Để thực hiện việc này, tổ chức có quyền mở thêm tài khoản phụ vào tài khoản 02, ví dụ “Khấu hao các khoản đầu tư cho thuê tạo thu nhập”: Nợ số 20, 91-2 Có tiểu khoản 02 “Khấu hao các khoản đầu tư cho thuê tạo thu nhập” cho thuê” - phản ánh số tiền khấu hao lũy kế trên tài sản chính được thuê. Tình huống: làm thế nào để xác định cho mục đích kế toán xem việc cung cấp tài sản cho thuê là một loại hoạt động riêng biệt của tổ chức hay là hoạt động một lần? Trong kế toán, một tổ chức có quyền ghi nhận thu nhập một cách độc lập, kể cả từ việc cho thuê tài sản, là thu nhập từ các hoạt động thông thường hoặc thu nhập khác. Trong vấn đề này, người ta phải tiến hành từ bản chất hoạt động của tổ chức, loại thu nhập và các điều kiện để nhận được chúng (ví dụ: liệu các khoản thanh toán tiền thuê đến là thu nhập thường xuyên hay định kỳ của tổ chức). Điều này được nêu trong đoạn 4 của PBU 9/99.

Đặc điểm kế toán thuê thiết bị năm 2018

Chi phí thuê được ghi nhận hàng tháng. Vì mục đích kế toán, những chi phí này sẽ là chi phí phục vụ hoạt động bình thường và sẽ được phản ánh vào các tài khoản 20-29 và 44, tùy thuộc vào hoạt động của doanh nghiệp. Ví dụ, doanh nghiệp sản xuất thuê mặt bằng để hoạt động sản xuất sẽ hạch toán các khoản chi phí đó vào 20 hoặc 25 tài khoản.

Nếu đây là trụ sở đặt trụ sở điều hành của doanh nghiệp thì chi phí sẽ được tính vào tài khoản 26. Đối với tổ chức kinh doanh, chi phí thuê mặt bằng được hạch toán vào tài khoản 44.

Vì mục đích kế toán thuế, khoản thanh toán tiền thuê sẽ được coi là chi phí khác (khoản 10, khoản 1, điều 264 Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Nếu doanh nghiệp sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa với chi phí là đối tượng đánh thuế thì các khoản tiền thuê cũng sẽ được tính vào chi phí.

Để đưa chúng vào đó, điều cần thiết là phải trả tiền thuê.

Kế toán tiền thuê mặt bằng ở 1C kế toán 8

Thực tế là khoản thanh toán như vậy về cơ bản là một cam kết. Chủ nhà phải chuyển khoản cùng với số tiền thanh toán hàng tháng.

Thông tin

Trong kế toán phản ánh số tiền nộp bảo đảm với các bút toán sau: Nợ 51 Có 76 – khoản tiền bảo đảm đã nhận. Đồng thời, phản ánh số tiền đặt cọc trên bảng cân đối kế toán.

Để thực hiện, sử dụng tài khoản 008 “Chứng khoán cho nghĩa vụ và các khoản thanh toán đã nhận.” Khi nhận tiền ghi: Nợ 008 – phản ánh số tiền đặt cọc. Khi thực hiện nghĩa vụ và theo đó, khi chấm dứt bảo đảm, hãy ghi: Khoản vay 008 – số tiền thanh toán bảo đảm đã được xóa nợ.

Các bút toán kế toán giao dịch cho thuê

Trong bài “Cho thuê mặt bằng trong Kế toán 1C 8” tôi đã nói về cách lưu giữ hồ sơ thuê mặt bằng trong Kế toán 1C 8 ed. 3.0. Hôm nay tôi sẽ nói về cách thao tác này được phản ánh trong giao diện Taxi.

Chú ý

Kế toán thuê mặt bằng phù hợp với những tổ chức nhỏ thường không có mặt bằng riêng nên phải đi thuê. Hợp đồng cho thuê mặt bằng được ký kết trên cơ sở Chương 34 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga.

Thời gian thuê được quy định trong hợp đồng. Nếu thời hạn này không được quy định trong hợp đồng thì hợp đồng được coi là được ký kết trong thời hạn không xác định. Trong trường hợp này, việc cho thuê bất động sản trong thời gian hơn 1 năm phải được đăng ký nhà nước. Giá thuê theo thỏa thuận gồm 2 phần: cơ bản và bổ sung. Phần bổ sung, như thường lệ, là hóa đơn tiện ích.

Ngoài ra, hóa đơn tiện ích có thể được bao gồm trong tổng số tiền thuê.

Thuê xe trong 1s 8.3

• Menu: Giao dịch - Kế toán - Giao dịch nhập thủ công.
• Nhấp vào nút “Tạo” và chọn loại tài liệu “Hoạt động”.
• Nhấp vào nút "Thêm" để tạo giao dịch mới.
• Tại trường “Tài khoản Đt”, chọn tài khoản hạch toán TSCĐ đi thuê.
• Trong trường “Subconto1 Dt”, chọn bên cho thuê từ thư mục “Đối tác”.
• Trong trường “Subconto2 Dt”, chọn hạng mục tài sản cố định được chấp nhận sử dụng tạm thời (tiền thuê).
• Trong trường “Số tiền”, hãy phản ánh chi phí của hạng mục được chấp nhận để hạch toán.
• Trong trường “Nội dung”, bạn có thể chỉ định tên của thao tác đang được thực hiện.
• Đối với tài liệu “Hoạt động” có mẫu in “Chứng chỉ kế toán”, có thể in bằng cách nhấp vào nút “Thêm - Chứng chỉ kế toán”.
• Bấm vào nút “Save and Close” để lưu và đăng tài liệu.
Cơm. 1 Hình.

Cho thuê: kế toán và thuế

Trong ví dụ của tôi, công ty đang kinh doanh mặt bằng sản xuất và cho thuê mặt bằng để quản lý nên tiền thuê mặt bằng sẽ được phản ánh vào tài khoản 26 “Chi phí chung”. Trong thư mục “Danh pháp”, tên của dịch vụ “Cho thuê mặt bằng” được thêm vào thư mục dịch vụ. Một loại chi phí mới “Thuê” cũng được thêm vào và cho biết đây là những chi phí khác. Các bài đăng sẽ được tạo theo tài liệu: Dt 60,01 Kt 60,02 – bù đắp cho khoản tạm ứng đã trả trước đó Dt 26 Kt 60,01 – dịch vụ cho thuê Dt 19,04 Kt 60,01 – VAT Nếu có hóa đơn, có thể đăng ký bằng siêu liên kết “Đăng ký hóa đơn” và trên cơ sở đó Một bài đăng để khấu trừ VAT sẽ được tạo: Dt 68,02 Kt 19.04. Nếu dịch vụ cho thuê không được thanh toán trước sẽ chỉ có 2 dòng ghi: Dt 26 Kt 60,01 – dịch vụ cho thuê Dt 19,04 Kt 60,01 – VAT Và trên hóa đơn có ghi khấu trừ VAT: Dt 68,02 Kt 19,04.

Việc cho thuê mặt bằng được phản ánh như thế nào trong 1C Kế toán 8?

Nêu thời gian sử dụng thực tế được tính từ ngày tài sản cố định được chủ sở hữu đầu tiên đưa vào sử dụng. Sau đó ghi lại số tiền khấu hao tích lũy trong thời gian đó và tổng thời gian sử dụng hữu ích.

