИР можно распечатать и заполнять на бумаге, а можно вести файл Excel на компьютере, во втором случае по окончании периода ее надо будет распечатывать. Книгу учета надо прошить: прошнуровать и пронумеровать, скрепить подписью и печатью.

Форма КУДИР унифицирована, бланк утвержден Приказом Минфина РФ № 135н от 22.10.2012 г. В нем можно найти саму форму и указания для ее заполнения.

ВАЖНО!!! С 01 января 2018 года все предприниматели, применяющие УСН должны вести КУДИР на новом бланке, утвержденном вышеуказанным приказом с учетом изменений от 01.12.2016г. №227н. На 2019 год изменений в нем не произошло.

Что же нового внесено в КУДИР?

1. Добавлен V раздел, который необходим для отражения торгового сбора, имеющий актуальность, на данный момент, для московских предпринимателей.
2. В инструкцию по заполнению КУДИР внесен новый VI раздел, разъясняющий как правильно отразить торговый сбор (приложение №2 к приказу №135н).

Еще раз подчеркнем, что эти изменения касаются заполнения КУДИР с 01.01.2018 г. 2017 год и предыдущие года у вас должны быть заполнены по старым Правилам и старой форме КУДИР.

Как заполнить КУДИР

Заполнить КУДИР самостоятельно довольно просто, особенно для ИП с небольшим количеством операций. Также можно воспользоваться услугами бухгалтера или специальными онлайн-сервисами. Мы сегодня расскажем о том, как заполнить КУДИР самому.

Разберемся с ними по очереди:

• Титульный лист – стандартный титульник, в котором надо указать данные налогоплательщика и год, за который составляется документ;
• Раздел I Доходы и расходы – его заполняют все ИП и юрлица на УСН;
• Раздел II Расчет расходов на ОС и НМА, которые учитываются при расчеты базы для налога;
• Раздел III Расчет суммы убытка, учитываемого при исчислении УСН

Эти два раздела заполняют только те, кто перешел на УСН с базой Доходы — расходы.

• Раздел IV Расходы, уменьшающие налог на УСН в соответствии с НК РФ (проще говоря, страховые взносы, которые вы платите за себя и работников) – в этом разделе данные проставляют только те, кто выбрал упрощенку с базой Доходы.

Что в итоге? ИП на УСН-Доходы должен заполнить титульник, разделы I и IV.

Шаг 1: Заполняем титульный лист

Что надо указать на титульнике? Прописываем следующие данные:

• год, за который ведется книга – «на 2019 год»;
• дату открытия книги – 2019/01/01;
• ФИО ИП (название организации);
• ИНН ИП (ИНН/КПП юрлица);
• Объект налогообложения – «доходы»;
• Адрес (для ИП – место жительства, для юрлиц –место нахождения);
• № р/с и банк.

Пример заполнения титульника КУДИР представлен ниже:

Шаг 2: Заполняем Раздел I Доходы и расходы

ИП на УСН-Доходы записывает в этом разделе свои доходы. Некоторые расходы тоже указываются, но об этом скажу чуть ниже.

Итак, в разделе есть четыре таблицы – по одной на квартал. Каждая операция прописывается в отдельной строке, количество строк добавляете сами, когда печатаете форму. В таблице 5 граф:

1. № п/п – проставляете номер записи по порядку;
2. Дата и номер первичного документа – прописываете сведения по документу, являющемуся основой для отражения операции;
3. Содержание операции – прописываете суть операции;
4. Доходы – указываете сумму дохода;
5. Расходы – здесь указывается сумма расходов (графа заполняется теми, кто УСН считает по базе Доходы — расходы).

Приведем несколько примеров, так как доход может поступать по-разному:

• При поступлении в кассу (для тех, кто применяет ККМ) – указываем дату и № Z-отчета, который делается в конце дня;
• При поступлении выручки по БСО:
  • Если это БСО по требованию, то ставите дату и его номер;
  • Если это несколько БСО за день, то составляете на них один ПКО и указываете его дату и номер. В ПКО при этом должны быть указаны все БСО, которые вы выписали за день.

Важно! Так можно оформлять БСО, выписанные за один день, – у них у всех будет одна дата. БСО за разные дни нельзя отразить все вместе одной строкой.

