Бұл үшін ұйым 02 шотына қосымша қосалқы шот ашуға құқылы, мысалы, «Жалға берілген кіріс әкелетін инвестициялар бойынша амортизация»: Дебет 20, 91-2 Кредит 02 қосалқы шоты «Кіріс әкелетін инвестициялар бойынша амортизация». жалға берілді» - негізгі жалға алынған мүлік бойынша есептелген амортизация сомасын көрсетеді. Жағдай: мүлікті жалға беру ұйым қызметінің жеке түрі болып табыла ма, әлде бір реттік операция ма екенін бухгалтерлік есеп үшін қалай анықтауға болады? Бухгалтерлік есепте ұйым кірісті, оның ішінде мүлікті жалға беруден түсетін кірісті әдеттегі қызметтен немесе өзге де кіріс ретінде дербес тануға құқылы. Бұл жағдайда ұйым қызметінің сипатына, кіріс түріне және оларды алу шарттарына (мысалы, кіріс жалдау төлемдері ұйымның тұрақты немесе мерзімді кірісі бола ма) шығу керек. Бұл 9/99 PBU 4-тармағында көрсетілген.

2018 жылы жабдықты жалға алу есебінің ерекшеліктері

Жалдау бойынша шығындар ай сайын танылады. Бухгалтерлік есеп үшін бұл шығыстар кәдімгі қызметке арналған шығыстар болады және кәсіпорынның қызметіне байланысты 20-29 және 44 шоттарда көрсетіледі. Мысалы, өндірістік қызметі үшін үй-жайды жалға алатын өндірістік кәсіпорын мұндай шығындарды 20 немесе 25 шоттарда есепке алады.

Егер бұл кәсіпорынның әкімшілігі орналасқан үй-жай болса, онда шығындар 26-шотқа есептеледі. Сауда ұйымы үшін жалға алу шығындары 44-шотта есепке алынады.

Салық есебінің мақсаттары үшін жалдау төлемдері басқа шығыстар болып саналады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 264-бабы 1-тармағының 10-тармағы). Егер кәсіпорын салық салу объектісі ретінде шығыстары бар оңайлатылған салық салу жүйесін пайдаланса, онда ренталық төлемдер де шығыстар ретінде есепке алынады.

Оларды қосу үшін жалдау ақысы төленген болуы керек.

1С бухгалтериясында жалға берілетін үй-жайларды есепке алу 8

Өйткені, мұндай төлем негізінен кепіл болып табылады. Жалға беруші оны ай сайынғы төлемдермен бірге аударуға міндетті.

Ақпарат

Бухгалтерлік есепте қамтамасыз ету төлемін келесі жазбалармен көрсетіңіз: Дебет 51 Кредит 76 – алынған қамтамасыз ету төлемі. Бұл ретте баланста кепілдік жарна сомасын көрсетіңіз.

Ол үшін 008 «Алынған міндеттемелер мен төлемдер бойынша бағалы қағаздар» шотын пайдаланыңыз. Ақшаны алу кезінде мынаны енгізіңіз: Дебет 008 – кепілдік депозит сомасын көрсетеді. Міндеттемені орындаған кезде және сәйкесінше, қамтамасыз ету тоқтатылған кезде мына жазуды енгізіңіз: Қарыз 008 – қамтамасыз ету төлемінің сомасы есептен шығарылды.

Жалдау операцияларының бухгалтерлік жазбалары

«1С Бухгалтерия 8-де үй-жайды жалға алу» мақаласында мен 1С Бухгалтериясында үй-жайларды жалға алудың есебін қалай жүргізу керектігі туралы айттым. 3.0. Бүгін мен бұл операция Такси интерфейсінде қалай көрсетілетіні туралы айтатын боламын.

Назар аударыңыз

Жалға берілетін үй-жайларды есепке алу көбінесе жеке үй-жайлары жоқ шағын ұйымдар үшін өзекті, сондықтан олар оны жалға алуға мәжбүр. Үй-жайды жалдау шарты Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 34-тарауының негізінде жасалады.

Жалдау мерзімі шартта көрсетілген. Егер бұл мерзім шартта көрсетілмесе, онда ол белгісіз мерзімге жасалған болып есептеледі. Бұл ретте жылжымайтын мүлікті 1 жылдан астам мерзімге жалға беру мемлекеттік тіркеуге жатады. Шартқа сәйкес жалдау ақысы екі бөліктен тұрады: негізгі және қосымша. Қосымша бөлік - әдеттегідей, коммуналдық төлемдер.

Сонымен қатар, коммуналдық төлемдерді жалдау ақысының жалпы сомасына қосуға болады.

1 секундта автокөлікті жалға алу 8.3

• Мәзір: Транзакциялар - Бухгалтерлік есеп - Қолмен енгізілген транзакциялар.
• «Жасау» түймесін басып, «Операция» құжат түрін таңдаңыз.
• Жаңа транзакция жасау үшін «Қосу» түймесін басыңыз.
• «Дт шоты» өрісінде жалға алынған негізгі құралдарды есепке алу шотын таңдаңыз.
• «Subconto1 Dt» өрісінде «Контрагенттер» каталогынан жалға берушіні таңдаңыз.
• «Subconto2 Dt» өрісінде уақытша пайдалануға (жалға алуға) қабылданған негізгі құрал объектісін таңдаңыз.
• «Сома» жолында бухгалтерлік есепке қабылданған объектінің құнын көрсетіңіз.
• «Мазмұн» өрісінде орындалатын операцияның атын көрсетуге болады.
• «Операция» құжаты үшін «Қосымша - Бухгалтерлік есеп сертификаты» түймесін басу арқылы басып шығаруға болатын «Бухгалтерлік сертификат» басып шығарылған нысаны бар.
• Құжатты сақтау және орналастыру үшін «Сақтау және жабу» түймесін басыңыз.
Күріш. 1 сур.

Жалға алу: бухгалтерлік есеп және салық салу

Менің мысалда компания өндіріспен айналысады және әкімшілік үшін үй-жайды жалға алады, сондықтан жалдау ақысы 26 «Жалпы шығыстар» шотында көрсетіледі. «Номенклатура» анықтамалығында қызмет көрсету қалтасына «Үй-жайды жалға алу» қызмет атауы қосылады. «Жалға алу» шығысының жаңа түрі де қосылып, бұл басқа да шығыстар екені көрсетілген. Жариялау құжат бойынша жасалады: Дт 60.01 Кт 60.02 – бұрын төленген аванстың есебі Дт 26 Кт 60.01 – жалға беру қызметтері Дт 19.04 Кт 60.01 – ҚҚС Егер шот-фактура болса, оны «Шот-фактураны тіркеу» гиперсілтемесі арқылы тіркеуге болады. және оның негізінде ҚҚС шегеріміне арналған хабарлама жасалады: Dt 68.02 Kt 19.04. Егер жалға алу қызметтері алдын ала төленбесе, онда тек екі хабарлама болады: Дт 26 Кт 60.01 – Жалға алу қызметтері Дт 19.04 Кт 60.01 – ҚҚС Ал шот-фактурада ҚҚС шегерімдері туралы хабарлама: Дт 68.02 Кт 19.04.

1С Бухгалтерия 8-де үй-жайды жалға беру қалай көрсетіледі?

Негізгі құралды бірінші меншік иесі пайдалануға берген күннен бастап есептелетін нақты қызмет мерзімін көрсетіңіз. Содан кейін осы уақыт ішінде есептелген амортизация сомасын белгілеңіз және жалпы пайдалы қызмет мерзімін белгілеңіз.