Cuối cùng, giá trị còn lại được tính toán và chi phí hợp đồng của tài sản cố định được thanh toán. 4. Ghi số liệu về TSCĐ tại thời điểm đăng ký vào sổ kế toán của bên nhận. Để làm điều này, hãy điền vào phần 2 của đạo luật. Cho biết nguyên giá của đối tượng, đồng thời lựa chọn phương pháp tính khấu hao.

Sau đó, điền vào một mô tả ngắn gọn về đối tượng hệ điều hành. 5 Viết kết luận của ủy ban về việc tiếp nhận và chuyển giao tài sản cố định trên trang thứ ba của đạo luật theo mẫu số OS-1. Cho biết đối tượng có đáp ứng các thông số kỹ thuật hay không và liệt kê những điểm cần cải thiện.

Chứng thực tài liệu với chữ ký của tất cả các thành viên ủy ban và con dấu của các bên.
Cần phải nói rằng hợp đồng cho thuê được ký kết trên cơ sở Chương 34 Bộ luật Dân sự Nga. Thời hạn của thỏa thuận thường được quy định trong hợp đồng. Nếu thời hạn không được chỉ định, thì thỏa thuận sẽ được ký kết trong một khoảng thời gian không xác định. Xin lưu ý rằng hợp đồng cho thuê được ký kết trong thời gian hơn một năm cần phải đăng ký với nhà nước. Bảng gồm 2 phần: phần bổ sung và phần chính. Tất nhiên, các khoản thanh toán tiện ích là một phần bổ sung. Loại thanh toán này có thể được thanh toán riêng hoặc bao gồm trong tổng số tiền thuê.

Chi phí thuê được ghi nhận hàng tháng. Trong kế toán, các chi phí này được phân loại là chi phí hoạt động thông thường và tùy theo công việc của tổ chức mà được phản ánh vào các tài khoản 20-29 và 44. Như đã nêu tại Điều 264 Bộ luật thuế của Nga, các khoản tiền thuê trong kế toán thuế được thực hiện như sau: được phân loại vào chi phí khác.

Phản ánh trong việc cho thuê thiết bị 1c theo hợp đồng thuê

VAT của xe mua; Nợ 60 Tín dụng 51– 400.000 rúp. – chi phí của chiếc xe đã được thanh toán; Nợ 03 tài khoản phụ “Tài sản sở hữu” Có 08– 338.983 rúp. – một chiếc xe dự định cho thuê đã được đăng ký; Nợ 68 tài khoản phụ “Tính VAT” Tín dụng 19–61.017 rúp. – Được chấp nhận khấu trừ thuế VAT đối với ô tô; Nợ 03 tài khoản phụ “Tài sản cho thuê” Có tài khoản phụ 03 “Tài sản sở hữu” – 338.983 RUB. – một chiếc xe đã được thuê. Vào tháng 2: Nợ 20 Có 02 tài khoản phụ “Khấu hao đối với các khoản đầu tư cho thuê tạo thu nhập” – 5.650 rúp. – Phản ánh số tiền khấu hao lũy kế của xe thuê. Tất cả các chi phí khác mà bên cho thuê phải thanh toán theo hợp đồng hoặc pháp luật (ví dụ: vận chuyển) phải được phản ánh theo cách tương tự.

Số tiền chuyển cho bên cho thuê khi chuộc lại tài sản, ghi vào Nợ TK 08: Đt 08 Kt 76. Tiền thuê chuyển cho chủ sở hữu trước khi chuộc lại thiết bị cũng hạch toán vào TK 08 và được tính khấu hao. : Đt 08 Kt 02.

Sau khi tập trung toàn bộ chi phí mua thiết bị thuê vào tài khoản 08, khi đưa vào sử dụng được hạch toán vào tài khoản 01: Đt 01 Kt 08. Giải đáp thắc mắc về kế toán tiền thuê thiết bị Câu 1. Hợp đồng thuê không ghi rõ chi phí của thiết bị được thuê. Làm thế nào bên thuê có thể đánh giá một đối tượng và nó sẽ được phản ánh trên bảng cân đối kế toán với mức giá bao nhiêu? Trong tình huống như vậy, bạn có thể chọn một trong ba tùy chọn:

1. Bạn có thể tự đánh giá tài sản. Việc đánh giá dựa trên mức độ thiệt hại vật chất mà chủ sở hữu sẽ phải bồi thường nếu thiết bị bị bên thuê làm hư hỏng.

Tôi đã hướng dẫn bạn cách lưu giữ hồ sơ thuê mặt bằng trong Kế toán 1C ấn bản thứ 8. 3.0. Hôm nay tôi sẽ nói về cách thao tác này được phản ánh trong giao diện Taxi.

Kế toán thuê mặt bằng phù hợp với những tổ chức nhỏ thường không có mặt bằng riêng nên phải đi thuê.

Hợp đồng cho thuê mặt bằng được ký kết trên cơ sở Chương 34 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga. Thời gian thuê được quy định trong hợp đồng. Nếu thời hạn này không được quy định trong hợp đồng thì hợp đồng được coi là được ký kết trong thời hạn không xác định. Trong trường hợp này, việc cho thuê bất động sản trong thời gian hơn 1 năm phải được đăng ký nhà nước.

Giá thuê theo thỏa thuận gồm 2 phần: cơ bản và bổ sung. Phần bổ sung, như thường lệ, là hóa đơn tiện ích. Ngoài ra, hóa đơn tiện ích có thể được bao gồm trong tổng số tiền thuê.

Chi phí thuê được ghi nhận hàng tháng. Vì mục đích kế toán, những chi phí này sẽ là chi phí phục vụ hoạt động bình thường và sẽ được phản ánh vào các tài khoản 20-29 và 44, tùy thuộc vào hoạt động của doanh nghiệp.

Ví dụ, doanh nghiệp sản xuất thuê mặt bằng để hoạt động sản xuất sẽ hạch toán các khoản chi phí đó vào 20 hoặc 25 tài khoản. Nếu đây là trụ sở đặt trụ sở điều hành của doanh nghiệp thì chi phí sẽ được tính vào tài khoản 26.

Đối với tổ chức kinh doanh, chi phí thuê mặt bằng được hạch toán vào tài khoản 44.

Vì mục đích kế toán thuế, khoản thanh toán tiền thuê sẽ được coi là chi phí khác (khoản 10, khoản 1, điều 264 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Nếu doanh nghiệp sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa với chi phí là đối tượng đánh thuế thì các khoản tiền thuê cũng sẽ được tính vào chi phí. Để đưa chúng vào đó, điều cần thiết là phải trả tiền thuê.

Kế toán mặt bằng cho thuê trong 1C Accounting 8 phiên bản 3.0.

Để trả tiền thuê nhà, chương trình sử dụng chứng từ “Lệnh thanh toán” và “Nợ tài khoản vãng lai” (với loại giao dịch “Thanh toán cho nhà cung cấp”). Tài liệu đầu tiên có thể được bỏ qua nếu thanh toán được thực hiện ngay lập tức tại ngân hàng khách hàng.

Nếu dịch vụ cho thuê được thanh toán trước, theo tài liệu “Xóa sổ từ tài khoản hiện tại”, một khoản đăng sẽ được tạo ra Dt 60,02 Kt 51. Nếu đó là khoản thanh toán sau Dt 60,01 Kt 51

Để hạch toán tiền thuê mặt bằng hàng tháng, chương trình sử dụng chứng từ “Biên lai (hành vi, hóa đơn)” với loại giao dịch “Dịch vụ (hành động)”, nằm trên tab “Mua hàng”.