• При поступлении на р/с – указываете дату прихода и № платежки / № выписки банка.

Пример заполнения КУДИР в каждом случае приведен ниже:

Бывают ситуации, когда вам нужно оформить возврат, а приход уже записан в КУДИР. Это можно сделать сторнирующей записью. Сумма возврата также отражается по графе «Доходы», но со знаком «минус».

Формат оформления записи смотрите в примере выше. В п. 4 отражен возврат поставщику излишне уплаченной суммы аванса.

По окончании квартала в таблице выводится итоговая сумма доходов. У нас в примере она составила 47 600 рублей. Остальные таблицы заполняются в течение 2, 3 и 4 кварталов. В них подводятся итоги доходов по кварталам и нарастающие итоги за полугодие, 9 месяцев и год. Представим, что в следующих периодах никаких операций у нас не было, тогда оставшиеся таблицы будет такими:

В некоторых случаях плательщики УСН-Доходы показывают в КУДИР и расходы. Таких случая фактически два:

1. Расходы за счет выплат на содействие безработных граждан;
2. Расходы за счет субсидий, полученных в рамках программы поддержки СМСП.

Эти суммы отражаются сразу в двух графах – как доходы и как расходы. В итоге они взаимопогашают друг друга и не оказывают никакого влияния на расчет базы для налога.

Пример оформления такой записи вот:

Справка к разделу I не заполняется, в ней проставляют сведения те, кто выбрал УСН с другой базой.

Шаг 3: Заполняем Раздел IV

В этом разделе приведена большая таблица, но в ней нет ничего сложного. Она разделена на 10 граф:

• № п/п – порядковый номер операции;
• Дата и № первичного документа, подтверждающего операцию;
• Период, за который оплачены взносы;
• Графы 4-9 – виды взносов и выплат;
• Графа 10 – итог по строке.

Как заполнять этот раздел? Если вы ИП, который работает один, без привлечения работников, то здесь надо указать оплату взносов в фонды за себя. Например, вы перечислили их всей суммой в марте: 29 354 рубля — на пенсионное страхование, 6 884 рубля – на медицинское страхование.

Заполненный раздел будет выглядеть так:

Далее останется только подвести итоги по кварталам и по периодам нарастающим итогом.
ИП с работниками в этом разделе должны показывать не только платежи за себя, но и суммы, уплаченные за своих работников, так как их в установленных пределах можно также вычесть из налога.

Организации заполняют КУДИР аналогично. На титульном листе указывают свое наименование, ИНН и КПП, адрес места нахождения. В отражении доходов различий никаких нет. В Разделе IV, также как и ИП с работниками, показывают суммы платежей за своих сотрудников.

Скачать заполненный образец, который был представлен в статье, вы можете по ЭТОЙ ссылке.

Скачать чистый КУДИР для заполнения можно здесь .

Финансовая отчётность - это всегда непросто для малого бизнеса. А налоговая отчётность сложна вдвойне, так как каждая копейка, которая не будет «биться» у налогового контролёра с цифрами бизнеса, может вылиться в серьёзные штрафные санкции для предпринимателя. Базой налоговой отчётности ИП на упрощённом режиме является Книга учёта с замысловатой аббревиатурой КУДиР. Разберём, как заполнять её при УСН.

КУДиР - базовые формальности и нюансы ведения налогового учёта

Основной документ, регламентирующий фискальный учёт предпринимателей, состоящих на учёте в государственном реестре в качестве ИП на упрощённом режиме, - статья 346.24 НК РФ «Налоговый учёт». Здесь содержатся ключевые положения о применении этого учётного документа всеми ИП и организациями. Собственно, заключаются они в одном требовании ФНС РФ: все плательщики единого упрощённого налога должны с момента начала бизнес-деятельности вести Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР).

Первое, что, как правило, интересует предпринимателей, начинающих свой бизнес, нужно ли удостоверять Книгу в ИФНС. Ответим сразу: заверять КУДиР у налоговиков не нужно. Но следует учесть, что при проведении камеральной проверки после сдачи декларации по УСН инспекторы имеют право затребовать Книгу для ревизии и сверки с данными, указанными в отчётности. В случае если будет обнаружено, что КУДиР не велась должным образом (или её не было вообще), а также если в ней будут обнаружены ошибки, бизнесмена могут оштрафовать на сумму 10 000-30 000 ₽ (это регламентировано статьями 120 НК РФ и 15.11 КоАП).