Соңында қалдық құны есептеліп, негізгі құралдардың шарттық құны төленеді. 4 Қабылдаушы тараптың бухгалтерлік жазбаларында тіркелген күнгі негізгі құрал туралы мәліметтерді көрсету. Ол үшін актінің 2-бөлімін толтырыңыз. Объектінің құнын көрсетіңіз, сонымен қатар амортизацияны есептеу әдісін таңдаңыз.

Осыдан кейін ОЖ нысанының қысқаша жеке сипаттамасын толтырыңыз. 5 Негiзгi құралдарды қабылдау және беру жөнiндегi комиссияның қорытындысын N ОС-1 нысаны бойынша актiнiң үшiншi бетiне жазыңыз. Нысанның техникалық сипаттамаларға сәйкестігін көрсетіңіз және жақсартуды қажет ететін тұстарды көрсетіңіз.

Құжатты комиссияның барлық мүшелерінің қолымен және тараптардың мөрімен куәландырыңыз.
Жалдау шарты Ресей Азаматтық кодексінің 34-тарауының негізінде жасалғанын айту керек. Шарттың ұзақтығы әдетте шартта белгіленеді. Мерзімі көрсетілмеген жағдайда шарт белгісіз мерзімге жасалады. Бір жылдан астам мерзімге жасалған жалдау шарты мемлекеттік тіркеуді талап ететінін ескеріңіз. Тақта 2 бөліктен тұрады: қосымша және негізгі. Коммуналдық төлемдер, әрине, қосымша бөлік. Төлемнің бұл түрін бөлек төлеуге немесе жалдау ақысының жалпы сомасына қосуға болады.

Жалдау ақысы ай сайын танылады. Бухгалтерлік есепте бұл шығыстар қарапайым қызмет шығындары ретінде жіктеледі және ұйымның жұмысына байланысты 20-29 және 44 шоттарында көрсетіледі. Ресейдің Салық кодексінің 264-бабында көрсетілгендей, салық есебінде жалдау төлемдері болып табылады. басқа шығындар ретінде жіктеледі.

Жалдау шарты бойынша 1c жабдығын жалға алудағы көрініс

сатып алынған автокөлікке ҚҚС; Дебет 60 Кредит 51– 400 000 руб. – автокөлік құны төленді; Дебет 03 қосалқы шоты «Меншікті мүлік» Кредит 08– 338 983 руб. – жалға алуға арналған автокөлік тіркелді; Дебет 68 қосалқы шоты «ҚҚС бойынша есептеулер» Кредит 19–61 017 руб. – автокөлікке ҚҚС шегеріміне қабылданған; Дебет 03 қосалқы шоты «Жалға алынған мүлік» Кредит 03 қосалқы шоты «Меншікті мүлік» – 338 983 рубль. – көлік жалға берілді. Ақпан айында: Дебет 20 Кредит 02 қосалқы шоты «Жалға алынған кіріс әкелетін инвестициялар бойынша амортизация» – 5 650 рубль. – лизингке алынған автокөлік бойынша есептелген амортизация сомасын көрсетеді. Жалға беруші келісім-шарт немесе заң бойынша төлеуі тиіс барлық басқа шығыстар (мысалы, тасымалдау) ұқсас түрде көрсетілуі керек.

Мүлікті өтеген кезде жалға берушіге аударылған сома 08 шотының дебетінде жазылуы керек: Дт 08 Кт 76. Жабдықты өтегенге дейін меншік иесіне өткен жалдау ақысы да 08 шотында есепке алынады және амортизация болып табылады. : Dt 08 Kt 02.

Лизингке алынған жабдықты сатып алу бойынша барлық шығындар 08 шотында өндірілгеннен кейін, іске қосылғаннан кейін олар 01 шотына есептен шығарылады: Дт 01 Кт 08. Жабдықты жалға алуды есепке алу бойынша сұрақтарға жауаптар No 1 сұрақ. Лизинг шартында жалға берілетін жабдықтың құны көрсетілмеген. Жалға алушы объектіні қалай бағалай алады және ол баланста қандай бағамен көрсетілуі керек? Мұндай жағдайда сіз үш нұсқаның бірін таңдай аласыз:

1. Мүлікті өзіңіз бағалай аласыз. Бағалау жалға алушы жабдықты зақымдаған жағдайда иесі өтеуге тиіс материалдық залалдың мөлшеріне негізделеді.

Мен сізге 1С Бухгалтериясының 8-ші басылымында үй-жайларды жалға алудың есебін қалай жүргізу керектігін айттым. 3.0. Бүгін мен бұл операция Такси интерфейсінде қалай көрсетілетіні туралы айтатын боламын.

Жалға берілетін үй-жайларды есепке алу көбінесе жеке үй-жайлары жоқ шағын ұйымдар үшін өзекті, сондықтан олар оны жалға алуға мәжбүр.

Үй-жайды жалдау шарты Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің 34-тарауының негізінде жасалады. Жалдау мерзімі шартта көрсетілген. Егер бұл мерзім шартта көрсетілмесе, онда ол белгісіз мерзімге жасалған болып есептеледі. Бұл ретте жылжымайтын мүлікті 1 жылдан астам мерзімге жалға беру мемлекеттік тіркеуге жатады.

Шартқа сәйкес жалдау ақысы екі бөліктен тұрады: негізгі және қосымша. Қосымша бөлік - әдеттегідей, коммуналдық төлемдер. Сонымен қатар, коммуналдық төлемдерді жалдау ақысының жалпы сомасына қосуға болады.

Жалдау бойынша шығындар ай сайын танылады. Бухгалтерлік есеп үшін бұл шығыстар кәдімгі қызметке арналған шығыстар болады және кәсіпорынның қызметіне байланысты 20-29 және 44 шоттарда көрсетіледі.

Мысалы, өндірістік қызметі үшін үй-жайды жалға алатын өндірістік кәсіпорын мұндай шығындарды 20 немесе 25 шоттарда есепке алады. Егер бұл кәсіпорынның әкімшілігі орналасқан үй-жай болса, шығыстар 26 шотқа есептеледі.

Сауда ұйымы үшін жалға алу шығындары 44-шотта есепке алынады.

Салық есебінің мақсаттары үшін жалдау төлемдері басқа шығыстар болып саналады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 264-бабы 1-тармағының 10-тармағы).

Егер кәсіпорын салық салу объектісі ретінде шығыстары бар оңайлатылған салық салу жүйесін пайдаланса, онда ренталық төлемдер де шығыстар ретінде есепке алынады. Оларды қосу үшін жалдау ақысы төленген болуы керек.

1С Бухгалтерия 8 басылымында жалға берілетін үй-жайларды есепке алу 3.0.

Жалдау ақысын төлеу үшін бағдарлама «Төлем тапсырмасы» және «Ағымдағы шоттан дебет» («Өнім берушіге төлем» операция түрімен) құжаттарын пайдаланады. Төлемдер дереу клиент банкінде жасалса, бірінші құжатты өткізіп жіберуге болады.

Жалдау қызметтері алдын ала төленген жағдайда, «Ағымдағы шоттан есептен шығару» құжаты бойынша хабарлама жасалады Дт 60,02 Кт 51. Егер ол кейіннен төлем болса, Дт 60,01 Кт 51.