Tiêu đề của tài liệu cho biết người cho thuê và thỏa thuận với anh ta. Phần bảng phản ánh các dịch vụ cho thuê. Chi phí dịch vụ và tài khoản chi phí nơi chúng được xóa được chỉ định. Trong ví dụ của tôi, công ty đang kinh doanh mặt bằng sản xuất và cho thuê mặt bằng để quản lý nên tiền thuê mặt bằng sẽ được phản ánh vào tài khoản 26 “Chi phí chung”.

Trong thư mục “Danh pháp”, tên của dịch vụ “Cho thuê mặt bằng” được thêm vào thư mục dịch vụ. Một loại chi phí mới “Thuê” cũng được thêm vào và cho biết đây là những chi phí khác.

Các giao dịch sau sẽ được tạo theo tài liệu:

Đt 19.04 Đt 60.01 – VAT

Nếu có hóa đơn, bạn có thể đăng ký bằng cách sử dụng siêu liên kết “Đăng ký hóa đơn” và trên cơ sở đó sẽ tạo ra một bài đăng để khấu trừ VAT: Dt 68.02 Kt 19.04.

Nếu dịch vụ cho thuê không được thanh toán trước sẽ chỉ có hai bài đăng:

Dt 26 Kt 60.01 – dịch vụ cho thuê

Đt 19.04 Đt 60.01 – VAT

Và theo hóa đơn, chỉ tiêu khấu trừ thuế GTGT là: Đt 68,02 Kt 19,04.

Nếu công ty áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa thì khi trả trước tiền thuê nhà, hai giao dịch sẽ được phát sinh:

Dt 60,01 Kt 60,02 – bù đắp số tiền tạm ứng trước đó

Dt 26 Kt 60.01 – dịch vụ cho thuê

Và chi phí thuê nhà sẽ được ghi vào sổ thu nhập và chi phí.

Với trả sau sẽ chỉ đăng một lần duy nhất: Dt 26 Kt 60.01 – dịch vụ cho thuê

Và sau đó, khi thực hiện thanh toán cho các dịch vụ và lập báo cáo: Dt 60,01 Kt 51, chi phí sẽ được phản ánh vào sổ thu nhập và chi phí.

Cấu hình: kế toán 1c

Phiên bản cấu hình: 3.0.54.20

Ngày xuất bản: 23.11.2017

Ở một số tổ chức, có trường hợp mặt bằng thuê không thuộc về pháp nhân mà thuộc về một cá nhân. Một cá nhân có thể là nhân viên của tổ chức hoặc không. Để phân tích chính xác tất cả các điểm, hãy giả sử rằng tổ chức của chúng tôi thuê mặt bằng từ một Cá nhân với giá 25.000 rúp. Trước tiên, chúng ta hãy kiểm tra toàn bộ dữ liệu của cá nhân bạn; nếu đó là nhân viên của tổ chức bạn thì bạn không cần tạo Cá nhân mới để hạch toán thuế thu nhập cá nhân. Bạn có thể tự làm quen với thông tin trên trang web ndflexpert.ru để hiểu chi tiết hơn các quy định của khuôn khổ pháp lý và thủ tục điền hồ sơ.

Để tìm mục Hoạt động kế toán thuế thu nhập cá nhân bạn vào mục Tiền lương và nhân sự - Toàn bộ chứng từ thuế thu nhập cá nhân.

Nhấn nút Tạo - Giao dịch kế toán thuế thu nhập cá nhân.

Bây giờ điền vào:

1. Nhân viên chọn Cá nhân của chúng tôi.

2. Nhập ngày thực hiện thao tác vào trường Ngày hoạt động- đây là ngày chuyển tiền theo hợp đồng cho thuê.

3. Trong phần dạng bảng, thêm một dòng mới vào nút Thêm vào.

4. Ngày nhận thu nhập- ngày chuyển tiền cho bên cho thuê được chỉ định.

5. Mã số thu nhập - 1400 - Thu nhập từ cho thuê và sử dụng tài sản khác (trừ thu nhập từ cho thuê phương tiện đi lại, thiết bị liên lạc, mạng máy tính)

6. Số tiền thu nhập- đây là số tiền thuế thu nhập cá nhân sẽ được tính cho một cá nhân.

Bây giờ hãy vào phần đánh dấu Tính ở mức 13% (30%) không bao gồm cổ tức, trên tab này chúng ta cần làm nổi bật số tiền thu nhập được tính toán. Nhập Ngày nhận thu nhập và Số tiền thu nhập.

Bước tiếp theo là đi tới dấu trang Bị giữ lại trên tất cả các cược và tiếp tục điền:

1.Ngày nhận thu nhập- cũng là ngày nộp thuế, vì thuế thu nhập cá nhân phải được nộp cùng với việc trả thu nhập cho cá nhân nên ngày này sẽ được đưa vào báo cáo.

2. Thuế suất- 13% (đối với người không cư trú 30%)

3. Đấu thầu- nếu bên cho thuê là cư dân thì 13%, nếu không phải là cư dân thì 30%.

4. Số tiền - nhập số tiền thu nhập bị khấu trừ của Cá nhân, tức là thuế thu nhập cá nhân trực tiếp.

5. Thời hạn chuyển nhượng- Chậm nhất là ngày sau khi trả thu nhập (đối với thu nhập khác)

Chúng tôi tiếp tục giúp độc giả làm quen với quy trình để bên cho thuê phản ánh trong hợp đồng thuê hoạt động “1C: Kế toán tổ chức công 8” phiên bản 2 theo Chuẩn mực kế toán liên bang “Cho thuê”, đã được phê duyệt. theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 31 tháng 12 năm 2016 số 258n. Tiêu chuẩn “Thuê” phải được các tổ chức khu vực công áp dụng chắc chắn từ ngày 1 tháng 1 năm 2018 khi duy trì hồ sơ kế toán và ngân sách.

Về quy trình phản ánh đối tượng kế toán đối với hợp đồng thuê hoạt động của bên thuê (người sử dụng tài sản) trong kế toán và trong chương trình “1C: Kế toán cơ quan nhà nước 8” phiên bản 1 và phiên bản 2.

Ví dụ

Thiết bị theo hợp đồng được tổ chức ngân sách cho thuê trong 2 năm (từ 01/01/2018 đến 31/12/2019), khoản thanh toán hàng tháng cho việc sử dụng thiết bị được xác định là 11.800 rúp, đã bao gồm VAT 18 % - 1.800 rúp. Việc bảo trì thiết bị trong thời gian hợp đồng (trong thời gian sử dụng thiết bị theo các điều khoản của hợp đồng) được giao cho người thuê (do cơ quan sử dụng chi trả) - vật tư tiêu hao, bảo trì và các chi phí tương tự khác. Chi phí sửa chữa thiết bị hiện tại do bên cho thuê chịu. Chi phí sửa chữa lớn do bên cho thuê chịu. Tổng số tiền của hợp đồng là 283.200 rúp. (24 tháng x 11.800 rúp.). Khi kết thúc hợp đồng thuê, bên thuê đồng ý trả lại thiết bị trong tình trạng không tệ hơn khi được cung cấp, có tính đến hao mòn thông thường. Bên thuê thực hiện các hoạt động chịu thuế VAT. Ngày ký hợp đồng và ngày chuyển giao tài sản là 10/01/2018.

Thỏa thuận này liên quan đến hợp đồng thuê hoạt động dài hạn.