Второе, что следует знать: именно на основании КУДиР упрощенцы рассчитывают свою налоговую базу. В связи с этим, если ИП совмещает с УСН ещё один или несколько режимов, учёт прибыли и затрат должен вестись раздельно: по каждому режиму - отдельная Книга учёта доходов и расходов.

Видео: штрафы для ИП при отсутствии КУДиР

Как вести КУДиР в 2018 году

Форма Книги учёта утверждена отдельным Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 №135н и приложениями к нему. В связи с этим контроль хозяйственной деятельности должен вестись регулярно и грамотно. Основные формальные требования, которые предъявляются к предпринимателям при оформлении ими Книги учёта хозяйственной деятельности, состоят в следующем:

• в Книгу попадают только те операции, с которых уплачивается налог; если доходы или расходы не влияют на налоговый сбор, в КУДиР они не вносятся;
• при каждом получении дохода и расхода нужно своевременно вносить все реквизиты подтверждающего документа в КУДиР;
• Книга налоговой отчётности может быть оформлена как на бумажном носителе, так и в электронном виде;
• если Книга ведётся от руки, она до начала заполнения должна быть пронумерована, прошита, на последней странице проставляется количество страниц, последняя страница визируется ИП, ставится оттиск печати (при её наличии);
• если КУДиР велась на компьютере, при декларировании она должна быть распечатана, пронумерована и завизирована;
• все данные вносятся с указанием развёрнутых реквизитов по каждому документу;
• суммы вносятся в рублях с копейками;
• записи в КУДиР заполняются в хронологическом порядке;
• ведётся Книга нарастающим итогом, где по каждому отчётному периоду отдельно подводятся итоги: I квартал - II квартал и полугодие - III квартал и 9 месяцев текущего года - IV квартал и полный отчётный год, годовые цифры переносятся в декларацию по УСН;
• один отчётный год - одна КУДиР;
• если в Книгу на бумажном носителе надо внести корректировки, делать это нужно очень аккуратно, каждое исправление визируется лично предпринимателем, рядом ставится дата внесения.

Вести КУДиР можно и в специальных бухгалтерских программах

И знайте: налоговики не обращают внимания, если при формальном заполнении будут незначительные погрешности. Главное, чтобы Книга систематически велась и содержала полные сведения по всем операциям, которые влияют на расчёт налоговой базы.

Есть несколько ключевых моментов ведения этого документа, которые влияют на правильность налогового учёта, на них нужно остановиться подробнее:

Новая форма КУДиР для ИП: что изменилось в 2018 году

Стандартная Книга учёта должна состоять из четырёх основных разделов:

• I раздел КУДиР содержит доходы и расходы ИП;
• II раздел - бизнес-затраты на приобретение основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА);
• III раздел содержит убытки прошедших лет, уменьшающие налоговый сбор;
• IV раздел посвящён расходам, сокращающим сумму налога на уплаченные в бюджет страховые взносы;
• V раздел - нововведение 2018 года, здесь предприниматели, которые уплачивают торговый сбор, должны отражать эти платежи в региональный бюджет.

Что касается нового раздела, введённого с января 2018 года, согласно Приказу Минфина РФ от 01.12.2016 № 227н , все предприниматели, применяющие объект «доходы / 6%», имеют право сокращать сумму своего налога за счёт взноса, уплаченного ими за торговый сбор. Данные в новый раздел вносятся по аналогии с предыдущими разделами:

• полные реквизиты платёжного документа (в данном случае - по перечисленным авансовым платежам торгового сбора);
• период, за который проведена платёжка;
• сумма ТС с копейками.

Раздел V КУДиР, введённый с 2018 года, заполняется стандартно: реквизиты документа, период и сумма

Отметим, что, может, сегодня торговый сбор и неактуален для всей страны (ТС пока введён только в Москве). Но на подходе торгового обложения стоит Санкт-Петербург, давно ведутся разговоры о Севастополе, могут пройти эти нововведения и в других городах федерального значения. Так что кто знает, не введёт ли завтра региональная власть того региона, где работает ИП, свой сбор с торговцев.