Үй-жайды жалға алуды ай сайынғы есепке алу үшін бағдарлама «Сатып алулар» қойындысында орналасқан «Қызметтер (акті)» операция түрімен «Түбіртектер (актілер, шот-фактуралар)» құжатын пайдаланады.

Құжаттың тақырыбы жалға берушіні және онымен жасалған келісімді көрсетеді. Кесте бөлімінде жалға беру қызметтері көрсетіледі. Қызметтердің құны және олар есептен шығарылатын шығыстар шоты көрсетіледі. Менің мысалда компания өндіріспен айналысады және әкімшілік үшін үй-жайды жалға алады, сондықтан жалдау ақысы 26 «Жалпы шығыстар» шотында көрсетіледі.

«Номенклатура» анықтамалығында қызмет көрсету қалтасына «Үй-жайды жалға алу» қызмет атауы қосылады. «Жалға алу» шығысының жаңа түрі де қосылып, бұл басқа да шығыстар екені көрсетілген.

Хабарламалар құжатқа сәйкес жасалады:

Дт 19.04 Кт 60.01 – ҚҚС

Егер шот-фактура болса, оны «Шот-фактураны тіркеу» гиперсілтемесі арқылы тіркеуге болады және оның негізінде ҚҚС шегеріміне хабарлама жасалады: Дт 68.02 Кт 19.04.

Егер жалға алу қызметтері алдын ала төленбесе, тек екі хабарлама болады:

Дт 26 Кт 60.01 – жалға беру қызметтері

Дт 19.04 Кт 60.01 – ҚҚС

Ал шот-фактура бойынша ҚҚС шегеріміне жазу: Дт 68.02 Кт 19.04.

Егер компания оңайлатылған салық жүйесінде болса, онда жалдау ақысын алдын ала төлеу кезінде екі транзакция жасалады:

Дт 60,01 Кт 60,02 – бұрын төленген аванстың есебі

Дт 26 Кт 60.01 – жалға беру қызметтері

Ал жалға алу шығындары кірістер мен шығыстар кітабына енгізіледі.

Кейінгі төлеммен бір ғана хабарлама болады: Dt 26 Kt 60.01 – жалға алу қызметтері

Ал содан кейін қызметтерге ақы төленіп, проводка құрылған кезде: Дт 60.01 Кт 51, шығыстар кірістер мен шығыстар кітабында көрсетіледі.

Конфигурация: 1c бухгалтерлік есеп

Конфигурация нұсқасы: 3.0.54.20

Жарияланған күні: 23.11.2017

Кейбір ұйымдарда жалға алынған үй-жай заңды тұлғаға емес, жеке тұлғаға тиесілі болған жағдайлар туындайды. Жеке тұлға ұйымның қызметкері болуы да, болмауы да мүмкін. Барлық тармақтарды дұрыс талдау үшін біздің ұйым жеке тұлғадан 25 000 рубльге үй-жайларды жалға алады делік. Алдымен, сіздің жеке тұлғаңыздың барлық деректерін тексеріп көрейік, егер ол сіздің ұйымыңыздың қызметкері болса, онда жеке табыс салығын есепке алу үшін жаңа Жеке тұлғаны құрудың қажеті жоқ; Заңнамалық базаның ережелерін және құжаттарды толтыру тәртібін толығырақ түсіну үшін ndflexpert.ru веб-сайтындағы ақпаратпен танысуға болады.

«Жеке табыс салығын есепке алу операциялары» тармағын табу үшін бөлімге өтіңіз Жалақы және персонал - Жеке табыс салығы бойынша барлық құжаттар.

түймешігін басыңыз Жасау - Жеке табыс салығын есепке алу операциясы.

Енді толтырыңыз:

1. Қызметкер біздің Жеке тұлғаны таңдайды.

2. Өріске операция күнін енгізіңіз Жұмыс күні- бұл жалдау шарты бойынша қаражатты аудару күні.

3. Кестелік бөлікте түймеге жаңа жол қосыңыз қосу.

4. Кірістің түскен күні- лизинг берушіге қаражатты беру күні көрсетіледі.

5. Кіріс коды – 1400 – Мүлікті жалға беруден және өзге де пайдаланудан түсетін кірістер (көлік құралдарын, байланыс құралдарын, компьютерлік желілерді жалға беруден түсетін кірістерді қоспағанда)

6. Кіріс мөлшері- бұл жеке тұлғадан жеке табыс салығы алынатын сома.

Енді бетбелгіге өтіңіз Дивидендтерді есепке алмағанда 13% (30%) болып есептелген, бұл қойындыда біз есептелген кірістің сомасын бөлектеуіміз керек. Кірістің алынған күні мен кіріс сомасын енгізіңіз.

Келесі қадам - ​​бетбелгіге өту Барлық ставкалар бойынша ұсталдыжәне толтыруды жалғастырыңыз:

1.Кірістің түскен күні- сондай-ақ төлем күні, өйткені жеке табыс салығы жеке тұлғаға кірісті төлеумен бірге төленуі керек, содан кейін бұл күн есептерге енгізіледі.

2. Салық мөлшерлемесі- 13% (резидент еместер үшін 30%)

3. Баға- егер жалға беруші резидент болса, онда 13%, резидент болмаса, 30%.

4. Сома - Жеке тұлғаның ұсталған табысының сомасын, яғни жеке табыс салығын тікелей енгізіңіз.

5. Аудару мерзімі- кірісті төлегеннен кейінгі күннен кешіктірмей (басқа кірістер бойынша)

Біз оқырмандарды жалға берушінің бекітілген «Жалға алу» Федералдық бухгалтерлік есеп стандартына сәйкес «1С: Мемлекеттік мекеме бухгалтериясы 8» басылымының 2 операциялық жалдау шарттарын көрсету тәртібімен таныстыруды жалғастырамыз. Ресей Қаржы министрлігінің 2016 жылғы 31 желтоқсандағы No 258н бұйрығымен. «Жалға алу» стандартын 2018 жылғы 1 қаңтардан бастап бюджеттік және бухгалтерлік есепті жүргізу кезінде бюджеттік сала ұйымдары міндетті түрде қолдануы тиіс.

Жалға алушының (мүлікті пайдаланушының) операциялық жалдауды есепке алу объектілерін бухгалтерлік есепте және «1С: Мемлекеттік мекемедегі бухгалтерлік есеп 8» бағдарламасында көрсету тәртібі туралы 1-шығарылым және 2-шығарылым.

Мысал

Келісімшарт бойынша жабдықты бюджеттік мекеме 2 жылға жалға алады (01.01.2018 жылдан 31.12.2019 жылға дейін), жабдықты пайдаланғаны үшін ай сайынғы төлем ҚҚС 18 қоса алғанда 11 800 рубль мөлшерінде анықталады. % - 1800 рубль. Шарт бойынша жабдыққа техникалық қызмет көрсету (шарттың талаптарына сәйкес жабдықты пайдалану кезеңінде) жалға алушыға жүктеледі (пайдаланушы мекеменің есебінен) - шығыс материалдары, техникалық қызмет көрсету және басқа да осыған ұқсас шығыстар. Жабдықты ағымдағы жөндеуге кеткен шығындарды жалға беруші көтереді. Күрделі жөндеуге кеткен шығындарды жалға беруші көтереді. Келісімшарттың жалпы сомасы 283 200 рубльді құрайды. (24 ай x 11 800 руб.). Жалдау шарты аяқталғаннан кейін жалға алушы жабдықты қалыпты тозуды ескере отырып, оны берілген кезден нашар емес күйде қайтаруға келіседі. Жалға алушы ҚҚС салынатын қызметті жүзеге асырады. Шартқа қол қойылған күн және мүлікті беру күні 10.01.2018 ж.