Các khoản mục kế toán mới phát sinh phải được phản ánh trên tài khoản kế toán theo nguyên tắc kế toán các khoản mục cho thuê hoạt động của bên cho thuê - phù hợp với đoạn 24, 25 của Chuẩn mực cho thuê.

Trong chương trình "1C: Kế toán tổ chức công 8" phiên bản 2, các thao tác sau được thực hiện:

1. Chuyển nhượng tài sản để sử dụng theo hợp đồng thuê hoạt động.

2. Ghi nhận thu nhập trong tương lai và các khoản tiền thuê phải thu.

3. Phê duyệt nhiệm vụ kế hoạch (dự kiến) đối với thu nhập từ cho thuê hoạt động.

4. Ghi nhận thu nhập từ hoạt động cho thuê hoạt động trong năm tài chính hiện tại.

5. Thuế GTGT phải nộp của hợp đồng thuê hoạt động.

6. Biên lai thanh toán từ bên thuê.

7. Ghi nhận chi phí bảo trì tài sản được chuyển giao cho thuê hoạt động.

8. Ghi nhận thu nhập từ các khoản tiền thuê dự phòng.

9. Trả lại tài sản thuê hoạt động.

Về việc phản ánh các giao dịch theo đoạn 1-3. Hãy xem xét các hoạt động, bắt đầu từ đoạn 4 “Ghi nhận thu nhập của năm tài chính hiện tại theo hợp đồng thuê hoạt động” và đến đoạn 9 “Thu hồi tài sản từ hợp đồng thuê hoạt động”.

Ghi nhận thu nhập từ hợp đồng thuê hoạt động trong năm tài chính hiện tại

Để phản ánh trong kế toán việc ghi nhận thu nhập của năm tài chính hiện tại là thu nhập từ việc cấp quyền sử dụng tài sản, cần sử dụng văn bản quy định. (chương Dịch vụ, công trình, sản xuất - Hợp đồng dài hạn, cho thuê).

Tài liệu này cho phép bạn ghi nhận trong kỳ báo cáo hiện tại cả thu nhập hoãn lại và chi phí hoãn lại đối với khoản lợi nhuận bị mất khi chuyển nhượng tài sản cho thuê theo các điều kiện ưu đãi và khi chuyển nhượng miễn phí.

Văn bản được nhập vào ngày cuối cùng của tháng (hoặc quý), tùy theo điều khoản của hợp đồng, ví dụ “31/01/2018”.

Phần dạng bảng của tài liệu bằng nút Đổ đầyđược tự động điền thu nhập hoãn lại (FPR) và chi phí hoãn lại (FPR) được ghi nhận cho các dịch vụ cho thuê được chia theo phạm vi dịch vụ và hợp đồng (Hình 1).

Cơm. 1

Trong phần dạng bảng của tài liệu, phần sau sẽ được tự động điền vào:

• số dư của DBP (tài khoản 401.40) kể từ ngày lập chứng từ - trong Ví dụ là 283.200,00 RUB;
• giá trị hợp lý - 11.800,00 RUB. (chuỗi con Giá trị hợp lý);
• lợi nhuận bị mất - Vắng mặt(chuỗi con Lợi nhuận bị mất);
• số tiền theo hợp đồng là 11.800,00 RUB. mỗi tháng trong năm đầu tiên (chuỗi con Số tiền theo thỏa thuận).

Theo Ví dụ được xem xét, giá trị hợp lý bằng với số tiền theo hợp đồng.

Khi đăng một tài liệu, các hồ sơ kế toán sau sẽ được tạo ra (Hình 2):

Nợ 2.401 40.121 Có 2.401 10.121 - để ghi nhận thu nhập cho thuê hoạt động là thu nhập của năm tài chính hiện tại với số tiền thuê hàng tháng - 11.800 rúp, bao gồm VAT - 1.800 rúp. (hoặc bằng số tiền thuê trong quý - 35.400 rúp, bao gồm VAT 5.400 rúp, nếu các điều khoản của thỏa thuận quy định thanh toán hàng quý) (dòng Giá trị hợp lý trong cột Viết tắt); Ghi nợ NPV Tín dụng N91.01 - đối với số tiền tích lũy trong kế toán thuế đối với thu nhập cho thuê không hoạt động không có thuế giá trị gia tăng, được bao gồm trong cơ sở tính thuế để tính thuế thu nhập, với số tiền là 10.000,00 RUB.

Cơm. 2

Thuế GTGT của hợp đồng thuê hoạt động

Theo điểm 1 khoản 1 Điều 146 Bộ luật thuế Liên bang Nga, đối tượng đánh thuế giá trị gia tăng là bán hàng hóa (công việc, dịch vụ) trên lãnh thổ Liên bang Nga.

Theo quan điểm của Chương 21 Bộ luật thuế của Liên bang Nga, hoạt động cho thuê tài sản là cung cấp dịch vụ phải trả tiền. Vì vậy, nếu bên cho thuê là tổ chức thu ngân sách hoặc tự chủ thì phải tính và nộp thuế GTGT đối với thu nhập dưới hình thức tiền thuê đất theo cách thông thường.

Những giải thích tương tự cũng được đưa ra bằng thư của Bộ Tài chính Nga ngày 7 tháng 7 năm 2016 số 03-07-14/39827.

Có những trường hợp ngoại lệ khi việc cung cấp tài sản cho thuê bởi tổ chức ngân sách hoặc tổ chức tự chủ không phải chịu thuế GTGT:

• Mặt bằng nhà ở có sẵn cho thuê trong kho nhà ở thuộc mọi hình thức sở hữu;
• người thuê mặt bằng là công dân nước ngoài hoặc tổ chức nước ngoài được đăng ký vì mục đích thuế ở Nga. Trong những trường hợp này, tiền thuê không chịu thuế GTGT;
• nếu được miễn thuế VAT, với điều kiện là trong ba tháng dương lịch liên tiếp trước đó, doanh thu từ việc bán hàng hóa (công việc, dịch vụ) không bao gồm VAT không vượt quá tổng cộng 2 triệu rúp.

Điều này được quy định tại khoản 1 và điểm 10 khoản 2 Điều 149, Điều 145 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga.

Theo khoản 1 Điều 154 Bộ luật thuế Liên bang Nga, cơ sở tính thuế VAT phải được xác định dựa trên chi phí dịch vụ được cung cấp (số tiền thuê) không bao gồm VAT và được tính khi dịch vụ được cung cấp và chứng từ thanh toán được xuất trình. .

Các giấy tờ xác nhận việc cung cấp dịch vụ cho thuê là:

• hợp đồng thuê;
• hành vi nhận và chuyển giao tài sản cho bên thuê;
• hành vi cung cấp dịch vụ cho thuê (nếu có ghi trong hợp đồng).

Những giải thích tương tự cũng được đưa ra bằng thư của Bộ Tài chính Nga ngày 9 tháng 11 năm 2006 số 03-03-04/1/742.

Trong ấn bản thứ 2 của chương trình “1C: Kế toán công 8” chủ nhà từ tài liệu Khấu trừ thu nhập hoãn lạiđể trình bày các dịch vụ được cung cấp cho người thuê dưới hình thức cung cấp thiết bị cho thuê, anh ta có thể tạo một mẫu in “Chứng chỉ cung cấp dịch vụ” (nút Niêm phong - Hành vi cung cấp dịch vụ). Ngày phát sinh doanh thu chịu thuế GTGT là ngày sớm nhất trong các ngày sau:

• ngày bên cho thuê cung cấp dịch vụ, ngày cuối cùng của mỗi kỳ tính thuế trong suốt thời hạn của hợp đồng thuê;
• ngày thanh toán, thanh toán một phần cho lần cung cấp dịch vụ sắp tới.