Учтите, что применять к налоговому учёту суммы торгового сбора из раздела IV можно только в случае, если у бизнесмена на руках есть официальное уведомление от налоговой о его применении к ИП.

В результате:

• первый раздел ведут все коммерсанты: и те, кто находится на объекте «доходы», и те, кто ведёт учёт по налоговой базе (НБ) «доходы минус расходы»;
• причём, обратите внимание, что если упрощенцы 6% заполняют только блок «доходы» этой страницы, то столбец «расходы» - особо важная статья для предпринимателей на УСН 15%;
• разделы №II-III ведут только бизнесмены, применяющие НБ «доходы - расходы»;
• а разделы №IV-V нужен только упрощенцам с базой «доходы».

Шаги и подходы по заполнению КУДиР на разных видах УСН отличаются

Заполнение книги учёта доходов и расходов для ИП при УСН «доходы» 6%: образец и нюансы

Логично, что в КУДиР должна быть отражена вся прибыль бизнеса: приходы на расчётный счёт ИП от контрагентов, всё, что прошло по кассе при реализации и т. д. Постоянный учёт доходной части важен для ИП, работающих по обоим объектам. Ведь от этого, во-первых, напрямую зависит сумма налога. Во-вторых, доходная часть влияет на саму возможность осуществлять бизнес-деятельность на данном налоговом режиме (помним про доход в 150 млн рублей). Кроме этого, доход сказывается на сумме страхового сбора ИП (1% от прибыли свыше 300 тыс. руб.). Поэтому это один из важнейших аспектов налогового учёта.

В титульном листе КУДиР ИП на УСН 6% указываются: период, Ф.И.О., ИНН ИП, адрес места жительства и объект его налогообложения

Так как ИП-плательщик на УСН «доходы» должен учитывать при расчёте базы строго только свою прибыль, то в раздел №I КУДиР бизнесмен должен вносить лишь приходы на расчётный счёт или деньги, проходящие по кассе. Причём ориентироваться по вопросу, что нужно принимать к доходной части для расчёта налоговой базы, поможет статья 346.15 НК РФ.

Прибыль, которую невозможно учесть на упрощёнке, можно взять в статьях 224, 251, 284 НК РФ. Так, не считаются доходом:

• денежные средства, которые ИП получает из ФСС при возмещении затрат по листам нетрудоспособности работников компании;
• любые излишне уплаченные суммы контрагентам и ведомствам;
• суммы, полученные по кредитованию;
• возвраты ссудных денег, которые выдал сам ИП;
• зарплата, если ИП трудоустроен ещё где-то помимо частного бизнеса;
• доход от реализации имущества, которое не участвует в бизнес-деятельности (к примеру, авто или недвижимости) и пр.

Поступление прибыли отражается путём внесения в Книгу реквизитов платёжного поручения или выписки из кредитной организации. Как уже упоминалось, если необходимо отразить в КУДиР возврат денег клиенту, эта сумма вносится в столбец «доходы» как отрицательная.

В разделе I КУДиР нарастающим итогом ставятся только цифры и суммы по доходам ИП на УСН 6%

Ещё один нюанс, который нужно учитывать при оформлении КУДиР внесение данных в раздел IV. Так как фиксированные страховые взносы, а также добровольные социальные платежи сокращают сумму налога, то объём этих платежей должен быть отражён в четвёртом разделе.

В Книге указываются реквизиты платёжного документа, период, за который эти взносы уплачивались, назначение страхования: пенсионный взнос, мед. страхование или взнос по социалке, а также точная сумма каждой платёжки. Здесь ИП указывают не только страховые взносы «за себя», но и весь спектр страховых платежей за своих работников. Результат вносится поквартально, а финальный годовой взнос самозанятого ИП - в декабре текущего года.

В разделе IV в отдельных строках по мере платежей, а также нарастающим итогом, указываются все страховые платежи ИП «за себя» и за сотрудников

Заполнение КУДиР при УСН «доходы минус расходы» - примеры нужных страниц

Упрощенцам, применяющим шестипроцентный налог, не вменяется обязанность тотально контролировать, и тем более вносить в Книгу свои бизнес-расходы, так как они не влияют на налоговую базу при расчёте налога. Бизнесменам же на УСН «доходы - расходы» нужно вносить в отчётный документ все реквизиты по затратам.