Келісім жұмыс істейтін ұзақ мерзімді жалдауға қатысты.

Пайда болған бухгалтерлік баптар бухгалтерлік есеп шоттарында жалға берушіден операциялық жалдау объектілерін есепке алу ережелеріне сәйкес – Жалдау стандартының 24, 25-тармақтарына сәйкес көрсетілуге ​​жатады.

«1С: Мемлекеттік мекеме бухгалтериясы 8» бағдарламасының 2 басылымында келесі операциялар орындалады:

1. Операциялық лизинг бойынша мүлікті пайдалануға беру.

2. Болашақ табыс пен жалдау бойынша дебиторлық берешекті тану.

3. Операциялық жалдау бойынша кірістер бойынша жоспарлы (болжамдық) тағайындауларды бекіту.

4. Ағымдағы қаржы жылындағы операциялық жалдау бойынша кірістерді тану.

5. Операциялық жалдау бойынша ҚҚС есептеуі.

6. Жалға алушыдан төлем туралы түбіртек.

7. Операциялық лизинг бойынша берілген мүлікті ұстауға арналған шығыстарды тану.

8. Шартты ренталық төлемдерден түсетін табысты тану.

9. Операциялық жалға беруден мүлікті қайтару.

1-3-тармақтар бойынша операцияларды көрсету туралы. «Операциялық жалдау бойынша ағымдағы қаржы жылының кірісін тану» 4-тармағынан бастап, «Операциялық жалдау бойынша мүліктің қайтарылуы» 9-тармағына дейінгі операцияларды қарастырайық.

Операциялық жалдау бойынша ағымдағы қаржы жылының кірісін тану

Ағымдағы қаржы жылының кірісі ретінде активті пайдалану құқығын беруден түскен кірісті бухгалтерлік есепте көрсету үшін нормативтік құжатты пайдалану қажет. (бөлім Қызметтер, жұмыстар, өндіріс - Ұзақ мерзімді келісімшарттар, жалға алу).

Құжат ағымдағы есепті кезеңде мүлікті жеңілдетілген шарттармен жалға беру кезінде және оны өтеусіз беру кезінде кейінге қалдырылған кірістерді де, кейінге қалдырылған шығыстарды да жоғалтқан пайда бойынша тануға мүмкіндік береді.

Құжат айдың (немесе тоқсанның) соңғы күнінде, шарттың талаптарына байланысты енгізіледі, мысалы, «31.01.2018».

Түйме арқылы құжаттың кестелік бөлігі Толтыруқызметтер мен келісім-шарттар ауқымы бойынша бөлінген жалға беру қызметтері үшін танылған кейінге қалдырылған кіріс (FPR) және кейінге қалдырылған шығыстар (FPR) автоматты түрде толтырылады (Cурет 1).

Күріш. 1

Құжаттың кестелік бөлігінде келесілер автоматты түрде толтырылады:

• құжатты жасау күніне DBP қалдығының сомасы (401.40 шот) - Мысалда 283 200,00 рубль;
• әділ құны - 11 800,00 рубль. (ішкі жол әділ құн);
• жоғалған пайда - Жоқ(ішкі жол Жоғалған пайда);
• шарт бойынша сома 11 800,00 рубльді құрайды. бірінші жыл үшін айына (ішкі жол Келісімге сәйкес сома).

Қарастырылып отырған мысалға сәйкес әділ құн келісім-шарт бойынша сомаға тең.

Құжатты орналастыру кезінде келесі бухгалтерлік жазбалар жасалады (2-сурет):

Дебет 2,401 40,121 Кредит 2,401 10,121 - операциялық жалдау бойынша кірісті ағымдағы қаржы жылының кірісі ретінде тану үшін ай сайынғы жалдау төлемі мөлшерінде - 11,800 рубль, оның ішінде ҚҚС - 1,800 рубль. (немесе тоқсан үшін жалдау ақысының мөлшерінде - 35 400 рубль, ҚҚС 5 400 рубль, егер шарт талаптарында тоқсан сайынғы төлем көзделсе) (жол). әділ құнбағанда Есеп шоттан шығарып тастау); NPV дебеті Кредит N91.01 - 10 000,00 рубль мөлшерінде табыс салығын есептеу үшін салық базасына енгізілген қосылған құн салығынсыз операциялық емес жалдау кірісінің салық есебіндегі есептеу сомасына.

Күріш. 2

Операциялық жалдау бойынша ҚҚС есептелуі

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 146-бабының 1-тармағының 1-тармақшасына сәйкес қосылған құн салығы салынған салық салу объектісі Ресей Федерациясының аумағында тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) өткізу болып табылады.

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 21-тарауы тұрғысынан мүлікті жалға беру қызметі ақылы қызметтерді көрсету болып табылады. Сондықтан, егер жалға беруші бюджеттік немесе автономды мекеме болса, ол жалпы тәртіпте жалдау түріндегі кірістен ҚҚС алуы және төлеуі керек.

Ұқсас түсініктемелер Ресей Қаржы министрлігінің 2016 жылғы 7 шілдедегі No 03-07-14/39827 хатында берілген.

Бюджеттік немесе дербес мекеменің мүлікті жалға беруі ҚҚС салынбайтын ерекшеліктер бар:

• Меншіктің барлық нысанындағы тұрғын үй қорында тұрғын үй-жайларды жалға алуға болады;
• үй-жайды жалға алушы - Ресейде салық салу мақсатында тіркелген шетелдік азамат немесе шетелдік ұйым. Бұл жағдайларда жалдау ақысы ҚҚС салынбайды;
• егер ҚҚС-тан босату алынған болса, алдыңғы қатарынан үш күнтізбелік ай ішінде тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) ҚҚС-сыз сатудан түскен кірістің сомасы жалпы сомасы 2 миллион рубльден аспаған жағдайда.

Бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінің 149-бабының 2-тармағының 1-тармағында және 10-тармақшасында, 145-бабында белгіленген.

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 154-бабының 1-тармағына сәйкес ҚҚС бойынша салық базасы ҚҚС-сыз көрсетілген қызметтердің құны (жалдау ақысының сомасы) негізінде айқындалуы керек және қызмет көрсету және төлем құжаттарын ұсыну кезінде есептелетін болады. .

Жалдау қызметтерін көрсетуді растайтын құжаттар:

• жалдау шарты;
• мүлікті жалға алушыға қабылдау-тапсыру актісі;
• жалға беру қызметтерін көрсету актісі (егер оны дайындау шартта қарастырылған болса).

Осыған ұқсас түсініктемелер Ресей Қаржы министрлігінің 2006 жылғы 9 қарашадағы № 03-03-04/1/742 хатында берілген.

«1С: Мемлекеттік мекеме бухгалтериясы 8» бағдарламасының 2-шығарылымында жалға беруші құжаттан Кейінге қалдырылған кірісті есептен шығаружалға алушыға жабдықты жалға беру түрінде көрсетілген қызметтерді ұсыну үшін ол «Қызмет көрсету туралы куәлік» баспа нысанын жасай алады (батырма Мөр - Қызмет көрсету актісі). ҚҚС салынатын айналымның пайда болу күні келесі күндердің ең ертесі болып табылады:

• лизинг беруші қызмет көрсететін күн, лизинг шартының барлық әрекет ету мерзімі ішінде әрбір салық кезеңінің соңғы күні;
• төлем күні, алдағы қызметтерді көрсету үшін ішінара төлем.

Бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінің 167-бабының 1-тармағының 1-тармақшасынан, сондай-ақ Ресей Қаржы министрлігінің 2010 жылғы 24 мамырдағы No 03-07-11/200 4 сәуірдегі хаттарынан туындайды. , 2007 жылғы № 03-07-15/47.

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 168-бабының 3-тармағына сәйкес жалға беруші жалға алушыға жалдау ақысының сомасына шот-фактура беруге міндетті.

Жалға берушінің жалға алушыға шот-фактураны беруі үшін бұл құжаттан туындайды Кейінге қалдырылған кірісті есептен шығаруқұжат жасау Шот-фактура шығарылды. Ол үшін төменгі сол жақ бұрыштағы гиперсілтемені басыңыз Шот-фактураларды басқару және басып шығару, таңдау KPS 303 04 шоты үшін және түймесін басыңыз Шот-фактураларды жасаңыз.

Қарастырылып отырған мысалда 303 04 шоты үшін KPS 0706000000000000130 «Ақылы қызметтерді көрсетуден түсетін кірістер» таңдау керек, өйткені жалға беруші мекеме өзінің есеп саясатының бөлігі ретінде қосылған құн салығын төлеу мына жерде көрсетілетінін белгіледі. КОСГУ 131 «Ақылы қызметтерді (жұмыстарды) көрсетуден түсетін кірістер» , 130-талдау тобы (3-сурет).

Күріш. 3

Нәтижесінде құжат автоматты түрде жасалады Шот-фактура шығарылды.

Құжатты жариялау кезінде Шот-фактура шығарылдыАқпараттық базада келесі бухгалтерлік жазбалар жасалады:

Дебет 2,401 10,121 Кредит 2,303 04,730 - 1,800 рубль мөлшерінде ҚҚС есептеу үшін; Дебет N91.01 Кредит NPV - салық есебінде бюджетке есептелген ҚҚС сомасына - 1 800,00 рубль мөлшерінде. Бұл сома табыс салығы базасына енгізілмейді.

Сату кітабын жүргізу қағидаларының 7-тармағының «в», «т», «х» тармақшаларына сәйкес бекітілсін. Ресей Федерациясы Үкіметінің 2011 жылғы 26 желтоқсандағы № 1137 Қаулысы және қосылған құн салығын есептеуде қолданылады:

• 13б бағанында - қосылған құн салығын қоса алғанда, күнтізбелік ай (тоқсан) ішінде орындалған операциялар бойынша жиынтық (жиынтық) деректері бар шот-фактура, бастапқы есепке алу құжаты немесе құжат бойынша өткізудің жалпы құны көрсетіледі;
• 14-бағанда – қосылған құн салығын қоспағанда, 18 пайыздық салық ставкасы бойынша салық салынатын өткізу құны көрсетіледі;
• 17-бағанда өткізу құнынан 18 % ставка бойынша есептелген ҚҚС сомасы көрсетіледі.

Есепте Сату кітабыЖалдау төлемдерінің сомасына берілген шот-фактура 11 800,00 рубльді құрайды, оның ішінде 1800 рубль мөлшерінде 18% ҚҚС бағандарға қосылады:

• 13б «Шот-фактура бойынша өткізу құны, шот-фактураның валютасында (ҚҚС-ты ескере отырып) түзету шот-фактурасы бойынша құндағы айырмашылық, рубльмен және копейкпен»;
• 14 "Шот-фактура бойынша салық салынатын сату құны, ставка бойынша рубльмен және копейкпен (ҚҚС-сыз) түзету шот-фактурасы бойынша құн айырмасы";
• 17 «Шот-фактура бойынша ҚҚС сомасы, 18 ставка бойынша рубль және копейктегі түзету шотындағы салық сомасының айырмасы».

Жалға алушыдан төлем туралы түбіртек

Жалға алушыдан жалдау ақысын алу ешқандай ерекше белгілерсіз, құжаттарсыз көрсетіледі - Квитанциялық кассалық ордер, Қолма-қол ақша түсімдерістандартты операциямен Кіріс туралы түбіртек (205 00, 209 00).

Құжаттарды орналастыру кезінде бухгалтерлік жазбалар жасалады:

Дебет 2 201 ХХ 510 Кредит 2 205 21 660 Дебет 2 17 ХХ (талдау тобы 120, ҚОСГУ 121)

Жалға алынған мүлікті ұстауға арналған шығыстарды тану

«Жалға алу» стандартының 7-тармағына сәйкес жалдау (мүліктік жалдау) шартына немесе өтеусіз пайдалану шартына сәйкес жүзеге асырылатын мүлікті пайдаланғаны және (немесе) күтіп-ұстағаны үшін төлемақының бір бөлігі , сомасы шартта ақшалай құн түрiнде белгiленбеген және шартты орындау кезiнде айқындалатын шартты жалдау төлемдерi бойынша шығыстар (кiрiстер) деп танылады.

Авторлық құқық иеленушiнiң (жалға берушiнiң) оған берiлген операциялық жалдау объектiсiн ұстауға жұмсалған, жалдау төлемдерiнiң (шартты жалдау төлемдерiнiң) бөлiгi ретiнде өтелген шығыстары ағымдағы қаржылық шығындарды көрсете отырып, ағымдағы кезең шығыстары деп танылады. бухгалтерлік есеп субъектісінің шоттарының жұмыс жоспарының сәйкес шоттарында бөлінген кезең («Жалға алу» стандартының 25-тармағы).

ІІІ бөлімнің 5-тармағына сәйкес. 3 Ресей Қаржы министрлігінің 2017 жылғы 13 желтоқсандағы № 02-07-07/83464 хатымен жеткізілген «Жалға алу» стандартын қолдану жөніндегі нұсқаулық:

Құжаттан үзінді «Жалға беруші (мүліктің теңгерім ұстаушысы) өзі жасасқан шартқа (келісімшартқа) сәйкес жалдау объектісін ұстауға жұмсалған шығыстар (мысалы, пайдалану шығындары, техникалық қызмет көрсетуге арналған шығыстар, ағымдағы жөндеулер) жалпы белгіленген шартта көрсетіледі. рәсім (орындалған жұмыстардың, тұтынылған қызметтердің көлемін растайтын тиісті құжаттар негізінде). Бұл шығыстар жалға беруші (мүлікті баланс ұстаушы) болып табылатын бюджеттік (дербес) мекеменің кірісіне... өтеу мақсатында жалға алушыға (мүлікті пайдаланушыға) ұсынылады. Бюджеттік (өздігінен) мекеменің мүлікті ұстауға (тиісті міндеттемелерді қабылдау кезінде) шығындарды жасау кезінде бухгалтерлік есепте көрсетілетін бухгалтерлік жазбалар: тиісті шығындарды есепке алу шоттарының дебеті бойынша: 2 401 20 000 «Ағымдағы қаржы жылының шығыстары» (2 401 20 221, 2 401 20 223, 2 401 20 225, 2 401 20 226) және сәйкес шоттардың кредиті: 2 302 00 000 «Міндеттемелер» (негізгі құжаттарға сәйкес туындайтын ақшалай міндеттемелер сомасында), 2 105 00 000 «Материалдық қорлар» (мүлікті ұстауға (оны пайдалануға) арналған шығыстарды жүзеге асыру кезінде пайдаланылған (тұтынылған) материалдық резервтер көлемінде), 2 104 00 420 Материалдық емес активтердің амортизациясы» (материалдық емес активтің амортизациясы сомасында (жабдықты пайдалану кезінде пайдаланылатын бағдарламалық өнімге айрықша құқық), 2 401 50 226 Басқа жұмыстарға, қызметтерге арналған кейінге қалдырылған шығыстар» (жабдықты пайдалану кезінде пайдаланылатын бағдарламалық өнімді пайдаланудың айрықша емес құқығына ай сайынғы шығыстар көлемінде).».