Điều này tuân theo tiểu đoạn 1 của khoản 1 Điều 167 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, cũng như từ thư của Bộ Tài chính Nga ngày 24 tháng 5 năm 2010 số 03-07-11/200, ngày 4 tháng 4 , 2007 số 03-07-15/47.

Theo khoản 3 Điều 168 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga, bên cho thuê có nghĩa vụ xuất hóa đơn cho người thuê về số tiền thuê.

Để chủ nhà xuất hóa đơn cho người thuê nhà phải tuân theo văn bản Khấu trừ thu nhập hoãn lại tạo một tài liệu Hóa đơn được phát hành. Để thực hiện việc này, hãy nhấp vào siêu liên kết ở góc dưới bên trái Quản lý và in hóa đơn, chọn KPS cho tài khoản 303 04 và nhấn nút Tạo hóa đơn.

Trong Ví dụ đang xem xét, đối với tài khoản 303 04, bạn nên chọn KPS 07060000000000130 “Thu nhập từ việc cung cấp dịch vụ phải trả phí”, vì tổ chức cho thuê, như một phần trong chính sách kế toán của mình, đã xác định rằng việc nộp thuế giá trị gia tăng được phản ánh trong KOSGU 131 “Thu nhập từ việc cung cấp dịch vụ (công việc) trả phí”, nhóm phân tích 130 (Hình 3).

Cơm. 3

Kết quả là một tài liệu sẽ được tạo tự động Hóa đơn được phát hành.

Khi đăng một tài liệu Hóa đơn được phát hành Các hồ sơ kế toán sau đây được tạo ra trong cơ sở thông tin:

Nợ 2.401 10.121 Có 2.303 04.730 - để tính thuế GTGT với số tiền 1.800 RUB; Nợ N91.01 NPV tín dụng - đối với số tiền VAT tính vào ngân sách trong kế toán thuế - với số tiền 1.800,00 rúp. Số tiền này sẽ không được tính vào cơ sở tính thuế thu nhập.

Theo điểm “c”, “t”, “x” khoản 7 Quy chế lưu trữ sổ sách bán hàng, được phê duyệt. Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 26 tháng 12 năm 2011 số 1137 được sử dụng để tính thuế giá trị gia tăng:

• tại cột 13b - ghi tổng giá vốn hàng bán theo hóa đơn, chứng từ kế toán gốc hoặc chứng từ chứa số liệu tổng hợp (tổng hợp) các giao dịch thực hiện trong tháng (quý) dương lịch, bao gồm cả thuế giá trị gia tăng;
• Cột 14 - phản ánh giá vốn hàng bán chịu thuế suất 18%, không bao gồm thuế giá trị gia tăng;
• Cột 17 cho biết số tiền thuế GTGT được tính theo tỷ lệ 18% trên giá trị bán ra.

Trong báo cáo Sổ bán hàng Hóa đơn được phát hành cho số tiền thanh toán tiền thuê là 11.800,00 rúp, bao gồm 18% VAT với số tiền 1.800 rúp, sẽ được bao gồm trong các cột:

• 13b “Giá vốn bán hàng theo hóa đơn, chênh lệch giá vốn theo hóa đơn điều chỉnh (bao gồm thuế GTGT) bằng đồng tiền trên hóa đơn, đồng rúp và kopecks”;
• 14 “Giá vốn hàng bán chịu thuế theo hóa đơn, chênh lệch giá trị theo hóa đơn điều chỉnh (không bao gồm thuế GTGT) tính bằng rúp và kopecks, theo tỷ giá”;
• 17 “Số tiền thuế GTGT trên hóa đơn, chênh lệch số tiền thuế trên hóa đơn điều chỉnh tính bằng rúp và kopecks, ở mức 18.”

Biên nhận thanh toán từ người thuê nhà

Biên lai tiền thuê từ người thuê được phản ánh mà không có bất kỳ tính năng, tài liệu đặc biệt nào - Nhận lệnh rút tiền, Biên lai thu tiền mặt với hoạt động tiêu chuẩn Biên lai thu nhập (205 00, 209 00).

Khi đăng tải chứng từ, hồ sơ kế toán sẽ được phát sinh:

Nợ 2 201 ХХ 510 Có 2 205 21 660 Nợ 2 17 ХХ (nhóm phân tích 120, KOSGU 121)

Ghi nhận chi phí bảo trì tài sản thuê

Theo khoản 7 của Tiêu chuẩn “Thuê”, một phần phí sử dụng và (hoặc) bảo trì (hoàn trả chi phí bảo trì) tài sản, được thực hiện theo hợp đồng cho thuê (cho thuê tài sản) hoặc thỏa thuận sử dụng miễn phí , số tiền này không được thỏa thuận ấn định dưới dạng giá trị tiền tệ và được xác định trong quá trình thực hiện hợp đồng, được ghi nhận là chi phí (thu nhập) cho các khoản thanh toán tiền thuê có điều kiện.

Chi phí của chủ bản quyền (bên cho thuê) để duy trì đối tượng kế toán cho thuê hoạt động được chuyển giao cho họ, được hoàn trả như một phần của khoản thanh toán tiền thuê (thanh toán tiền thuê có điều kiện), được ghi nhận là chi phí của kỳ hiện tại, phản ánh chi phí hoạt động tài chính hiện hành. được tách biệt trong các tài khoản tương ứng trong Sơ đồ tài khoản làm việc của đơn vị kế toán (khoản 25 Tiêu chuẩn "Tiền thuê").

Theo khoản 5 phần III. 3 Hướng dẫn áp dụng tiêu chuẩn “Tiền thuê”, được thông báo bằng thư của Bộ Tài chính Nga ngày 13 tháng 12 năm 2017 số 02-07-07/83464:

Trích từ tài liệu “Các chi phí bảo trì đối tượng cho thuê (ví dụ: chi phí vận hành, chi phí bảo trì, sửa chữa hiện tại) do bên cho thuê (người giữ số dư tài sản) thực hiện theo thỏa thuận (hợp đồng) do bên cho thuê ký kết được phản ánh trong hợp đồng chung được xác lập. thủ tục (dựa trên các tài liệu liên quan xác nhận khối lượng công việc đã thực hiện, dịch vụ đã sử dụng). Các chi phí này được trình bày cho người thuê (người sử dụng tài sản) nhằm mục đích hoàn trả... vào thu nhập của cơ quan ngân sách (tự chủ) là bên cho thuê (người nắm giữ số dư tài sản). Hạch toán phản ánh trong kế toán khi phát sinh chi phí bảo quản tài sản (khi nhận các nghĩa vụ tương ứng)... của cơ quan ngân sách (tự chủ): bằng cách ghi nợ vào các tài khoản kế toán chi phí tương ứng: 2 401 20 000 “Chi tiêu của năm tài chính hiện hành” (2 401 20 221, 2 401 20 223, 2 401 20 225, 2 401 20 226) và ghi có của các tài khoản tương ứng: 2 302 00 000 “Nợ phải trả” (trong số tiền nghĩa vụ tiền tệ phát sinh theo chứng từ cơ sở), 2 105 00 000 "Vật tư dự trữ" (trong số lượng vật liệu dự trữ được sử dụng (tiêu thụ) trong quá trình thực hiện chi phí bảo trì tài sản (vận hành), 2 104 00 420 Khấu hao tài sản vô hình” (tính theo số tiền khấu hao tài sản vô hình (độc quyền đối với sản phẩm phần mềm sử dụng trong vận hành thiết bị), 2.401 50.226 Chi phí hoãn lại cho các công việc, dịch vụ khác” (trong số tiền chi phí hàng tháng cho việc độc quyền sử dụng sản phẩm phần mềm sử dụng trong hoạt động của thiết bị).”