Титульный лист КУДиР ИП на УСН 15% отличается от ставки 6% только строкой «Объект налогообложения»

Полный список затрат, которые ИП на УСН 15% имеет право принять к вычету, есть в статье №346.16 НК РФ, а также в приложении 2 к приказу Минфина РФ от 22.10.2012 г. №135н. При заполнении КУДиР и отчётности нужно руководствоваться этими нормативными актами. Приведём наиболее распространённые затраты, которые можно учесть при расчёте налоговой базы УСН «доходы минус расходы»:

• товарно-материальные ценности, сырьё, материалы для осуществления бизнес-деятельности;
• расходы на доставку ТМЦ и другие транспортные затраты;
• арендные платежи;
• НДС, выставленный контрагентам;
• торговый сбор, взносы;
• затраты на оплату труда работников, премии, другие мотивационные выплаты персоналу;
• расходы на интернет и пр.

Как уже говорилось, раздел I КУДиР для бизнеса на упрощёнке тоже нужен. Только в отличие от варианта УСН 6% здесь полноценно заполняются оба столбца: и доходы, и расходы.

В варианте УСН 15% заполняются уже и расходы, причём к ним нужно относиться особенно тщательно

Основные затраты бизнеса в развёрнутом виде отражаются в Книге учёта в блоке II. Это расчёт расходов на приобретение ОС, нематериальных активов. Внешне этот блок кажется массивным и сложным, но здесь нужно только точно вносить данные в столбцы. Здесь важен основополагающий подход - бизнес-траты можно принять к учёту, только если расходы экономически обоснованы, подтверждены документами и в перспективе несут ИП прибыль.

В разделе II указываются не только суммы затрат, ещё нужны и даты ввода ОС в эксплуатацию, и много других моментов

Отметим несколько важных моментов, которые нужно учесть при ведении КУДиР:

• при расчёте единого налога по УСН 15% учитываются только затраты на материалы, сырьё, другие ТМЦ только в тот момент, когда они складированы у ИП, оплачены контрагенту и реализованы;
• страховые взносы по ОМС, ОПС и ОСС за работников при УСН 15% не сокращают единый налоговый сбор, а включаются в налогооблагаемую базу в качестве расходов в полном объёме;
• личные траты индивидуального предпринимателя на УСН «доходы - расходы», напрямую не связанные с получением прибыли, запрещено ставить в КУДиР.

Несмотря на то что ведение бизнеса на упрощёнке считается элементарным, при ближайшем рассмотрении отчётности и учёта этого налогового режима всё становится не так и очевидно. Есть масса требований от налоговиков и подводных камней, которые могут спровоцировать неприятные моменты с ИФНС и штрафные санкции. Поэтому к налоговому учёту лучше изначально относиться серьёзно.

В данном материале вы можете скачать новый бланк книги учета доходов и расходов при УСН, который нужно применять «упрощенцам» с 2018 года. Эта книга необходима ООО и ИП. В материале обобщаются все возможные форматы новой книги, которые могут пригодиться для заполнения и ознакомления (бланки Word, Excel, pdf). Также вы можете ознакомиться с образцом заполнения и узнать, что изменилось в бланке с 2018 года.

Кто применяет КУДиР в 2018 году

КУДиР – расшифровывается как книга учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения. В 2018 году книгу учета доходов и расходов обязаны вести все, кто применяет упрощенку (например, ООО и ИП). Форма книги утверждена приказом Минфина России от 22.10. 2012 № 135н. В книге учета доходов и расходов организации и ИП, применяющие упрощенку, должны отражать хозяйственные операции, совершенные в отчетном (налоговом) периоде.

Способы ведения книги

В 2018 году книгу учета доходов и расходов можно вести как «на бумаге», так и в электронном виде (п. 1.4 Порядка, утв. приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н).

В зависимости от того, в каком виде ведется книга учета, порядок ее оформления различается.

По итогам каждого отчетного периода (I квартал, полугодие и девять месяцев) книгу учета, которая ведется в электронном виде, тоже нужно распечатывать на бумаге. Это следует из положений пунктов 1.4 и 1.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Новая КУДиР с 2018 года

С 2018 года нужно применять новую форму книги учета доходов и расходов. Изменения в КУДиР с 2018 года внесены приказом Минфина от 07.12.2016 № 227н. Вот что меняется.