Осылайша, жалға берушiнiң оған берiлген операциялық жалдау объектiсiн есепке алу объектiсiн ұстауға жұмсаған шығыстары бұрынғыдай жалпыға бiрдей белгiленген тәртiппен (орындалған жұмыстардың, тұтынылған қызметтердiң көлемiн растайтын тиiстi құжаттардың негiзiнде) - тиiстi шоттарда көрсетiледi. мекеменің бухгалтерлік есеп жоспарының.

«1С: Мемлекеттік мекеме бухгалтериясы 8» бағдарламасының 2-шығарылымында лизинг берушінің оған берілген операциялық жалдау есебінің объектісін ұстауға жұмсаған шығыстары құжаттарда көрсетілген. Қызметтер мен жұмыстарды алу, Материалды есептен шығару актісі, Негізгі құралдар мен материалдық емес активтердің амортизациясын есептеу, Операция (бухгалтерлік есеп)және т.б.

Шартты жалдау төлемдерінен түсетін табысты тану

Мүлікті сақтандыру, мүлікті күтіп-ұстау және басқа да осыған ұқсас шығыстарды өтеуден түскен кірістерді қоса алғанда, шартты жалдау төлемдерінен түсетін кірістер олар туындайтын есепті кезеңдердегі ағымдағы қаржы кезеңінің кірісі ретінде танылады (Жалға алу стандартының 25-тармағы).

ІІІ бөлімнің 6-тармағына сәйкес. «Жалға алу» стандартын қолдану жөніндегі нұсқаулықтың 3-тармағында пайдалануға берілген мүлікті (пайдалану шартында көзделген жағдайларда) ұстауға жұмсалған шығыстарды жалға берушіге өтеуден түсетін кіріс жалға алушының ( пайдаланушы) тиісті талаптарды ұсынады – өтемақы сомасын қамтитын құжатты (шот-фактуралар, акт, басқа құжат – негіздемелер) ұсынған кезде.

Бюджеттік (дербес) мекеме өтелетін шығындарды (шартты жалдау төлемдерін) көрсеткен кезде көрсетілетін бухгалтерлік жазбалар:

Дебет 2,205 35,560 Кредит 2,401 10,135.

«1С: Мемлекеттік мекеме бухгалтериясы 8» бағдарламасының 2-шығарылымында жалға берушінің шартты жалдау төлемдерінен түсетін табысы әдеттегідей құжатта көрсетіледі. Табысты есептеу(бөлім Қызметтер, жұмыстар, өндіріс).

Жалға алушыдан коммуналдық және операциялық шығындарды өтеу ретінде қызмет көрсетушілердің шот-фактуралары негізінде жасалған жеке шот-фактура арқылы ақша алынса, сату жүргізілмейді.

Бұл ҚҚС салық салу объектісі жоқ дегенді білдіреді. Бұл Ресей Федерациясының Салық кодексінің 146-бабының 1-тармағының 1-тармақшасында белгіленген және Ресей Қаржы министрлігінің 2009 жылғы 24 наурыздағы № 03-03-05/47, 7 қазандағы хаттарында түсіндіріледі. 2008 жылғы № 03-03-06/4/67.

Операциялық жалға беруден мүлікті қайтару

Операциялық жалдау шарты аяқталғаннан кейін мүлікті қайтаруды көрсету үшін құжатты пайдалану керек Негізгі құралдарды, материалдық емес активтерді, құқықтық актілерді есепке алуға қабылдау(бөлім OS, NMA, NPA). Бұл құжатты толтыру кезінде егжей-тегжейлі Түбіртек түрімәні таңдалуы керек Жалдау шартын бұзу (25).

Бетбелгіде Бухгалтерлік операцияегжей-тегжейлі хабарламалар жасау үшін Типтік операцияоперацияны таңдау керек Жалдау шартын бұзу/тегін пайдалану.

Аяқтағаннан кейін құжат орналастырылып, жабылуы керек. Операциялық жалға беруден жабдықтың қайтарылуын көрсететін құжатты орналастыру нәтижесінде келесі бухгалтерлік жазбалар жасалады:

Дебет 2,101 34,310 Кредит 2,101 34,310

Берілген негізгі құралдың баланстық құнының сомасына – контрагенттің материалдық жауапты тұлғасын (жалға алушының басшысын немесе ол уәкілеттік берген тұлғаны) мекеменің МОЛ-ға ауыстыруы;

Кредит 2 25 31

Алынған негізгі құралдың баланстық құнының сомасына операциялық жалдау шартындағы негізгі құралдар туралы мәліметтер тиісті баланстан тыс шотта көрсетіледі.

«Тұжырымдамалық негіздеме» МКҚК «Активтер мен міндеттемелерді түгендеуге қойылатын негізгі талаптар» VIII бөлімінің 81-тармағының ережелеріне сәйкес есепке алу объектілерінің кешенін (мүліктік кешен) жалға алуға, басқаруға беру (қайтару) кезінде, өтеусіз пайдалану, сақтау, сондай-ақ кешенді есепке алу объектілерін (мүліктік кешен) сатып алу немесе сату кезінде көрсетілген мүлікті түгендеу міндетті болып табылады.

Мұндай түгендеуді тапсырушы тарап өкілдерінің қатысуымен мүлікті қабылдаушы тараптың комиссиясы жүргізуі керек. Мүлікті пайдаланушы (жалға алушы) мүлiктi пайдалану кезiнде оны түгендеу кезiнде анықталған мүлiк кешенiнiң құрылымдық құрамдастарына енгiзiлген барлық өзгерiстер, оның iшiнде ажырамас жақсартулар түгендеу құжаттарында көрсетiлуге жатады.

Салық агентінің түсінігі осы баптың 1-тармағында ашылған. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 24 (РФ ТК).
«Салық агенттері - осы Кодекске сәйкес салық төлеушіден салықтарды есептеу, ұстау және Ресей Федерациясының бюджет жүйесіне салықтарды аудару міндеттері жүктелген тұлғалар».

Ұйым ҚҚС төлеу бойынша салық агенті болып танылған жағдайлар Өнерде көрсетілген. 161 Ресей Федерациясының Салық кодексі. Бүгін біз мемлекеттік және муниципалдық мүлікті жалға беру және сатып алу жағдайында салық агентінің міндеттерін орындауға мүдделі боламыз. Біз қарастырып отырған мысалдар 1С: Бухгалтерия 8 басылымы 2.0 бағдарламасында жүзеге асырылады. Мақалада сипатталған шаруашылық операциялардың реттілігі және пайдаланылған құжаттар да 1С: Бухгалтерия 8 басылым 3.0 бағдарламасындағы бухгалтерлік есепке сәйкес келеді.