Như vậy, chi phí của bên cho thuê để duy trì đối tượng kế toán cho thuê hoạt động được chuyển giao cho bên cho thuê được phản ánh như trước đây theo phương thức chung (trên cơ sở các chứng từ liên quan xác nhận khối lượng công việc đã thực hiện, dịch vụ đã tiêu thụ) - trên các tài khoản tương ứng. của Sơ đồ tài khoản làm việc của tổ chức.

Trong phiên bản 2 của chương trình “1C: Kế toán tổ chức công 8”, chi phí của bên cho thuê để duy trì đối tượng kế toán cho thuê hoạt động được chuyển giao cho bên cho thuê được phản ánh trên chứng từ. Tiếp nhận dịch vụ và công trình, Đạo luật xóa bỏ vật chất, Tính khấu hao tài sản cố định và tài sản vô hình, Vận hành (kế toán) và vân vân.

Ghi nhận thu nhập từ khoản thanh toán tiền thuê tiềm tàng

Thu nhập từ các khoản thanh toán tiền thuê có điều kiện, bao gồm thu nhập từ việc hoàn trả chi phí bảo hiểm tài sản, bảo trì tài sản và các chi phí tương tự khác, được ghi nhận là thu nhập của kỳ tài chính hiện tại trong kỳ báo cáo mà chúng phát sinh (khoản 25 của Tiêu chuẩn tiền thuê nhà).

Theo khoản 6 phần III. 3 của Hướng dẫn áp dụng tiêu chuẩn “Thuê”, thu nhập từ việc hoàn trả cho bên cho thuê chi phí bảo trì tài sản được chuyển giao để sử dụng (theo các điều kiện do thỏa thuận sử dụng quy định) được phản ánh trên thực tế là bên thuê ( người dùng) trình bày các yêu cầu liên quan - khi xuất trình tài liệu chứa số tiền bồi thường (hóa đơn, hành động, tài liệu khác - căn cứ).

Các bút toán kế toán được phản ánh khi trình bày các chi phí được hoàn lại (thanh toán tiền thuê có điều kiện) của cơ quan ngân sách (tự chủ):

Nợ 2.205 35.560 Có 2.401 10.135.

Trong phiên bản 2 của chương trình “1C: Kế toán tổ chức công 8”, thu nhập của chủ nhà từ việc trả tiền thuê nhà có điều kiện được thể hiện theo cách thông thường trong tài liệu Tích lũy thu nhập(chương Dịch vụ, công trình, sản xuất).

Nếu tiền từ người thuê như một khoản bồi hoàn cho chi phí tiện ích và hoạt động được nhận thông qua một hóa đơn riêng được lập trên cơ sở hóa đơn của nhà cung cấp dịch vụ thì sẽ không có giao dịch mua bán.

Điều này có nghĩa là không có đối tượng chịu thuế VAT. Điều này được quy định tại điểm 1 khoản 1 Điều 146 Bộ luật thuế Liên bang Nga và được giải thích bằng văn bản của Bộ Tài chính Nga ngày 24 tháng 3 năm 2009 số 03-03-05/47, ngày 7 tháng 10, 2008 số 03-03-06/4/67.

Trả lại tài sản từ hợp đồng thuê hoạt động

Để phản ánh việc trả lại tài sản sau khi hoàn thành hợp đồng thuê hoạt động, bạn nên sử dụng tài liệu Chấp thuận kế toán tài sản cố định, tài sản vô hình, hành vi pháp lý(chương HỆ ĐIỀU HÀNH, NMA, NLA). Khi điền chi tiết vào tài liệu này Loại biên nhận nên chọn giá trị Chấm dứt hợp đồng thuê (25).

Trên dấu trang Giao dịch kế toánđể tạo bài đăng chi tiết Hoạt động điển hình hoạt động nên được lựa chọn Chấm dứt hợp đồng thuê/sử dụng miễn phí.

Sau khi hoàn thành, tài liệu sẽ được đăng và đóng lại. Do việc đăng một tài liệu phản ánh việc hoàn trả thiết bị từ hợp đồng thuê hoạt động, các bút toán kế toán sau được tạo ra:

Nợ 2.101 34.310 Có 2.101 34.310

Đối với giá trị sổ sách của tài sản cố định được chuyển nhượng - thay đổi người chịu trách nhiệm vật chất của đối tác (người đứng đầu bên thuê hoặc người được người đó ủy quyền) thành MOL của tổ chức;

Tín dụng 2 25 31

Đối với giá trị ghi sổ của TSCĐ nhận về, thông tin TSCĐ thuê hoạt động được phản ánh trên tài khoản ngoại bảng tương ứng.

Theo quy định tại đoạn 81 Mục VIII “Các yêu cầu cơ bản về kiểm kê tài sản và nợ phải trả” của “Khung khái niệm” GHS trong trường hợp chuyển nhượng (trả lại) tổ hợp đối tượng kế toán (tổ hợp tài sản) để cho thuê, quản lý, sử dụng, lưu trữ miễn phí, cũng như trong quá trình mua hoặc bán các đối tượng kế toán phức tạp (tổ hợp tài sản), việc kiểm kê tài sản được chỉ định là bắt buộc.

Việc kiểm kê này phải do ủy ban của bên nhận tài sản thực hiện với sự tham gia của đại diện bên chuyển nhượng. Tất cả những thay đổi trong các thành phần cấu trúc của tổ hợp tài sản được xác định trong quá trình kiểm kê, do người sử dụng (người thuê) tài sản thực hiện trong quá trình sử dụng, bao gồm cả những cải tiến không thể tách rời, đều phải được phản ánh trong tài liệu kiểm kê.

Khái niệm đại lý thuế được nêu tại khoản 1 Điều 1. 24 của Bộ luật thuế Liên bang Nga (TC RF).
“Đại lý thuế là những người, theo Bộ luật này, được giao nhiệm vụ tính toán, khấu trừ thuế của người nộp thuế và chuyển thuế vào hệ thống ngân sách của Liên bang Nga.”

Các trường hợp tổ chức được công nhận là đại lý nộp thuế GTGT được quy định tại Điều 2. 161 Mã số thuế của Liên bang Nga. Hôm nay chúng ta sẽ quan tâm đến việc hoàn thành nhiệm vụ của một đại lý thuế trong các trường hợp cho thuê và mua lại tài sản của nhà nước và thành phố. Các ví dụ chúng tôi đang xem xét được triển khai trong chương trình 1C: Accounting 8 phiên bản 2.0. Trình tự các giao dịch kinh doanh được mô tả trong bài viết và các tài liệu được sử dụng cũng tương ứng với công việc kế toán trong chương trình 1C: Accounting 8 phiên bản 3.0.