Изменение № 1: новый раздел для торгового сбора

На основании п. 8 ст. 346.21 НК РФ у «упрощенцев», причем даже с объектом «доходы», есть возможность уменьшать единый налог за счет отчислений торгового сбора, где он действует (пока только в г. Москва).

Для этих целей в книгу учета доходов и расходов с 2018 года введен отдельный 5-й раздел. Выглядит он так:

Как видно, все платежи по торговому сбору приводят в хронологической последовательности. Заметим, что до 2018 года бланк книги вообще не подразумевал отражение торгового сбора. Бухгалтерам приходилось держать в голове внесенные суммы сбора и уменьшать на них упрощенный налог еще до внесения его в книгу. С 2018 года такая необходимость отпала.

Изменение № 2: печать

С 2018 года Минфин прямо указал, что книгу можно не заверять печатью, если фирма или ИП на УСН предпочти отказаться от собственного штампа.

Напомним, такая возможность у хозяйственных обществ появилась с 7 апреля 2015 года благодаря Федеральному закону от 06 апреля 2015 года № 82-ФЗ.

Отметим, что ранее бухгалтерии приходилось под конец года выводить на печать всю электронную книгу учета доходов и расходов на УСН и проставлять на ней штамп фирмы, подписи. За период 2017 года это тоже сделать придется, но уже без обязательного фирменного штампа.

Изменение 3: прибыль контролируемых иностранных организаций

С 2018 года в КУДиР должны фигурировать только доходы самого упрощенца. Напомним, что их показывают в четвертой графе 1-го раздела.

В правилах заполнения книги с 2018 года Минфин уточнил, что прибыль зарубежных фирм, которые контролирует отечественный упрощенец, в книге доходов и расходов по УСН с 2018 года показывать не нужно.

Загвоздка была в том, что с прибыли КИК платят совсем другой налог – на прибыль, а рассматриваемый регистр ведут только для целей УСН. Между тем, правило о том, что прибыль КИК не нужно включать в книгу, нигде не было зафиксировано.

Изменение № 4: ИП «доходы» без работников

Обновленные правила заполнения книги учета доходов и расходов с 2018 года существенно упростили соответствующую обязанность коммерсантам без наемных работников, которые применяют объект «доходы» и отчисляют страховые взносы только за самих себя.

С 1 января 2017 года действует статья 430 Налогового кодекса под названием «страховые взносы в фиксированном размере». Она регулирует вопросы начисления страховых взносов индивидуальными предпринимателями “за себя”. С 1 января 2018 года бизнесмены на УСН смогут спокойно приводить в книге все свои отчисления на обязательное страхование: при доходах до 300 000 рублей и 1 процент с доходов выше указанной планки.

Заметим, что до 2018 года контролеры часто принимали в штыки уменьшение налога на УСН за счет однопроцентных взносов. Отсюда возникали и проблемы с заполнением книги учета доходов и расходов. Что же касается размере фиксированных страховых взносов ИП с 2018 года, то новые суммы мы привели в статье: « ».

Выводы и бланки для скачивания

Итак, обобщим все изменения в книге учета доходов и расходов (КУДиР) с 2018 года в таблице:

В итоге книга учета доходов и расходов, применяемая с 2018 года, состоит из титульного листа и пяти разделов:

• раздел I «Доходы и расходы»;
• раздел II «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период»;
• раздел III «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период»;
• раздел IV «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период»;
• раздел V «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор за 20__ год отчетный (налоговый) период».

Образец заполнения новой книги

• в 1 квартале – 120 000 руб.,
• во 2 квартале – 150 000 руб.,
• в 3 квартале – 140 000 руб.,
• в 4 квартале – 180 000 руб.

Ежеквартально ИП платил страхвзносы ПФР и ОМС «за себя» в сумме 7000 руб., всего за год перечислено 28 000 руб. Ежеквартальная сумма торгового сбора – 9000 руб., перечислено за год – 36 000 руб.