Жалға алу жағдайын қарастырайық. баптың 3-тармағының бірінші абзацына сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 161-і федералдық меншікті, Ресей Федерациясының құрылтай субъектілерінің мүлкін және муниципалдық мүлікті Ресей Федерациясының аумағында мемлекеттік билік органдары мен жергілікті өзін-өзі басқару органдары берген кезде салық базасы салық салудың сомасы ретінде айқындалады. салықты қосқанда жалдау. Бұл ретте салық базасын салық агенті әрбір жалға алынған мүлік бойынша жеке анықтайды. Бұл ретте салық агенттері көрсетілген мүлікті жалға алушылар болып табылады. Бұл тұлғалар жалға берушіге төленетін кірісті есептеуге, ұстауға және бюджетке тиісті салық сомасын төлеуге міндетті.

Мысал.
«Рассвет» ұйымы жалпы салық салу режимін қолданады - есептеу әдісі және PBU 18/02 «Корпоративтік табыс салығын есептеу».

«Рассвет» ұйымы коммуналдық мүлікті жалға береді. Келісімге сәйкес ай сайынғы жалдау ақысы 354 000 рубльді құрайды. ҚҚС қоса алғанда (18%), алдын ала төлем ағымдағы айдың 25-іне дейін жүргізіледі. Бухгалтерлік есепте жалдау ақысы жалпы шаруашылық шығындарға жатады.

Осы шаруашылық операцияны есепке алу кезінде бағдарламада лизинг шартын сәйкесінше рәсімдеу қажет. Келісімде Ұйым ҚҚС төлеу үшін салық агенті ретінде әрекет етеді құсбелгі қойылып, агенттік келісімнің түрі көрсетілуі керек - Жалдау (РФ Салық кодексінің 161-бабы 3-тармағының 1-тармағы).

Анықтамалық нысанды толтыру мысалы, федералдық және муниципалдық мүлікті жалға беру туралы келісім-шарт бойынша мердігерлердің келісімі суретте көрсетілген. 1.

Салық лизинг берушіге қаражатты аудару кезінде есептеледі және ұсталады. Салық базасы салықты қосқанда жалдау ақысының сомасы ретінде анықталады - 354 000 рубль. Бұл жағдайда салық салу 18/118 салық ставкасы бойынша жүзеге асырылады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 164-бабының 4-тармағы). Осылайша, «Рассвет» ұйымы жалға берушіге төленген кірістен 54 000 рубль мөлшерінде салық сомасын ұстауы керек. және оған ҚҚС-сыз жалдау ақысының сомасын аударыңыз - 300 000 рубль.

Жеткізушіге алдын ала төлем бағдарламада Жеткізушіге төлем операциясымен ағымдағы шоттан есептен шығару құжаты арқылы жүзеге асырылады.

Ағымдағы шоттан есептен шығару құжатының мысалы және оның орындалу нәтижесі суретте көрсетілген. 2.

2-сурет

Салық агенті шот-фактураны дайындауға міндетті. Ол үшін салық агентінің шот-фактураларын тіркеудің арнайы өңдеуін пайдалануға болады (берілген шот-фактура құжаты ағымдағы шоттан есептен шығару құжаты негізінде де енгізілуі мүмкін). Өңдеудің кестелік бөлігін автоматты түрде толтыру үшін «Толтыру» түймесін пайдаланыңыз. Шот-фактура шығарылған құжаттарды жасау үшін Орындау түймешігін пайдаланыңыз.

Өңдеу Салық агентінің шот-фактураларын тіркеу суретте көрсетілген. 3.

3-сурет

Жасалған құжатты (құжаттар) Шығарылған шот-фактураны «Шот-фактуралар (берілген) тізімі» түймесі арқылы көруге болады.

Шығарылған шот-фактураның нақты түрі бар - Салық агенті және операция түрінің коды - 06.
Құжат Салық агентінің түрімен берілген шот-фактура бухгалтерлік есепте ҚҚС (54 000 рубль) 68.32 «Салық агентінің міндеттерін орындау кезіндегі ҚҚС» шотының кредиті бойынша 76.НА шотының дебеті бойынша «ҚҚС бойынша есеп айырысуларды орындау кезінде есептеледі. Салық агентінің міндеттері» , сату кітапшасына (Сату ҚҚС жинақтау тізілімі) жазба қалыптастырады және берілген және алынған шот-фактуралар журналында (Шот-фактуралар журналының ақпараттық тіркелімі) тіркеледі.

Біздің мысал үшін Салық агентімен берілген шот-фактура құжаты және оны орындау нәтижесі суретте көрсетілген. 4.

4-сурет

Салық агенті салықтың есептелген және ұсталған сомасын бюджетке төлеуге міндетті. ҚҚС сомасын Ресей Федерациясының бюджетіне аудару үшін бағдарлама салықты аудару операциясымен ағымдағы шоттан есептен шығару құжатын пайдаланады.
Дебеттік шот ретінде сіз 68.32 «Салық агенті міндеттерін орындау кезіндегі ҚҚС» шотын таңдап, контрагент – жалға беруші, жалдау шарты және ағымдағы шоттан есептен шығару құжатын көрсете отырып, оның аналитикасын толтыруыңыз керек. төлем (алдын ала төлем) жалға берушіге жүргізілді.

Ағымдағы шоттан есептен шығару құжаты және оның орындалу нәтижесі суретте көрсетілген. 5.

5-сурет

Айдың соңында жалға алу шығындарын тану үшін бағдарлама Сатып алу, комиссиялық операциямен тауарлар мен қызметтерді алу құжатын жасайды.

Қызметтер қойындысында сәйкес қызмет элементін, оның құнын және ҚҚС мөлшерлемесін (18%) таңдаңыз. Біздің жағдайда шығындар шоты ретінде 26 «Жалпы кәсіпкерлік шығыстар» шоты пайдаланылады, ал оның аналитикасы ретінде федералды және муниципалды мүлікті жалға алу шығындарының түрі бар шығындар бабы қолданылады.

Құжатта шот-фактура талап етілмейді, өйткені біз шот-фактураны салық агенті ретінде дайындадық.

Орналастырылған кезде құжат аванстық төлемді есепке алады және 26 шотының дебеті бойынша жалға алу шығындарын жазады. 19.04 «Сатып алынған қызметтерге ҚҚС» шотының дебеті бойынша 76.05 шотының кредиті бойынша корреспонденция бойынша біз кейін шегерімге қабылдауға болатын ҚҚС сомасын бөлеміз және 76.05 шотының есебінен 76.05 шотын жабамыз. Сондай-ақ құжат ұсынылған ҚҚС жинақтау тізілімінде жазба жасайды.

Тауарлар мен қызметтерді алу құжаты және оны жүзеге асыру нәтижесі суретте көрсетілген. 6.

6-сурет

Басқа мысалды қарастырайық. Енді ұйым коммуналдық меншікке ие болады.

баптың 3-тармағының екінші абзацына сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 161-і Ресей Федерациясының аумағында Ресей Федерациясының қазынасын құрайтын мемлекеттік кәсіпорындар мен мекемелерге бекітілмеген мемлекеттік мүлікті Ресей Федерациясының аумағында сату (беру) кезінде. Ресей Федерациясының, аумақтың, облыстың, федералдық қаланың, автономиялық облыстың, автономиялық округтің қазынасы, сондай-ақ тиісті қалалық, ауылдық елді мекеннің немесе басқа муниципалды мекеменің коммуналдық қазынасын құрайтын муниципалды кәсіпорындар мен мекемелерге бекітілмеген муниципалдық мүлік, салық базасы салықты есепке ала отырып, осы мүлікті сатудан (беруден) түсетін кіріс сомасы ретінде айқындалады. Бұл ретте салық базасы көрсетілген мүлікті сатуға (беруге) байланысты әрбір операция бойынша жеке айқындалады. Бұл ретте, дара кәсiпкер болып табылмайтын жеке тұлғаларды қоспағанда, салық агенттерi көрсетiлген мүлiктi сатып алушылар (алушылар) болып танылады. Бұл тұлғалар есептеу әдісі бойынша есептеуге, төленген кірістен ұстауға және бюджетке тиісті салық сомасын төлеуге міндетті.