Hãy xem xét trường hợp tiền thuê. Phù hợp với đoạn đầu tiên của khoản 3 của Nghệ thuật. 161 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, khi tài sản liên bang, tài sản của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga và tài sản thành phố được cơ quan nhà nước và chính quyền địa phương cung cấp trên lãnh thổ Liên bang Nga, cơ sở tính thuế được xác định là số tiền thuê bao gồm thuế. Trong trường hợp này, căn cứ tính thuế được cơ quan thuế xác định riêng cho từng tài sản thuê. Trong trường hợp này, cơ quan thuế là người thuê tài sản được chỉ định. Những người này phải tính toán, khấu trừ thu nhập trả cho bên cho thuê và nộp số thuế phù hợp vào ngân sách.

Ví dụ.
Tổ chức "Rassvet" áp dụng chế độ thuế chung - phương pháp dồn tích và PBU 18/02 "Tính thuế thu nhập doanh nghiệp".

Tổ chức Rassvet cho thuê tài sản của thành phố. Theo thỏa thuận, tiền thuê hàng tháng là 354.000 rúp. đã bao gồm VAT (18%), thanh toán trước phải được thanh toán trước ngày 25 của tháng hiện tại. Chi phí thuê kế toán đề cập đến chi phí kinh doanh chung.

Khi hạch toán giao dịch kinh doanh này, cần phải chính thức hóa hợp đồng thuê trong chương trình cho phù hợp. Trong thỏa thuận, Tổ chức đóng vai trò là đại lý thuế để nộp thuế VAT phải được đánh dấu vào ô và phải nêu rõ loại thỏa thuận đại lý - Hợp đồng thuê (đoạn 1, khoản 3, Điều 161 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Một ví dụ về việc điền vào mẫu thư mục Các thỏa thuận của Nhà thầu đối với hợp đồng cho thuê tài sản của liên bang và thành phố được hiển thị trong Hình. 1.

Thuế được tính và khấu trừ tại thời điểm chuyển tiền cho bên cho thuê. Cơ sở tính thuế được xác định là số tiền thuê bao gồm thuế - 354.000 rúp. Việc đánh thuế trong trường hợp này được thực hiện ở mức thuế suất 18/118 (khoản 4 điều 164 Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Vì vậy, tổ chức Rassvet phải khấu trừ số tiền thuế 54.000 rúp từ thu nhập trả cho chủ nhà. và chuyển cho anh ta số tiền thuê chưa bao gồm VAT - 300.000 rúp.

Khoản thanh toán tạm ứng cho nhà cung cấp được thực hiện trong chương trình bằng cách sử dụng tài liệu Xóa nợ khỏi tài khoản hiện tại với thao tác Thanh toán cho nhà cung cấp.

Một ví dụ về tài liệu Xóa tài khoản khỏi tài khoản hiện tại và kết quả thực hiện nó được hiển thị trong Hình. 2.

Hình 2

Đại lý thuế phải lập hóa đơn. Để thực hiện việc này, bạn có thể sử dụng quy trình xử lý đặc biệt Đăng ký hóa đơn đại lý thuế (tài liệu Hóa đơn đã phát hành cũng có thể được nhập dựa trên tài liệu Xóa sổ khỏi tài khoản hiện tại). Để tự động điền vào phần dạng bảng của quá trình xử lý, hãy sử dụng nút Điền. Để tạo tài liệu đã phát hành Hóa đơn, hãy sử dụng nút Thực thi.

Quy trình đăng ký hóa đơn đại lý thuế được trình bày ở Hình 2. 3.

Hình 3

Có thể xem tài liệu (tài liệu) đã tạo Hóa đơn đã phát hành bằng nút Danh sách hóa đơn (đã phát hành).

Chứng từ Hóa đơn được phát hành có loại cụ thể - Mã đại lý thuế và loại giao dịch - 06.
Chứng từ Hóa đơn được phát hành với loại Đại lý thuế tích lũy trong kế toán VAT (54.000 rúp) trên khoản ghi có của tài khoản 68.32 “Thuế GTGT khi thực hiện nhiệm vụ của đại lý thuế” tương ứng với khoản ghi nợ của tài khoản 76.NA “Tính toán thuế GTGT khi thực hiện nghĩa vụ nhiệm vụ của đại lý thuế”, tạo thành một mục trong sổ bán hàng (sổ đăng ký tích lũy VAT bán hàng) và được đăng ký trong nhật ký phát hành và nhận hóa đơn (sổ thông tin Nhật ký hóa đơn).

Tài liệu Hóa đơn được phát hành với loại Đại lý Thuế trong ví dụ của chúng tôi và kết quả thực hiện nó được trình bày trong Hình. 4.

Hình 4

Cơ quan thuế có nghĩa vụ nộp số thuế đã tính và đã khấu trừ vào ngân sách. Để chuyển số tiền VAT vào ngân sách Liên bang Nga, chương trình sử dụng tài liệu Xóa sổ từ tài khoản vãng lai với thao tác Chuyển thuế.
Là tài khoản ghi nợ, bạn phải chọn tài khoản 68.32 “Thuế GTGT khi thực hiện nhiệm vụ của đại lý thuế” và điền vào các phân tích của tài khoản đó, cho biết đối tác - bên cho thuê, hợp đồng cho thuê và tài liệu Xóa nợ khỏi tài khoản hiện tại mà thông qua đó thanh toán (trả trước) đã được thực hiện cho bên cho thuê.

Tài liệu Xóa tài khoản hiện tại và kết quả thực hiện của nó được hiển thị trong Hình. 5.

Hình 5

Để ghi nhận chi phí thuê nhà vào cuối tháng, chương trình tạo tài liệu Biên nhận hàng hóa và dịch vụ với giao dịch Mua hàng, hoa hồng.

Trên tab Dịch vụ, chọn mục dịch vụ phù hợp, chi phí và thuế suất VAT (18%). Trong trường hợp của chúng tôi, tài khoản 26 “Chi phí kinh doanh chung” được sử dụng làm tài khoản chi phí và để phân tích, một khoản mục chi phí có loại chi phí Thuê tài sản liên bang và thành phố được sử dụng.

Tài liệu không bắt buộc phải có hóa đơn vì chúng tôi đã lập hóa đơn với tư cách là đại lý thuế.

Khi đăng tải, chứng từ sẽ bù trừ số tiền tạm ứng và ghi nhận chi phí thuê nhà vào Nợ tài khoản 26. Bằng cách ghi nợ tài khoản 19.04 “Thuế GTGT của dịch vụ đã mua”, tương ứng với việc ghi có của tài khoản 76.05, sẽ phân bổ số thuế GTGT mà sau này chúng tôi có thể chấp nhận khấu trừ và sẽ đóng tài khoản 76.05 với chi phí của tài khoản 76.NA. Tài liệu này cũng sẽ tạo ra một mục trong sổ đăng ký tích lũy VAT được trình bày.

Chứng từ Tiếp nhận hàng hóa, dịch vụ và kết quả thực hiện được trình bày trong Hình 2. 6.

Hình 6

Hãy xem một ví dụ khác. Bây giờ tổ chức sẽ có được tài sản của thành phố.