Непременным регистром налогового учета является книга доходов и расходов для ИП. Вести журнал должны предприниматели на ЕСХН и УСН , для ЕНВД и ОСНО он не требуется, обязательность предусмотрена Налоговым кодексом ст. 346.24. Учет данных ложится в основу расчета подоходного налога и формирования налоговой декларации. Заполнять книгу следует с особой внимательностью согласно требованиям налоговых органов. При выявлении нарушений физическое лицо будет оштрафовано.

Как вести и заполнять книгу учета доходов и расходов для ИП на УСН в 2019 году: образец

КУДиР заводят после принятия упрощенки по уплате подоходного налога. Каждый календарный год открывается новый регистр. Книга может заполняться в электронном виде или на бумажном носителе. В любое время налогового года разрешено изменить форму ведения КУДиР.

После 2013 года книга приходов и расходов для ИП не подлежит заверению в ИФНС. Если коммерческая деятельность не велась, должен быть оформлен «нулевой» бланк.

Перед заполнением бумажного варианта необходимо пронумеровать страницы и аккуратно прошить книгу. На последней странице прописывают количество листов и ставят печать с подписью.

Электронную книгу полностью распечатывают после окончания каждого квартала: выводят каждый бланк всех разделов. После завершения года ее оформляют аналогично бумажному варианту.

Бумажный вариант заполняется чернилами темного цвета. В записях лучше учитывать рубли и копейки. Использование корректирующих средств строго запрещено. Любые исправления должны производиться методом зачеркивания горизонтальной линией с последующим написанием правильной величины внизу или вверху строчки. Исправления в распечатанной электронной книге производят тем же способом.

Образец заполнения книги учета доходов и расходов (КУДиР) для ИП на УСН 6% в 2019 году расположен по .

КУДиР для ИП на УСН 6%

В книгу заносят данные, важные для расчета подоходного налога. Декларация УСН 6% должна содержать информацию с журнала учета. Для упрощенок «доходно-расходные» книги адаптированы. Формы с правилами ведения были введены в 2013 году и продолжают действовать на сегодняшний день.

Структура КУДиР ИП на УСН 6% и правила заполнения

Регистр содержит титульный лист и четыре раздела. Книга учета доходов и расходов для ИП на УСН 6% ведется по двум разделам «приходов»:

Основные правила внесения информации:

1. Заносятся данные по хозяйственным операциям, учитываемые при расчете подоходного налога;
2. К каждой записи прикрепляют первичный документ;
3. Соблюдается хронология операций. Новые данные вносят в отдельные строки. Компоновка по любому признаку отсутствует;
4. Все записи производят русскими буквами.

Упрощенный режим налогообложения позволяет вести регистрацию в книге основных данных по прибыли от реализации продукции и внереализационных приходов. Однако не все поступления будут учтены для расчета выплат в ФНС. Книга доходов и расходов ИП на упрощенке не содержит доходы, по которым не исчисляется единый налог. Если они заносятся в книгу, то должны быть отображены особым способом.

«Упрощенный» налог не относится к:

• Прибыли по патентной системе и вмененке;
• Дивидендам, призам и другим поступлениям, перечисленным в ст. 346.15 пункта 3.

Доходами не являются:

1. Авансы, возвращенные покупателям;
2. Перечисленные по ошибке деньги, а потом возвращенные контрагентам;
3. Деньги за возврат брака;
4. Ошибочные зачисления;
5. Компенсация ФСС по больничным листам;
6. Задатки для торгов;
7. Возвращенные налоги;
8. Задатки контрагентов.

Журнал доходов и расходов ИП на упрощенке может содержать расходы:

• Траты государственных субсидий для поддержания малого бизнеса или помощи в самозанятости безработным;
• Выплаты по ст. 346.21 налогового кодекса пункта 3.1.

При УСН 6% налог будет снижен за счет:

• Платежей по обязательному страхованию (социальное, медицинское, пенсионное).
• Взносов по ДМС, если страховка не более трехдневного пособия.
• Трехдневных больничных, не покрытых ДМС.
• Размер торгового сбора, если ИП является его плательщиком.

При учете перечисленного выше налог может сократиться на 50%.

Порядок заполнения

Книга доходов и расходов ИП заполняется в определенной последовательности с учетом нюансов для УСН 6%.