Мысал.
«Рассвет» ұйымы коммуналдық қазынаны құрайтын коммуналдық мүлікті одан әрі қайта сату үшін сатып алады. Мүліктің құны 118 000 рубльді құрайды. ҚҚС есебімен. Жасалған шартқа сәйкес мүлікке ақы төлеу оны алғаннан кейін жүргізіледі.

Бұл жағдайда, бағдарламада жеткізушімен шартты жасау кезінде, алдыңғы мысалдағыдай, ұйымның ҚҚС төлеу бойынша салық агенті ретінде әрекет ететінін көрсету қажет, бірақ бұл жағдайда агенттік түрі. келісім таңдау керек Мүлікті сату (РФ Салық кодексінің 161-бабының 2-тармағы, 3-тармағы).

Осы жағдай үшін контрагенттік келісімдер анықтамалық нысанын толтыру мысалы суретте көрсетілген. 7.

7-сурет

Салық базасын салық агенті салықты есепке ала отырып, мүлікті сатудан түскен табыс сомасы ретінде анықтайды. Салық сомасы есептеу әдісі бойынша есептеледі (мысалы, салық ставкасы 18/118%). Осылайша, «Рассвет» ұйымы 18 000 рубль мөлшерінде ҚҚС есептеуі керек.

Материалдық құндылықтардың түсуі Сатып алу, комиссиялық операциямен Тауарлар мен қызметтерді алу құжаты арқылы бағдарламада тіркеледі. Сатып алынған мүлік тауар ретінде есепке алынады және 41 «Тауарлар» шотының дебеті бойынша жазылады.

Өнімдер қойындысында сәйкес өнім номенклатурасын таңдаңыз, санын, құнын және ҚҚС ставкасын (18%) көрсетіңіз. Бухгалтерлік есеп шоты - 41.01 «Қоймадағы тауарлар» және ұсынылған ҚҚС бойынша бухгалтерлік есеп шоты - 19.03 «Сатып алынған тауарлы-материалдық қорлар бойынша ҚҚС» автоматты түрде таңдалады.

Бұл құжат шот-фактураны алуды талап етпейді, өйткені Dawn ұйымы салық агенті ретінде шот-фактураны береді.

Құжатты жүргізу кезінде мүлік капиталдандырылады (Дт 41,01 - Кт 60,01), ҚҚС бөлінеді (Дт 19,03 - Кт 60,01), 76.НА шотының есебінен ҚҚС есебінде 60,01 шоты жабылады (18 000 рубль). салық агентінің міндеттерін орындау кезінде ҚҚС бойынша (Дт 60.01 - Кт 76.НА) және ұсынылған ҚҚС жинақтау тізіліміне жазба жасайды.

Тауарлар мен қызметтерді алу құжатының мысалы және оны жүзеге асыру нәтижесі суретте көрсетілген. 8.

8-сурет

Жабдықтаушыға төлем «Жеткізушіге төлем» операциясымен ағымдағы шоттан есептен шығару құжаты арқылы жүзеге асырылады. ҚҚС-сыз сома муниципалитетке аударылады - 100 000 рубль. Құжаттың нәтижесі суретте көрсетілген. 9

9-сурет

Жеткізушіге төлем жасау кезінде салық сомасын есептеп, шот-фактураны жасау қажет. Шот-фактураны жасау үшін салық агентінің шот-фактураларын тіркеудің арнайы өңдеуін пайдалану керек. Аяқталған өңдеу Салық агентінің шот-фактураларын тіркеу суретте көрсетілген. 10.

10-сурет

Салық агенті нысанымен шығарылған шот-фактура құжаты, біз білетініміздей, бухгалтерлік есепте ҚҚС есептейді және сату кітабына жазба жасайды. Құжаттың нәтижесі суретте көрсетілген. он бір.

11-сурет

Салық сомасын бюджетке төлеу ғана қалды. Салық аудару операциясымен ағымдағы шоттан есептен шығару құжатын орналастыру нәтижесі суретте көрсетілген. 12

баптың 3-тармағына сәйкес. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 171-бабына сәйкес ҚҚС төлеушілер болып табылатын салық агенттері төлеген салық сомалары ҚҚС салынатын қызмет үшін тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) сатып алған және салық оларды сатып алған кезде төленген жағдайда шегерімге жатады.

Салық сомалары олар тіркелгеннен кейін ғана шегеріледі (Федералдық салық қызметінің 12.08.2009 жылғы № ШС-22-3/634@ хаты).
Осылайша, біздің мысалдарымызда ҚҚС-ты шегерімге қабылдау үшін қажетті барлық үш шарт орындалды: салық есептеледі және шот-фактуралар жасалады, салық бюджетке аударылады, тауарлар (жұмыстар, қызметтер) капиталдандырылады (бағдарлама бойынша, ҚҚС шегерімге қабылдау шарты 68.32 және 76.НА шоттарын жабу болып табылады).

Салық агентінің бағдарламадағы ҚҚС Сатып алу кітабының жазбаларын қалыптастыру ҚҚС нормативтік құжатын пайдалану арқылы шегерімге қабылданады. Салық агентінің ҚҚС шегерімін автоматты түрде толтыру үшін «Толтыру» түймесін пайдаланыңыз.

Құжатты бухгалтерлік есепке қою кезінде ол ҚҚС-тың сәйкес сомаларын шегереді (Дт 68.02 - Кт 19.XX), ұсынылған ҚҚС тізілімін есептен шығарады және ҚҚС сатып алу тізілімінде жазбалар жасайды (сатып алу кітабындағы жазбалар).
2013 жылдың үшінші тоқсанындағы сатып алу кітапшасының жазбаларын қалыптастыру құжаты және оны іске асыру нәтижесі суретте көрсетілген. 13.

13-сурет

ҚҚС декларациясын толтыру кезінде 2-бөлім Салық агентінің мәліметтері бойынша бюджетке төленуге жататын салық сомасы және 3-бөлім 2 - 4-тармақтарда көзделген салық ставкалары бойынша салық салынатын операциялар бойынша бюджетке төленуге жататын салық сомасын есептеу. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 164-бабы автоматты түрде толтырылады.
2013 жылдың үшінші тоқсанындағы ҚҚС декларациясының фрагменттері суретте көрсетілген. 14.

14-сурет

Ұнады ма? Достарыңызбен бөлісіңіз

1С бағдарламасымен жұмыс істеу бойынша кеңестер

Бұл қызмет әртүрлі конфигурациядағы 1С бағдарламасымен жұмыс істейтін немесе ақпараттық-техникалық қолдау (ITS) аясындағы клиенттер үшін арнайы ашық. Сұрағыңызды қойыңыз, біз оған жауап беруге қуаныштымыз! Консультация алудың міндетті шарты жарамды ITS Prof келісімінің болуы болып табылады. Ерекшелік - PP 1C негізгі нұсқалары (8-нұсқа). Олар үшін келісім шарт қажет емес.