Theo đoạn thứ hai của khoản 3 của Nghệ thuật. 161 của Bộ luật thuế Liên bang Nga khi bán (chuyển nhượng) trên lãnh thổ tài sản nhà nước của Liên bang Nga không được giao cho các doanh nghiệp và tổ chức nhà nước, cấu thành kho bạc của Liên bang Nga, kho bạc của nước cộng hòa trong Liên bang Nga, kho bạc của lãnh thổ, khu vực, thành phố liên bang, khu tự trị, khu tự trị, cũng như tài sản của thành phố không được giao cho các doanh nghiệp và tổ chức thành phố, cấu thành kho bạc thành phố của khu định cư đô thị, nông thôn tương ứng hoặc thực thể thành phố khác, cơ sở tính thuế được xác định là số thu nhập từ việc bán (chuyển nhượng) tài sản này, có tính đến thuế. Trong trường hợp này, cơ sở tính thuế được xác định riêng cho từng giao dịch liên quan đến việc bán (chuyển nhượng) tài sản được chỉ định. Trong trường hợp này, đại lý thuế được công nhận là người mua (người nhận) tài sản được chỉ định, ngoại trừ các cá nhân không phải là doanh nhân cá nhân. Những người này phải tính toán theo phương pháp tính, khấu trừ vào thu nhập được trả và nộp số thuế phù hợp vào ngân sách.

Ví dụ.
Tổ chức Rassvet mua lại tài sản của thành phố tạo nên kho bạc thành phố để bán lại. Chi phí của tài sản là 118.000 rúp. xét về thuế GTGT. Theo thỏa thuận đã ký kết, việc thanh toán tài sản được thực hiện sau khi nhận được tài sản.

Trong trường hợp này, khi lập thỏa thuận với nhà cung cấp trong chương trình, giống như trong ví dụ trước, cần chỉ rõ tổ chức đó đóng vai trò là đại lý thuế để nộp thuế GTGT, nhưng trong trường hợp này loại đại lý là gì? thỏa thuận phải được lựa chọn Bán tài sản (đoạn 2, đoạn 3 Điều 161 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Một ví dụ về điền vào biểu mẫu thư mục thỏa thuận đối tác cho trường hợp này được hiển thị trong Hình. 7.

Hình 7

Cơ sở tính thuế được cơ quan thuế xác định là số tiền thu nhập từ việc bán tài sản có tính thuế. Số thuế được tính theo phương pháp tính (ví dụ thuế suất là 18/118%). Như vậy, tổ chức Rassvet phải tính thuế VAT với số tiền 18.000 rúp.

Việc tiếp nhận tài sản vật chất được đăng ký trong chương trình bằng cách sử dụng chứng từ Nhận hàng hóa, dịch vụ với thao tác Mua hàng, hoa hồng. Tài sản mua lại được hạch toán là hàng hóa và được ghi nợ vào tài khoản 41 “Hàng hóa”.

Trên tab Sản phẩm, chọn danh mục sản phẩm phù hợp, cho biết số lượng, giá thành và thuế suất VAT (18%). Tài khoản kế toán - 41.01 “Hàng nhập kho” và tài khoản kế toán thuế GTGT đã nộp - 19.03 “Thuế GTGT hàng nhập kho” được chọn tự động.

Tài liệu này không yêu cầu nhận được hóa đơn vì tổ chức Dawn sẽ xuất hóa đơn với tư cách là đại lý thuế.

Khi thực hiện chứng từ, tài sản sẽ được vốn hóa (Dt 41,01 - Kt 60,01), phân bổ VAT (Dt 19,03 - Kt 60,01), đóng tài khoản 60,01 về VAT (18.000 rúp) do tài khoản 76.NA “Tính toán đối với thuế GTGT khi thực hiện nghĩa vụ của đại lý thuế” (Dt 60.01 - Kt 76.NA) và sẽ lập hạch toán vào sổ tích lũy thuế GTGT.

Một ví dụ về tài liệu Biên nhận hàng hóa và dịch vụ và kết quả thực hiện nó được trình bày trong Hình. số 8.

Hình 8

Việc thanh toán cho nhà cung cấp được thực hiện bằng cách sử dụng tài liệu Xóa sổ khỏi tài khoản hiện tại với thao tác Thanh toán cho nhà cung cấp. Số tiền chưa bao gồm VAT được chuyển cho chính quyền thành phố - 100.000 rúp. Kết quả của tài liệu được hiển thị trong Hình. 9

Hình 9

Khi thanh toán cho nhà cung cấp, cần tính toán số tiền thuế và lập hóa đơn. Để tạo hóa đơn, bạn phải sử dụng quy trình xử lý đặc biệt Đăng ký hóa đơn đại lý thuế. Xử lý hoàn tất Đăng ký hóa đơn đại lý thuế được thể hiện trong Hình. 10.

Hình 10

Tài liệu được tạo Hóa đơn được phát hành theo mẫu Đại lý thuế, như chúng ta đã biết, sẽ tính thuế VAT trong kế toán và tạo một mục vào sổ bán hàng. Kết quả của tài liệu được trình bày trong Hình. mười một.

Hình 11

Việc còn lại là nộp số thuế vào ngân sách. Kết quả đăng văn bản Xóa sổ tài khoản vãng lai với giao dịch Chuyển thuế được thể hiện trong Hình 2. 12

Theo khoản 3 của Nghệ thuật. 171 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, số thuế do đại lý thuế là người nộp thuế VAT phải nộp sẽ được khấu trừ, với điều kiện hàng hóa (công việc, dịch vụ) được mua để phục vụ cho các hoạt động chịu thuế VAT và thuế đã được nộp khi mua lại.

Số thuế chỉ được khấu trừ sau khi đã đăng ký (Thư của Cục Thuế Liên bang số ШС-22-3/634@ ngày 08/12/2009).
Do đó, trong các ví dụ của chúng tôi, cả ba điều kiện cần thiết để được chấp nhận khấu trừ thuế GTGT đều được đáp ứng: thuế được tính và lập hóa đơn, thuế được chuyển vào ngân sách, hàng hóa (công việc, dịch vụ) được vốn hóa (đối với chương trình, điều kiện để được chấp nhận khấu trừ thuế GTGT là khóa tài khoản 68.32 và 76.NA).

VAT của đại lý thuế trong chương trình được chấp nhận khấu trừ bằng cách sử dụng tài liệu quy định VAT Hình thành các mục sổ cái mua hàng. Để tự động điền khoản khấu trừ VAT theo tab đại lý thuế, hãy sử dụng nút “Điền”.

Khi hạch toán vào kế toán sẽ khấu trừ số thuế GTGT tương ứng (Dt 68.02 - Kt 19.XX), xóa sổ VAT đã xuất trình và ghi vào sổ VAT mua hàng (ghi vào sổ mua hàng).
Văn bản lập sổ mua hàng quý 3 năm 2013 và kết quả thực hiện được trình bày tại Hình 2. 13.

Hình 13

Khi kê khai thuế GTGT Mục 2 Số thuế phải nộp ngân sách theo đại lý thuế và Mục 3 Tính số thuế phải nộp ngân sách đối với các giao dịch tính thuế theo thuế suất quy định tại khoản 2 - 4 Điều 164 của Bộ luật thuế Liên bang Nga được tự động điền vào.
Các nội dung tờ khai thuế GTGT quý 3 năm 2013 được trình bày tại Hình 2. 14.

Hình 14

Đã thích? Chia sẻ với bạn bè của bạn

Tư vấn làm việc với chương trình 1C

Dịch vụ này dành riêng cho khách hàng làm việc với chương trình 1C với nhiều cấu hình khác nhau hoặc những khách hàng đang được hỗ trợ thông tin và kỹ thuật (ITS). Hãy đặt câu hỏi của bạn và chúng tôi sẽ sẵn lòng trả lời nó! Điều kiện tiên quyết để được tư vấn là phải có thỏa thuận hợp lệ của ITS Prof. Ngoại lệ là các phiên bản Cơ bản của PP 1C (phiên bản 8). Đối với họ, hợp đồng là không cần thiết.