Титульный лист

Титульный лист разрешено заполнить произвольно, придерживаясь ряда рекомендаций:

• Код ОКУД Госстандартом для КУДиР не предусмотрен;
• «Дата» — день первой записи в журнале;
• ОКПО для ИП не заполнять;
• Адрес должен совпадать с прописанными данными в учредительных документах;
• Указывают каждый номер счета с наименованием банка, в котором он открыт.

Скачать книгу учета доходов и расходов для ИП по подоходному налогу можно по ссылке.

Раздел 1

Первый раздел состоит из таблиц для каждого квартала и справки, заполнение которой при упрощенной системе уплаты налогов не нужно.

Важные особенности:

1. Нумерация первой графы сквозная на весь отчетный период;
2. Во второй графе лучше дополнительно указывать название первичного документа;
3. Доход должен вноситься в день поступления денег. Госсубсидии пишут в размере расходов, произведенных за счет дотаций. Не вносят поступления, не относящиеся к доходам. Если происходит возврат средств покупателю, то его сумму регистрируют в четвертую графу со знаком «-» в день перечисления;
4. В пятой графе должны указываться средства, потраченные из госсубсидии, подтвержденные документально.

Раздел 4

В четвертом разделе отражают расходы, снижающие сумму налога. Важно:

1. Сквозная нумерация в первой графе;
2. Во второй графе номер, дата и наименование документа;
3. В третьей графе – месяц, за который выплачены взносы;
4. В 4-9 графах должны быть суммы расходов. ИП заполняет 4 и 6 графу размерами взносов за сотрудников и себя;
5. Графа 10 является суммирующей по строкам.

КУДиР для ИП на УСН 15%

Книга приходов и расходов для ИП на упрощенном режиме УСН 15% имеет дополнительные разделы, которые важны для налоговых органов. Она является отдельным регистром.

Бизнесмен дополнительно заполняет «Справку Раздела 1″ . В ней указывают общую прибыль и затраты за налоговый период. Важна разница между прошлогодним налогом и минимальным его размером. Налогоплательщик вправе учесть эту разницу в текущем периоде.

Организации на УСН 15% обязательно заполняют Раздел 2 . Он разделен на кварталы. В них вносят ОС и НМА со стоимостью. Графы 7-8 нужно заполнять ИП, перешедшие на льготный период после учета НМА с ОС. В 10 графе вписывают долю стоимости, учтенную в доходном периоде (для новых объектов она равна 100%).

Изучить образец заполнения КУДиР для ИП на УСН 15% Раздел II в формате Excel можно по .

Раздел III «Расчет суммы убытков» . В него вносят убытки за прошлый календарный год. Они записываются построчно с последующей расшифровкой. В 120 строку вставляют налоговую базу с первого раздела (ст. 040). В следующей строке прописывают сумму убытков для снижения подоходного налога в этом году. Начиная с 160 строки, вносят убытки организации, которые будут учтены в следующем периоде.

Пример заполнения третьего раздела в формате Excel расположен по .

КУДиР для ИП на ЕНВД

Скачать бесплатно книгу учета доходов и расходов для ИП на ЕНВД в 2019 году в любом формате (pdf, xls, doc) не имеет смысла. Этот режим налогообложения не предусматривает обязательного наличия КУДиР. Вести учет прибыли индивидуальный предприниматель может в простом журнале — ЕНВД является фиксированным режимом налогообложения. Налог не рассчитывают от реального дохода: при расчете учитывают физический показатель с корректирующим коэффициентом.

Ответственность за нарушения при ведении КУДиР

Ведение книги доходов и расходов ИП является обязательным . Ее отсутствие является грубым нарушением учета коммерческой деятельности. Статья 120 предусматривает наказание в форме штрафа, размер которого определяет серьезность нарушения. Минимальная сумма составляет 10 тыс. рублей.

Согласно статье 23 НК книга должна храниться 4 года после завершения налогового периода.

Предприниматель должен ответственно подойти к учету хозяйственной деятельности. КУДиР является связующим звеном документации ИП. С ее помощью легко структурировать работу, упорядочить документы и исключить проблемы с ФНС. Большинство заводят книгу для проверок налоговых органов, но она станет важным помощником в бухгалтерии.

Видео: о КУДиР для ИП